CC BY
21
УДК 336.2
Цилимбаева Е.И.
Институт финансов, экономики и управления Тольяттинский государственный университет
Россия, г. Тольятти
РОЛЬ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В СИСТЕМЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Аннотация: в статье раскрыта роль налогового планирования как части экономической безопасности организации.
Ключевые слова: налоговое планирование, налоговая нагрузка, экономическая безопасность, налоговая безопасность.
Tsilimbaeva E.I.
Institute of Finance, Economics and Management
Togliatti State University Russia, Tolyatti
THE ROLE OF TAX PLANNING IN THE SYSTEM OF ECONOMIC SECURITY OF THE ORGANIZATION
Abstract: the article reveals the role of tax planning as part of the economic security of the organization.
Key words: tax planning, tax burden, economic security, tax security.
Одной из функциональных составляющих экономической безопасности предприятия является налоговая безопасность, которая в свою очередь относится к финансовой составляющей. В данном случае налоговая безопасность предполагает реализацию утвержденных Правительством РФ правил налогообложения, планирования и прогнозирования налогов, контроль соблюдения налогового законодательства. Налоговая безопасность - это значимая составная часть экономической безопасности предприятия, которая основывается на сбалансированности финансов, расчетом с государством по обязательным платежам, и определении оптимальной налоговой нагрузки.
Экономическая безопасность непосредственно связана с налогообложением организации, несоблюдение которой ведет к экономическим последствиям. К таким последствиям, прежде всего можно отнести санкции от налоговых органов, блокировку счетов, подрыв деловой репутации, дефицит располагаемых финансовых ресурсов и т.д.
[3].
Таким образом, сущность налоговой безопасности заключается в состоянии защищенности финансовых ресурсов организации, оптимального распределения и законного исполнения всех обязательных платежей государству на основе налогового законодательства.
«Налоги - главный источник финансовых ресурсов, централизуемых государством для общественно необходимых и законодательно установленных потребностей. Через налоги выстраиваются отношения между государством, юридическими и физическими лицами. В 2021 г. налоговые доходы составили более 920 млрд. руб. (67% объема доходов федерального бюджета). Такой высокий процент обозначает значимость для государства налоговых поступлений, с помощью которых им осуществляются свои экономические функции» [1].
Поэтому государству выгодна экономическая безопасность каждого отдельного предприятия, как так они обеспечивают налоговую безопасность страны в целом. В подтверждение этого приведем определение налоговой безопасности организации, которое дает Н.Н. Кудрявцева: «Налоговая безопасность организации — это финансово-экономическое состояние налогоплательщика, обеспеченное минимизацией налоговых рисков, при котором со стороны хозяйствующего субъекта полностью и своевременно уплачиваются начисленные налоги, а со стороны исполнительных и законодательных органов обеспечивается предусмотренная законом защита налогоплательщика» [2].
Главный критерий налоговой безопасности представляет оценку системы налогообложения с точки зрения выполнения главных функций налогов и налогообложения. Базовым критерием налоговой безопасности в системе экономической безопасности организации является эффективная комбинация стабильности и максимума налоговых поступлений в бюджет страны.
Роль налогов в качестве фактора экономической безопасности или соответственно экономической угрозы, находится в зависимости от конкретных условий, специфики того или иного этапа развития экономики, проводимой правительством страны социально-экономической политики, политической и общественной стабильности.
Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
- виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
- основаниявозникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
- принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
- формы и методы налогового контроля;
- ответственность за совершение налоговых правонарушений;
- порядок обжалованияактов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.
Налоговое планирование на сегодняшний день является, пожалуй, самым актуальным и значительным вопросом, который стоит перед экономикой [4]. В частности, данный вопрос широко распространен в развивающихся странах. Налоговое планирование - понятие, которое относится к системе управления налогами и координации деятельности предприятия с целью законного уменьшения налоговых платежей.
В таблице 1 представлены определения различных авторов, отражающие сущность налогового планирования.
Таблица 1 - Определения налогового планирования, предложенные авторами рассмотренных работ_
Автор(ы) Описание сущности налогового планирования
В.В. Башкатов Процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов для формирования желаемого финансового результата.
В.Б. Ивашкевич Система мероприятий по рациональному управлению процессами движения денежных средств. Организация деятельности налогоплательщика, направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства.
Е.С. Вылкова Инструмент финансового менеджмента организации. Является условием легальной минимизации налоговой нагрузки и неотъемлемой частью каждого этапа управленческого цикла.
ПС. Шевченко Комплекс взаимосвязанных инструментов, обеспечивающих этапы оперативного планирования, который позволяет повысить эффективность функционирования предприятий.
Дж. Фридман Систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на минимизацию налоговых обязательств в текущем и будущих периодах.
Дж. Пеппер Процесс освобождения капитала от налогов
Авторская трактовка Совокупность плановых действий по регулированию и принятию эффективных управленческих решений, которые способствуют как повышению уровня дохода компании, так и роста ее статуса в глазах государства.
Анализируя определения сущности налогового планирования, стоит отметить, что точки зрения отечественных и зарубежных авторов различаются. Отечественный авторы отмечают налоговое планирование с позиции законных действий. На мой взгляд, налоговое планирование направлено не только на снижение налоговых обязательств. Учитывая вышеизложенное, предлагаем авторскую трактовку налогового планирования, как совокупность плановых действий по регулированию и принятию эффективных управленческих решений, которые способствуют как повышению уровня дохода компании, так и роста ее статуса в глазах государства.
Таким образом, в качестве целей налогового планирования выделено уменьшение расходов, которые связаны непосредственно с налоговыми платежами предприятия, а также уменьшение его налоговых рисков. Также в литературе изложена цель налогового планирования в формате управления налоговыми рисками, а также минимизация налоговых платежей с помощью законных методов в рамках корпоративного налогового менеджмента.
Использованные источники:
1. Кобылатова М.Ф. Налоговое администрирование: сущность, проблемы, перспективы развития / Мир науки, культуры, образования №3 (46), 2020 -23 с.
2. Кудрявцева, Н. Н., Гребенюк Н. С. Сущность и содержание налоговой нагрузки / Н. Н. Кудрявцева, Н. С. Гребенюк // Конкурентоспособность. Инновации. Финансы, 2018. - № 1 (7).
3. Митрофанова, С.С. Экономическая безопасность финансирования и развития бюджетных учреждений / С.С. Митрофанова, Э.Р. Шайбакова // В сборнике: Актуальные проблемы обеспечения экономической безопасности государства, регионов, предприятий. - 2019. - С. 319-322.
4. Чиканова, Ю. А. Сравнительный анализ методик расчета налоговой нагрузки / Ю. А. Чиканова // Молодой ученый, 2018. - № 44 (230). - С. 9497.
