CC BY
5
УДК 330.01
Триянова А. С. магистрант 3 курса факультет «Экономика»
кафедра «Экономика, бухгалтерский учет и финансовый контроль»
ВГБОУ ВО Омский ГАУ им. П.А. Столыпина
Россия, г. Омск
РОЛЬ АУДИТА ПРИ РАСЧЕТЕ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «КОНСАЛТИНГОВАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ»
Аннотация:
Статья посвящена анализу теоретических норм в части раскрытия понятия «налог на прибыль», его роли и назначения в сфере налогообложения организаций. Рассмотрены основные принципы бухгалтерского и налогового учета и расчета налога на прибыль в коммерческой организации. Приведены некоторые предложения, которые носят рекомендательный характер с целью усовершенствования системы учета и процесса внутреннего аудита налога на прибыль.
Ключевые слова:
Бухгалтерский учет, налог на прибыль, оптимизация, налогообложение, налоговая база, налоговый период.
Trianova A.S.
Magister
3 year, Faculty of Economics Department of Economics, Accounting and Financial Control VGBOU V Omsk State University named after PA Stolypin
Russia, Omsk
THE ROLE OF THE AUDIT IN CALCULATING THE PROFIT TAX BY THE EXAMPLE OF LLC «CONSULTING»
Annotation:
The article is devoted to the analysis of theoretical norms regarding the disclosure of the concept of "profit tax", its role and purpose in the field of taxation of organizations. The main principles of accounting and tax accounting and calculation of profit tax in a commercial organization are considered. There are some proposals that are recommendatory in order to improve the accounting system and the process of internal audit of income tax.
Keywords:
Accounting, profit tax, optimization, taxation, tax base, tax period.
ООО «Консалтинговая организация», являясь лидером в сфере консалтинговых и аудиторских услуг, тщательно следит за учетом и аудитом в части налога на прибыль. Нареканий не возникает ни со стороны внутреннего аудитора, ни со стороны налоговой.
Для улучшения учёта расчетов по налогу на прибыль ООО
«Консалтинговая организация» имеются резервы внутри самой организации, которые необходимо выявить и использовать путем принятия обоснованных управленческих решений, осуществления всех главных функций управления производством. В этих условиях неизмеримо увеличивается роль внешнего и внутреннего аудита, поскольку нужно не только установить достоверность хозяйственных данных, но и соизмерять произведенные затраты с полученными доходами, вести поиск использования каждого вложенного рубля в финансовую деятельность организации.
Так, для эффективного управления организацией, сегментами, экономическими отношениями с другими хозяйствующими субъектами и государством через расчетные операции, а также финансовыми результатами данной организацией необходимо осуществлять систематический контроль и обеспечивать релевантной информацией современный менеджмент для принятия решений и регулирования хозяйственных процессов.
Так как ООО «Консалтинговая организация» является одной из ведущих аудиторских компании России, работа внутренней службы аудиторов находится на должном уровне. Тем не менее предлагаем разграничить аудит налога на прибыль на несколько этапов, это необходимо для оптимизации ресурсов (людских, трудовых, материальных). Пошаговая инструкция будет полезна для принятых сотрудников, занимающихся внутренним аудитом.
Таблица 1 - Этапы проведения аудита по налогу на прибыль
Этап проведения аудита Состав действий этапа
Подготовительный период На этапе производится ознакомление с деятельностью предприятия, основными задачами аудита
Предварительный этап В периоде определяется план мероприятия и программа действий с разбивкой на решение задач с установлением сроков и лиц, исполняющих проверку
Проведение аудита Проверка, анализ путем применения выбранных методов. В процессе проверки информация подлежит записи в рабочих документах, позднее прилагаемых в составе подтверждающих материалов к заключению и отчету аудитора
Заключительный этап В периоде производится подведение итогов, анализ полученных данных и составление заключения
Аудиторы применяют комбинированный подход при проверке разных участков учета. Порядок проверки определяет аудитор в зависимости от объема, системности подхода и количества однотипных операций. В связи с чем предлагаем выделенные нами особенности каждого из методов тестирования. Предлагаем организации выбрать наиболее для нее удобный.
Считаем, что предложенный вариант совершенствования учета и аудита налога на прибыль будет способствовать минимизации возможных ошибок, к наиболее распространенным среди которых относятся:
1) Отсутствие указания аудитором нормативных документов,
подтверждающих выводы об обнаруженных ошибках;
2) Неверное определение документов для выборки данных в зависимости от целей проверки;
3) Недостаточное выявление взаимосвязанных показателей для отражения достоверных данных отчетности.
Для более детальной перепроверки суммы налога на прибыль во время проведения внутренней аудиторской предлагаем проведение следующих аудиторских процедур:
Таблица 2- Перечень предлагаемых аудиторских процедур
Перечень аудиторских процедур Объем проверки Способ выполнения
1)Установление правильности отражения в отчетности полученной выручки Отчет о финансовых результатах. Главная книга по счету 90-1 Сверка итоговых данных с последующим объяснением расхождений (в случае если они выявлены)
2)Проверка корректности отражения в отчетности фактических затрат Отчет о финансовых результатах. Главная книга по счету 90-2, первичные документы, прочие регистры бухгалтерского учета Проверка своевременности отражения расходов в учете
3)Проверка правильности определения налогообложения прибыли от основной и прочей деятельности Отчет о финансовых результатах, налоговая декларация по налогу на прибыль, акты, договоры, прочие учетные регистры Сопоставляются данные и отчета и налоговой декларации. В случае выявления расхождений, необходимо объяснить причину
4)Проверка правильности исключения из налогообложения прибыли отдельных доходов Капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества Сверяются данные регистров бухгалтерского и налогового учета
5)Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль Налоговая декларация по налогу на прибыль Сверяют данные организации из декларации с самостоятельно полученными данными
Таким образом, наши варианты совершенствования носят исключительно рекомендательный характер, результаты исследования будут полезны для студентов и выпускников высших учебных заведений и бухгалтерам в качестве практических рекомендаций.
Использованные источники:
1. Формирование налоговой политики: проблемы и перспективы. Тарасова Т.М.Гончаренко Л.Н. Современная наука: актуальные проблемы теории и практики. Серия: Экономика и право.2016.№2.С.88-93;
2. Бухгалтерская экспертиза оборотных активов в системе финансового контроля. Епанчинцев В.Ю. Экономика и эффективность организации производства.2014.№20 .С.15-19.
УДК 65.01
Трофимова О.М.
доцент
кафедра «Экономической теории» Калимуллина Г.Д. студент, 4 курс факультет «Экономики и менеджмента»
Семакина В.В. студент, 4 курс факультет «Экономики и менеджмента» Уральский институт управления РАНХиГС
Россия, г. Екатеринбург РАЗРАБОТКА КЛЮЧЕВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ЭФФЕКТИВНОСТИ В
ОЦЕНКЕ ТРУДА ПЕРСОНАЛА
Аннотация
В статье раскрыты теоретические основы ключевых показателей эффективности и приведен пример разработки результативной системы мотивации персонала путем соблюдения связи между конкретными обязанностями и задачами сотрудника и стратегическими целями организации. Оценка выполнения KPI была рассмотрена на примере проектной команды. В ходе исследования было установлено, что использование нескольких инструментов управления позволяет более полно оценить вклад работника в деятельности компании.
Ключевые слова: ключевые показатели эффективности, результативность, эффективная деятельность, мотивация.
Trofimova О.М.
Associate Professor at the Department of Economic Theory RANEPA, Urals Institute of Administration
Russia, Yekaterinburg Kalimullina G.D.
student
4 course, department of economics and management
Russia, Yekaterinburg Semakina V. V. student
