CC BY
10
попользовался - заплати
рентные отношения в условиях российской
трансформационной экономики
В условиях монополии государственной собственности на землю и другие природные ресурсы государство, выходя с продукцией добывающих отраслей на внешний рынок, автоматически присваивает себе абсолютную ренту. Через налогообложение же прибыли и систему регулируемых цен - и значительную часть дифференциальной ренты, связанной с эксплуатацией лучших природных ресурсов, - оно направляет всю образующуюся сверхприбыль в централизованный чистый доход.
В советской плановой экономике неоднократно предпринимались попытки определения реальной величины ренты, образующейся в сельском и лесном хозяйствах, в добывающих отраслях промышленности. При этом рента, присваиваемая государством, трактовалась как дифференциальная, являвшаяся следствием различий природных условий производства. Абсолютная рента, выступающая как результат экономической реализации собственности на землю и другие природные ресурсы, не учитывалась, так как ее существование в условиях монополии государственной собственности в народном хозяйстве отрицалось. В действительности, в условиях советской плановой экономики имели место обе формы ренты, хотя и в несколько модифицированном виде, обусловленном особенностями системы всеобщего государственного регулирования. В добывающей промышленности СССР до 1930 г. рента изымалась в виде арендной платы, учитывающей рентообразующие факторы, дифференцированные по районам страны. Кроме
Когогин И.И.
соискатель кафедры
"Экономическая
теория и право"
Казанского
государственного
технического
университета
им. АН. Туполева
(КГТУ-КАИ)
-----разли
арендной платы для предприятий были установлены разведочный сбор (для возмещения геологоразведочных расходов) и погектарная уплата (для изъятия собственно земельной ренты). При этом все виды платежей за недра в 20-е годы XX в. включались в себестоимость продукции отдельной статьей. После налоговой реформы 1930 г. все формы прямого изъятия дифференциальной ренты в народном хозяйстве были отменены, и вместо ичных платежей и налогов начал приме-ься механизм налога с оборота. В результа-емля и другие природные ресурсы стали использоваться как бы «бесплатно», что привело к известным отрицательным последствиям - возникновению «затратой экономики
ыли предприня-твие природного ке, раз_ работать методы расчета ренты, что нашло от_ ражение в пересмотре оптовых цен в 1967 г.
_ Так, для добывающих отраслей были введены
_ рентные платежи в нефтяной и газовой про_ мышленности, установленные с учетом не
столько рентных факторов (продуктивности, местоположения природных богатств), сколько нормативов рентабельности предприятий. _ Рентные платежи не включались в себестоимость, а выплачивались из прибыли в виде твердой ставки за каждую тонну нефти и кубометр газа.
_ Длительное время (с 1930 по 1992 г.) функцию
аккумулирования значительной части прибавочного продукта (чистого дохода) отдельных отраслей народного хозяйства и передачи ее в централизованный бюджет советского государства выполнял налог с оборота. Причем основным по объему источником налога с оборота служил прибавочный все виды платежей за недра продукт, создаваемый
почти на 80% в сырьевых и добывающих отраслях. В то же время, он в себестоимость продукции реализовывался главным образом в отраслях перерабатывающей и
в 20-е годы XX в. включались
отдельной статьей
российское предпринимательство
Таблица 1
Налоги различного назначения, существующие в природоэксплуяти рующих секторах
Налоги Обоснование Примеры Комментарии
Плата за право пользования недрами Изъятие рентного дохода в государственный бюджет Б Канаде и Австралии взимается субъектами федерации Расчет ренты сложен. Трудности раздела поступлений между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта федерации
Отчисления на охрану и восстановление недр Устойчивая база налогообложения Налоги штатов Аляска, Нью-Мексика, Монтана (США), провинции Альберт (Канада) Нечеткое определение налога, Пересекается с платой за право пользования недрами
Акциз Удобство взимания, природоохранная направленность. Надежный источник поступлений в бюджет В Европе и Японии гораздо выше, чем в США Основной источник поступлений в бюджет. Может выполнять природоохранные функции
НДС: Налог па продажу Налог на конечного ио-гребителя, равные условия налогообложения на всех уровнях. Надежный источник поступлений в бюджет Налог па продажу в США, НДС в Европе Налог воздействует па распределение доходов. В странах ЕС является основным источником поступлений в бюджет
Налог па прибыль Удобство взимания. Может служить для изъятия сверхприбыли Налог взимается и федерацией, и ее субъектами. Часть общей системы нал о гооб л оже н ия Налог на сверхприбыль дублирует функции налогов, изымающих ренту
Экспортная пошлина Изъятие доходов, возникающих за счет различия мировых и внутренних цен 11алог отменен рядом соглашений Всемирной торговой организации Существует при наличии разницы мировых и внутренних цен
Плата за выбросы Возмещение ущерба для окружающей среды Некоторые штаты (Вайоминг, США) используют специальные налоги для финансирования целевых программ Возможно введение налога или ответственности за напс-сепие ущерба окружающей среде
Налог на землю Изымается в местный бюджет и используется для местных нужд Существует почти во всех странах ОЭСР (ОЕСО). Ставка налога зависит от типа землепользования Важный источник поступлений в местные бюджеты
обрабатывающей промышленности, где рентные доходы ресурсодобывающих отраслей через систему оптовых и розничных цен принимали форму доходов отраслей, производящих конечную продукцию.
По расчетам экономистов, в 70-80-е годы величина земельной ренты достигала в среднем около 60% суммы налога с оборота, а всей рен-
ты в народном хозяйстве, включая горную, -почти 80%. По нашим расчетам, минимальная величина ренты, поступавшей в бюджет СССР, в 1987-1989 гг. в среднем ежегодно составляла около 63 млрд. руб., а в 1989 г. - свыше 69 млрд. руб. В ее составе можно выделить земельную ренту (сельское и лесное хозяйство, легкая промышленность) и горную ренту (нефтегазодобыча и топливная промышленность). По данным межотраслевого баланса СССР за 1989 г., нами была определена приблизительная величина ренты в добывающих отраслях, реализованная в топливной промышленности (13% объема производства последней). Передача государству рентных доходов, образующихся в сельском хозяйстве и добывающей промышленности, практически может быть обеспечена двумя методами - или с помощью зональной дифференциации закупочных и оптовых цен, или путем прямой передачи ренты государству в местах ее возникновения. Первый метод широко применялся в народнохозяйственной практике СССР, второй, впервые предложенный в конце 50-х годов XX в. академиком В. Немчиновым, несмотря на его очевидные достоинства, остался лишь в теории, поскольку больше подходил для рыночной экономики.
В современной экономической науке и практике отсутствует единый подход к определению способов расчета и изъятия природной ренты. В зарубежных странах доходы от эксплуатации природных ресурсов, как правило, изымаются через систему налогов, ориентированных на изъятие ренты у пользователя природных ресурсов (табл. 1).
В дополнение к налогам, можно выделить специальные инструменты, способствующие большему изъятию ренты:
- индикаторы, применяемые для корректировки налоговых ставок;
- регулирование себес-
_в современной экономической
науке и практике отсутствует единый подход к определению способов расчета и изъятия природной ренты российское предпринимательство
дифференциальной ренты
тоимости и возмещения после налоговой реформы 1930
затрат;
- соглашения о разделе г. все формы прямого изъятия
продукции.
Приведенные типы на логов на природные ресурсы могут, по нашему в народном хозяйстве были
мнению, применяться и
в российской практике. отменены _
Конечно, установление _
такой системы приведет к повышению налогов на природные ресурсы. Однако надо иметь _
в виду, что существуют пределы их роста, опре- _
деляемые: а) возможностью индуцирования рентных доходов и их аккумуляции у пользователя (необходимо учитывать ограничения
на рост цен и кризис неплатежей, а также же- _
лание поддерживать внутренние цены на сырьевые ресурсы на уровне ниже мировых, чтобы предоставлять потребителям косвенные субсидии); б) масштабами косвенного изъятия рентных доходов (преобладание в российской экономике налогов на обрабатывающие отрасли); в) размерами прямого неналогового _
изъятия рентных доходов (договора о разделе продукции).
В рамках налоговой реформы Федеральным коном от 8 августа 2001 г. № 126-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Часть втор Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации» си< тема налогообложения нефтяной отрасли и в обще сырьевого сектора была коренным образом изменена. Изменения сводились к следующему:
- отмене акциз на нефть и газовый конденсат;
- отмене отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы;
- значительному уменьшению роли платежей за пользование природными ресурсами;
- введению налога на добычу полезных ископаемых, фактически заменившему все три ранее существовавших платежа.
взов^
Ш ~
дополнение к налогам можно Основной смысл ре__формы налогообложе-
выделить специальные ния добычи полезных
ископаемых заключался инструменты, способствующие в максимальном упрощении администриро-большему изъятию ренты вания налогообложения. Из множества предлагавшихся вариантов был выбран вариант с наиболее простой схемой учета налоговой базы - на основе физического объема добываемой нефти, без какой-либо дифференциации. Согласно официальным статистическим данным, общие поступления в консолидированный бюджет от платежей за пользование природными ресурсами выросли с 149,1 млрд. руб. в 2001 г. до 425 млрд. руб. в 2004 г. Таким образом, функции платного природопользования можно свести к двум основным целям:
- улучшению экологической обстановки и воспроизводству природных ресурсов путём аккумулирования необходимых финансовых средств на реализацию соответствующих природоохранных и восстановительных мероприятий и стимулированию природопользовате-лей к более рациональному и экономному использованию природных ресурсов;
- обеспечению субъектам собственности на природные ресурсы реальных экономических выгод от их использования и выравниванию влияния на финансовые результаты предприя-тий-природопользователей резко дифференцированной естественной продуктивности природных ресурсов, физико-географических, экономико-географических условий водопользования и природных качеств водных объектов.
пл
российское предпринимательство
