CC BY
3
Научная статья УДК 338.2:369.542
https://doi.org/10.24158/tipor.2023.12.26
Реформирование пенсионной системы через привлечение к механизмам ее обеспечения плательщиков налога на профессиональный доход
Светлана Григорьевна Пьянкова1, Евгений Анатольевич Бикбов2, Елена Александровна Ляшенко3
1,2,3Уральский государственный экономический университет, Екатеринбург, Россия
1silen_06@list.ru
2bikbovea@mail.ru
3eallko@yandex.ru
Аннотация. В статье рассматривается необходимость привлечения плательщиков налога на профессиональный доход к обеспечению пенсионной системы страны с целью уменьшения ее зависимости от дотаций из бюджета. В ходе исследования авторами раскрыт понятийный аппарат темы, дана характеристика состояния пенсионной системы России, проанализированы тенденции изменения ключевых ее показателей. Описана ситуация дефицитности фонда пенсионных выплат за счет дисбаланса количества работающих граждан и приходящихся на них пенсионеров, а также в результате сохранения части потенциальных налоговых средств в «теневом» секторе экономики. Отмечены попытки государства переломить ситуацию за счет легализации труда самозанятых и пополнения их налоговыми отчислениями фонда пенсионных выплат. Представлены авторские предложения по высвобождению дополнительных денежных средств для дотирования Социального фонда России с целью совершенствования пенсионной системы страны.
Ключевые слова: налог на профессиональный доход, самозанятость, пенсионное обеспечение, Социальный фонд России, налогообложение, региональный налог, дотации для регионов
Финансирование: инициативная работа.
Для цитирования: Пьянкова С.П, Бикбов Е.А., Ляшенко Е.А. Реформирование пенсионной системы через привлечение к механизмам ее обеспечения плательщиков налога на профессиональный доход // Теория и практика общественного развития. 2023. № 12. С. 207-214. https://doi.org/10.24158/tipor.2023.12.26.
Original article
Reforming the Pension System through the Involvement to the Mechanisms of Its Provision for Professional Income Tax Payers
Svetlana G. Pyankova1, Evgeny A. Bikbov2, Elena A. Lyashenko3
123Ural State University of Economics, Ekaterinburg, Russia
1silen_06@list.ru
2bikbovea@mail.ru
3eallko@yandex.ru
Abstract. The article considers the necessity of involving professional income tax payers in the provision of the country's pension system in order to reduce its dependence on subsidies from the budget. This topic is new and little studied in modern science of the Russian Federation, which requires a more careful and diverse consideration of the sources of replenishment of the professional income tax. In the course of the study the authors disclose the conceptual apparatus of the topic, characterize the state of the pension system of Russia, analyze the trends of changes in its key indicators. The authors describe the situation of deficit of the pension payments fund due to the imbalance in the number of working citizens and pensioners, as well as due to the retention of some potential tax funds in the "shadow" sector of the economy. The attempts of the state to reverse the situation by legalizing the work of the self-employed and replenishing their tax contributions to the pension payments fund are noted. The authors' proposals will help release additional funds allocated as subsidies to the Social Fund of Russia for more effective territorial development of the country.
Keywords: professional income tax, self-employment, pension provision, Social Fund of Russia, taxation, regional tax, subsidies for regions
Funding: Independent work.
For citation: Pyankova, S.G., Bikbov, E.A. & Lyashenko, E.A. (2023) Reforming the Pension System through the Involvement to the Mechanisms of Its Provision for Professional Income Tax Payers. Theory and Practice of Social Development. (12), 207-214. Available from: doi:10.24158/tipor.2023.12.26 (In Russian).
© Пьянкова С.П., Бикбов Е.А., Ляшенко Е.А., 2023
- 207 -
Налогообложение во все времена имело огромное значение для государства и его граждан ввиду необходимости обеспечения общественных институтов, вооруженных сил и в целом всего государства.
Цель данного исследования заключается в разработке предложений, направленных на пополнение бюджета страны за счет налога на профессиональный доход для высвобождения денежных средств, выделяемых как дотации для Пенсионного фонда России (ПФР) (до 1 января 2023 г., после реорганизации - Социальный фонд России)1, и переориентацию их на территориальное развитие страны. Исходя из цели данного исследования были определены его задачи:
1) рассмотреть понятия «налогообложение», «самозанятый», «плательщик налога на профессиональный доход», «налог на профессиональный доход»;
2) охарактеризовать современное состояние пенсионной системы РФ;
3) разработать мероприятия по уменьшению зависимости Социального фонда России от дотаций из бюджета РФ для высвобождения денежных средств для более эффективного территориального развития государства.
В ходе исследования использовались такие методы, как анализ, синтез, сравнение и статистический метод.
Вопросам налогообложения уделяют значительное внимание многие отечественные и зарубежные ученые и специалисты, что позволило накопить массив различной информации и мнений.
А.А. Хандрамай, И.В. Корчагина считают, что налогообложение является одним из главных источников дохода бюджета любого уровня2. Данное мнение, на наш взгляд, является базовым и упрощенным, так как не учитывает различные второстепенные аспекты налогообложения, например, упускает возможность его влияния на неравенство населения в получаемых доходах.
А.И. Бугрова, Л.А. Плотицына считают, что налогообложение на региональном уровне - это база, на основе которой формируется доход местных бюджетов, ориентированная на обеспечение самостоятельности региона (Бугрова, Плотицына, 2017). Данное мнение актуально ввиду того, что опора регионов на внутренний доход от налогов дает возможность субъектам государства вести свою экономическую политику и способствует развитию территорий.
Л.Н. Хардикова и ее коллеги определяют налогообложение как экономическую категорию, поскольку отношения между государством, физическими и юридическими лицами имеют специфическое значение - получение налогов3. Описанное определение подчеркивает зависимость государства от граждан и компаний в части пополнения финансовых ресурсов для обеспечения своей деятельности. Налогообложение нужно для бесперебойного функционирования государства - таково утверждение шведского экономиста К. Викселя4.
Обобщив представленные дефиниции, можно сделать вывод о том, что налогообложение - способ государственного контроля, имеющий задачи обеспечения государственных расходов и нивелирования различий между уровнями доходов граждан. Оно может как негативно, так и позитивно сказываться на обществе - в зависимости от того, на какие цели тратятся полученные государством от налогоплательщиков средства.
В 2013 г. Ольга Голодец сообщила, что примерно 38 млн человек в России (44 % работоспособного населения) заняты в «теневой экономике»5. Это сильно мешает развитию легального трудового рынка и государства в целом. Требуется проведение большего количества мероприятий, направленных на искоренение традиционно высокого процента «теневой сферы», которая в том числе влияет на импортозамещение, актуальное в современных реалиях ввиду высокой доли коррупционной составляющей (Комбаров, Пьянкова, 2022).
Вопросы занятости населения периодически обсуждаются на международном уровне. Например, в пункте 9 Рекомендации № 169 Международной организации труда отмечено, что следует принимать меры, позволяющие постепенно переводить работников из неформального сектора в формальный6. Появление самозанятых в РФ является как раз реализацией описанной
1 О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации : Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-Ф3 [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
2 Хандрамай А.А., Корчагина И.В. Налогообложение физических лиц : учебное пособие. М., 2011. 291 с.
3 Налогообложение физических лиц : учебное пособие / Л.Н. Хардикова [и др.]. М., 2020. 221 с.
4 Развитие теории налогообложения [Электронный ресурс] // Налогообложение. URL: https://clck.ru/377Amp (дата обращения: 10.09.2023).
5 38 миллионов россиян занимаются непонятно чем [Электронный ресурс] // Моя дача. URL: https://clck.ru/377Aon (дата обращения: 12.12.2023).
6 О политике в области занятости : рекомендация № 169 Международной организации труда (принята в г. Женеве 26.06.1984 г. на 70-ой сессии Генеральной конференции МОТ) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
выше рекомендации Международной организации труда, ввиду того что большое количество людей зарегистрировались в качестве налогового субъекта, перейдя из неформального сектора в формальный (Frey, Torgler, 2007). Это не только способствует притоку финансов в казну государства, но и увеличивает безопасность последнего, так как снижает преступность - ввиду того, что власти знают, каким родом деятельности занимается гражданин (Avi-Yonah, Slemrod, 2002).
В 2017 г. Президент РФ Владимир Владимирович Путин предложил за год определиться со статусом граждан, осуществляющих профессиональную деятельность без регистрации в качестве налогового агента. Ввиду того, что «самозанятость» считалась «теневой сферой», ее необходимо было легализовать и использовать ее возможности на благо страны. Соответствующий законопроект был принят в Государственной Думе РФ и одобрен Советом Федерации РФ 27.11.2018 г.1
Не существует общепринятой трактовки термина «самозанятые». Например, Е.Д. Лысенко понимает под ним «граждан, выполняющих на возмездной основе определенную функцию, не находясь при этом в трудовых отношениях» (Лысенко, 2017).
Ученые соседних государств также рассматривают самозанятость, как важную часть государственной экономики. Например, М.М. Ковалев, профессор Белорусского государственного университета утверждает, что «основной формой бизнеса в Беларуси должны стать малые, микропредприятия и самозанятые»2. Сложно с этим не согласиться, ведь именно малые предприятия и предприниматели являются будущим экономики государства (Бозиев, 2023).
По мнению Р.К. Арасланова и А.Б. Зелинской, самозанятость как выражение экономической активности представляет собой современную форму ремесленничества (Арасланов, Зелинская, 2020).
Современные «ремесленники» - самозанятые - еще находятся на предварительном этапе формирования как социальной группы ввиду официального появления статуса в 2019 г. Но уже сейчас образуются профессиональные сообщества, «современные гильдии» - коворкинги, в рамках которых специалисты имеют возможность делиться опытом работы. Положительная тенденция к увеличению количества самозанятых в результате обеспечения им социальных гарантий позволит увеличить количество денежных средств в региональном бюджете (Наливкина, Ку-цегреева, 2020).
Дальнейшее рассмотрение проблемы исследования требует учесть опыт зарубежных стран в области самозанятости.
В США самозанятые работники стоят на учете в Бюро статистики труда и делятся на инкорпорированных или неинкорпорированных. В первую категорию включены, например, владельцы малого бизнеса, которые нанимают работников и оформлены как юридическое лицо. Вторую категорию составляют физические лица, работающие в одиночку и сами на себя (Пьянова, 2022).
В Бразилии к самозанятым относят индивидуальных предпринимателей и частных работников, во Франции и Германии - лиц, имеющих собственную профессиональную практику (Пьянова, 2022).
Введение специального налогового режима в Российской Федерации в 2019 г. позволило 7 млн человек к марту 2023 г. выйти из теневого сектора экономики и легализовать свои доходы3, что принесло более 81 млрд налоговых поступлений государству. Успешный эксперимент планируется продлить4.
Уплаченный налог на профессиональный доход (НПД) поступает в бюджет региона, в котором зарегистрирован самозанятый, в размере 63 % от общей суммы, оставшаяся часть -37 % - уходит на медицинское страхование. Он чрезвычайно важен для регионов России: только с момента своего введения он принес субъектам федерации более 51 млрд руб. в местные бюджеты (Кострова, Шибаршина, 2018).
Рассмотрим динамику увеличения численности плательщиков налога на профессиональный доход (рис. 1): на ее основании можно сделать вывод о резком росте количества самозанятых за небольшой промежуток времени (с января 2020 г. по март 2023 г.).
1 О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» : Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ (последняя редакция) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
2 Кто в Беларуси платит единый налог [Электронный ресурс] // ЕНП Эксперт. URL: https://enpexpert.ru/kto-v-belarusi-platit-edinyj-nalog/ (дата обращения: 12.12.2023).
3 Статистика // Самозанятость в РФ. Защита прав самозанятых. URL: https://sznpd.ru/statistika/ (дата обращения: 15.06.2023).
4 Соколова М. Налоговый режим для самозанятых продлят после 2028 года // Парламентская газета. URL: https://www.pnp.ru/economics/nalogovyy-rezhim-dlya-samozanyatykh-prodlyat-posle-2028-goda.html (дата обращения: 15.06.2023)
Количество налогоплательщиков, чел.
7000000
4300000
3062 337446
КОЛИЧЕСТВО НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
■ 01.01.2020 «01.01.2021 «01.01.2022 «01.03.2023
Рисунок 1 - Динамика числа плательщиков налога на профессиональный доход 2020-2023 гг., чел. Figure 1 - Dynamics of the Number of Professional Income Tax Payers 2020-2023, People
Рассматривая динамику уплаченной суммы плательщиками налога на профессиональный доход (рис. 2), стоит отметить, что сбор этих средств позволил пополнить бюджеты регионов на крупные суммы.
Сумма уплаченного НПД, тыс. руб.
81000000
182 1137653 13832889
■ 01.01.2020 «01.01.2021 «01.01.2022 «01.03.2023
Рисунок 2 - Динамика уплаченной суммы налога на профессиональный доход 2020-2023 гг. Figure 2 - Dynamics of the Paid amount of Tax on Professional Income 2020-2023
В продолжение исследования требуется рассмотрение Пенсионного фонда России (до 01.01.2023, сейчас - Социальный фонд России), его составляющих и факторов, оказывающих на него влияние. Важность изучения бюджета пенсионной системы обуславливается множеством причин, среди которых: зависимость социальных пенсий от государственного трансферта, тенденция к увеличению доли пожилых людей в общей массе населения страны и снижение рождаемости.
Обращаясь к опыту зарубежного реформирования пенсионного фонда, стоит выделить Китай. Экономическая реформа КНР, предпринятая в начале 1980-х гг. внесла ряд изменений и в пенсионную систему страны. Ожидалось, что граждане будут участвовать в ее финансировании, однако механизм их стимулирования к этому разработать не удалось (Yaohui Zhao, Jianguo Xu, 2002). Данный опыт необходимо учесть при определении инструментов привлечения самозанятых к участию в пенсионном страховании во избежание уклонения ими от этого и несоблюдения требований.
Стоит учесть, что Социальный фонд России (далее СФР) - один из основных общественных институтов страны и самый крупный - в сфере оказания государственных услуг в области пенсионного и социального обеспечения (Морунова, Османова, 2021).
По мнению А.В. Салабутина, М.А. Дзина, А.В. Вершицкого, особое внимание пенсионному обеспечению уделяется в связи с тем, что система находится в перманентном развитии, подвергается новым угрозам, преодолевая которые, она становится более эффективной (Салабутин и
др., 2021).
Согласно мнению аналитиков Счетной палаты, пенсионная система России переживает упадок, доля дотаций из бюджета РФ достигла максимума с 2010 г. и в 2022 г. составила 49,5 % (для сравнения: в 2021 г. - 38,5%). Межбюджетный трансферт в совокупности выразился в 6,17 трлн руб., эта сумма на 70 % выше заложенного в бюджет уровня - 3,63 трлн руб.1
В настоящее время СФР имеет дефицит средств, так как регулярно производит социальные выплаты более чем 46 млн пенсионеров (на 1 января 2020 г.), при этом из 58 млн официально трудящихся и обеспечивающих взносы в фонд 30 % работают не все 12 месяцев. Кроме того, за прошедшие годы также изменилась пропорция между трудящимися гражданами и пенсионерами. Если в 1990 г. было 2,3 работающих на одного иждивенца, то в 2019 г. - уже 1,2 (Морунова, Османова, 2021).
На этом фоне численность работающих пенсионеров в соотношении с общим количеством нетрудоспособных граждан по возрасту велика. Людям приходится продолжать работать ввиду недостаточности средств, выделяемых на их пенсионное обеспечение государством. Динамику изменения численности работающих пенсионеров можно проследить в табл. 1.
Таблица 1 - Численность работающих пенсионеров2
Table 1 - Number of Working Pensioners
На 1 января года 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Работающих пенсионеров тыс. чел. 13669 14325 14917 15259 9883 9669 9667 9315
В % к общей численности пенсионеров 33,7 34,9 36 35,7 22,9 22,2 22 20,1
Темп прироста в % - 4,8 4.13 2,29 -35,23 -2,17 -0,02 -3,6
Рассматривая численность работающих пенсионеров, можно сделать следующие выводы:
1. высокое количество занятых пенсионеров следует из того, что выплат страховой пенсии недостаточно для поддержания необходимого им образа жизни (см. табл. 1);
2. малое количество работающих на 1 пенсионера не дает возможности увеличения минимального размера пенсии (см. табл. 2).
Привлечение граждан из числа самозанятых к уплате страховых взносов в пенсионную систему способно увеличить число участников пенсионной программы на 12 % и увеличить соотношение с 1,2 до 1,32 трудящихся на граждан, получающих выплаты страховой пенсии (Сазанова, 2022).
Обобщая сказанное, можно сделать вывод о том, что в современной пенсионной системе России наблюдается дефицит средств, из этого следуют следующие положения:
1. высокая зависимость страховых пенсий от выплат из бюджета РФ;
2. при росте долга государства ставится под сомнение выплата пенсии;
3. слабое администрирование оказывает выраженное влияние на увеличение дефицита пенсионной системы;
4. регионы РФ недополучают средства для выплат социальных пенсий (Куликова, 2021).
Если рассматривать данные в соотношении собранных страховых взносов к выплатам по
годам, то в 2015 г. оно составило - 62 %; в 2016 г. - 64, в 2017 г. - 68, в 2018 г. - 70, в 2019 г. -73, в 2020 г. - 70, в 2021 г. -74, в 2022 г. - 74 %3 (несмотря на то, что теневые доходы граждан оцениваются в 10 трлн руб.). Перечисленные данные доказывают высокую зависимость ПФР (до 01.01.2023, далее - реорганизован в СФР) от дотаций из бюджета России. Динамику можно проследить на рис. 3.
В случае увеличения поступлений на 4 % ежегодно в пенсионную систему ввиду расширения круга участников пенсионной программы страхования возможно снижение трансфертов из бюджета в РФ в бюджет СФР, что снизит зависимость последнего от первого. Данный показатель
1 Пенсионный фонд России закончил 2022 год с рекордным профицитом в 1,1 трлн рублей // Forbes. URL: https://www.forbes.ru/finansy/487221-pensionnyj-fond-rossii-zakoncil-2022-god-s-rekordnym-proficitom-v-1-1-trln-rublej (дата обращения: 18.06.2023).
2 Составлено по: Сазанова, 2022.
3 Об исполнении бюджета Пенсионного фонда РФ за 2015 год : Федеральный закон от 31.10.2016 № 378-ФЗ [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» ; Об исполнении бюджета Пенсионного фонда РФ за 2016 год : Федеральный закон от 16.10.2017 № 288-ФЗ [Электронный ресурс]. Там же ; Об исполнении бюджета Пенсионного фонда РФ за 2017 год : Федеральный закон от 11.10.2018 № 356-ФЗ [Электронный ресурс]. Там же ; Об исполнении бюджета Пенсионного фонда РФ за 2018 год : Федеральный закон от 16.10.2019 № 333-ФЗ [Электронный ресурс]. Там же ; Об исполнении бюджета Пенсионного фонда РФ за 2019 год : Федеральный закон от 15.10.2020 № 316-ФЗ [Электронный ресурс]. Там же ; Об исполнении бюджета Пенсионного фонда РФ за 2020 год : Федеральный закон от 25.10.2021 № 364-ФЗ [Электронный ресурс]. Там же ; Об исполнении бюджета Пенсионного фонда РФ за 2021 год : Федеральный закон от 14.07.2022 № 250-ФЗ [Электронный ресурс]. Там же.
может быть достигнут за счет привлечения резервных групп населения, например, плательщиков налога на профессиональный доход, которые могут быть заинтересованы в участии в программе при предоставлении им различного рода компенсаций или налогового вычета. Прогноз развития ситуации в этом отношении представлен на рис. 4.
Млрд руб. 4 000 3 500 3 000 2 500 2 000 1 500 1 000 500 0
2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022
Финансирование страховой пенсии из федерального бюджета Разница «расходы - поступления» на страховую пенсию
Рисунок 3 - Дотации из федерального бюджета и недостаток средств на выплаты страховой пенсии за период 2013-2022 гг.
Figure 3 - Federal Budget Subsidies and Shortage of Funds for Insurance Pension Payments for the Period 2013-2022 (Including Run-Rate)
3500 -
3000 2500
1500 -
1000 -
500
0 -
2020 2021 2022 2023 2024 2025 2026 2027 2028
(прогноз) (прогноз) (прогноз) (прогноз) (прогноз) (прогноз)
Финансирование страховой пенсии из федерального бюджета Разница «расходы - поступления» на страховую пенсию
Рисунок 4 - Дотации из федерального бюджета и недостаток средств на выплаты страховой пенсии за период 2020-2028 гг. (в том числе прогнозно)
Figure 4 - Federal Budget Subsidies and Shortage of Funds for Insurance Pension Payments for the Period 2020-2028
На рис. 4 можно проследить уменьшение требуемых дотаций и сокращение разницы между расходами и поступлениями на страховую пенсию за счет увеличения численности участников и взносов в бюджет ПФР (до 01.01.2023, далее - реорганизован в СФР).
Уменьшение дотаций в бюджет СФР обеспечить высвобождение федеральных денежных средств, которые можно будет направить на развитие территорий РФ и расширение региональных социальных программ (Zidar, 2018).
Таким образом, требуется увеличение пенсионного фонда. Самозанятые граждане, легализовавшие свой доход, также способны увеличить бюджет пенсионного фонда, который в 2022 г. составил 12,48 трлн руб., среди них: 6,2 трлн руб.1 - страховые взносы на пенсионное страхование.
1 Пенсионный фонд России закончил 2022 год с рекордным профицитом в 1,1 трлн рублей ...
Полное участие в системе налогообложения 7 млн самозанятых обеспечит приток страховых взносов на сумму более 257 млрд руб. (на примере 2023 г., где год страхового стажа оценен в 36 723 руб.1), то есть более чем на 4,1 %. Данная сумма сможет покрыть часть расходов пенсионной системы и снизить нагрузку на федеральный бюджет, а в дальнейшем может быть направлена на развитие территорий РФ, что даст еще больший экономический эффект ввиду вложения в социально значимые программы.
Теоретическая значимость данного исследования заключается в продвижении идеи, согласно которой введение налогового вычета для плательщиков налога на профессиональный доход повысит привлекательность их участия в программе пенсионного страхования, что увеличит поступления в бюджет Социального фонда России и сократит требуемые дотации.
Практическая значимость данного исследования состоит в том, что его результаты могут быть использованы государственными органами для уменьшения зависимости Социального фонда России от дотаций из бюджета Российской Федерации.
Список источников:
Арасланов Р.К., Зелинская А.Б. Современное состояние и перспективы развития института самозанятых в РФ // Актуальные вопросы современной экономики. 2020. № 10. С. 200-207. https://doi.org/10.34755/IROK.2020.43.29.098.
Бозиев Р.М. Налогообложение доходов самозанятых в Республике Беларусь // Актуальные проблемы российского права. 2023. Т. 18, № 1 (146). С. 172-182. https://doi.org/10.17803/1994-1471.2023.146.1.172-182.
Бугрова А.И., Плотицына Л.А. Совершенствование государственного налогообложения на региональном уровне // Инфраструктурные отрасли экономики: проблемы и перспективы развития. Новосибирск, 2017. С. 84-87.
Комбаров М.А., Пьянкова С.Г. Теневая экономика в России как риск нереализации политики импортозамещения // Право, политика, управление: риски в условиях санкций. Екатеринбург, 2022. С. 62-67.
Кострова Ю.Б., Шибаршина О.Ю. Анализ подходов к регулированию самозанятости населения: российский и международный опыт // Экономика труда. 2018. Т. 5, № 4. С. 1137-1146. https://doi.org/10.18334/et.5.4.39523.
Куликова Е.И. Направления развития пенсионных систем: предпосылки и тенденции // Сибирская финансовая школа. 2021. № 2 (142). С. 83-86.
Лысенко Е.Д. Актуальные проблемы правового регулирования самозанятости // Публично-правовые исследования. 2017. № 2. С. 1-11.
Морунова Г.В., Османова С.З. Взаимосвязь демографической ситуации, пенсионной системы и экономического роста в России // Петербургский экономический журнал. 2021. № 1. С. 6-15. https://doi.org/10.24411/2307-5368-2020-10051.
Наливкина В.В., Куцегреева Л.В. Оценка преимуществ и недостатков применения налога на профессиональные доходы самозанятыми налогоплательщиками // Экономика устойчивого развития. 2020. № 2 (42). С. 233-237.
Пьянова М.В. Зарубежный опыт налогового регулирования самозанятости // Налоги и налогообложение. 2022. № 2. С. 47-71. https://doi.org/10.7256/2454-065X.2022.2.37727.
Сазанова Н.В. Пенсионный фонд Российской Федерации, современные проблемы его функционирования // Вестник евразийской науки. 2022. Т. 14, № 1. С. 1-18. URL: https://esj.today/PDF/33ECVN122.pdf (дата обращения: 12.12.2023).
Салабутин А.В., Дзина М.А., Вершицкий А.В. Вопросы реформирования системы пенсионного обеспечения в Российской Федерации // Актуальные вопросы современной экономики. 2021. № 4. С. 471-478. https://doi.org/10.34755/IROK.2021.73.99.096.
Avi-Yonah R.S., Slemrod J.B. Why Tax the Rich? Efficiency, Equity, and Progressive Taxation // The Yale Law Journal. 2002. Vol. 111, iss. 6. Р. 1391-1416. https://doi.org/10.2307/797614.
Frey B.S., Torgler B. Tax Morale and Conditional Cooperation // Journal of Comparative Economics. 2007. Vol. 35, iss. 1. Р. 136-159. https://doi.org/10.1016/jjce.2006.10.006.
Zhao Yaohui, Xu, Jianguo. China's Urban Pension System: Reforms and Problems // Cato Journal. 2002. Vol. 21, iss. 3. Р. 395-414.
Zidar O. Tax Cuts for Whom? Heterogeneous Effects of Income Tax Changes on Growth and Employment // Journal of Political Economy. 2018. Vol. 127, iss. 3. Р. 1437-1472. https://doi.org/10.1086/701424.
References:
Araslanov, R. K. & Zelinskaya, A. B. (2020) Current State and Development Prospects of the Institute of Self-Employed in the Russian Federation. Actual Issues of the Modern Economy. (10), 200-207. Available from: doi:10.34755/IROK.2020.43.29.098. (In Russian).
Avi-Yonah, R. S. & Slemrod, J. B. (2002) Why Tax the Rich? Efficiency, Equity, and Progressive Taxation. The Yale Law Journal. 111 (6), 1391 -1416. Available from: doi:10.2307/797614.
Boziev, R. M. (2023) Tax on Self-Employed Income in the Republic of Belarus. Actual Problems of Russian Law. 18 (1 (146)), 172-182. Available from: doi:10.17803/1994-1471.2023.146.1.172-182. (In Russian).
Bugrova, A. I. & Plotitsyna, L. A. (2017) Sovershenstvovanie gosudarstvennogo nalogooblozheniya na regional'nom urovne [Improvement of state taxation at the regional level]. In: Infrastrukturnye otrasli ekonomiki: problemy i perspektivy razvitiya. Novosibirsk, рр. 84-87. (In Russian).
Frey, B. S. & Torgler, B. (2007) Tax Morale and Conditional Cooperation. Journal of Comparative Economics. 35 (1), 136159. Available from: doi:10.1016/j.jce.2006.10.006.
Kombarov, M. A. & P'yankova, S. G. (2022) Tenevaya ekonomika v Rossii kak risk nerealizatsii politiki importozameshcheniya [Shadow economy in Russia as a risk of non-realization of import substitution policy]. In: Pravo, politika, upravlenie: riski v usloviyakh sanktsii. Ekaterinburg, рр. 62-67. (In Russian).
Kostrova, Yu. B. & Shibarshina, O. Yu. (2018) Analysis of Approaches to Self-Employment Regulation: Russian and International Experience. Russian Journal of Labor Economics. 5 (4), 1137-1146. 1146. Available from: doi:10.18334/et.5.4.39523. (In Russian).
Kulikova, E. I. (2021) Trends in the Development of Pension Systems: Prerequisites and Trends. Siberian Financial School. (2 (142)), 83-86. (In Russian).
1 Новое в законах для самозанятых в 2023 году // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/37713-novoe_v_zakonah_dlya_samozanyatyh (дата обращения: 22.06.2023).
Lysenko, E. D. (2017) Aktual'nye problemy pravovogo regulirovaniya samozanyatosti [Actual problems of legal regulation of self-employment]. Publichno-pravovye issledovaniya. (2), 1-11. (In Russian).
Morunova, G. V. & Osmanova, S. Z. (2021) Interrelation of Demographic Situation, Pension System and Economic Growth in Russia. Peterburgskii ekonomicheskii zhurnal. (1), 6-15. Available from: doi:10.24411/2307-5368-2020-10051. (In Russian).
Nalivkina, V. V. & Kutsegreeva, L. V. (2020) Evaluation of the Advantages and Disadvantages of Application of Tax on Professional Income by Self-Employed Taxpayers. Ekonomika ustoichivogo razvitiya. (2 (42)), 233-237. (In Russian).
Pianova, M. V. (2022) Foreign Experience of Tax Regulation of Self-Employment. Taxes and Taxation. (2), 47-71. Available from: doi:10.7256/2454-065X.2022.2.37727. (In Russian).
Salabutin, A. V., Dzina, M. A. & Vershitskii, A. V. (2021) Voprosy reformirovaniya sistemy pensionnogo obespecheniya v Rossiiskoi Federatsii [Issues of reforming the pension system in the Russian Federation]. Actual Issues of the Modern Economy. (4), 471-478. Available from: doi:10.34755/IR0K.2021.73.99.096. (In Russian).
Sazanova, N. V. (2022) Pension Fund of the Russian Federation, Modern Problems of Its Functioning. The Eurasian Scientific Journal. 14 (1), 1-18. Available from: https://esj.today/PDF/33ECVN122.pdf (viewed 12 December 2023). (In Russian).
Zhao Yaohui & Xu, Jianguo (2002) China's Urban Pension System: Reforms and Problems. Cato Journal. 21 (3), 395-414. Zidar, O. (2018) Tax Cuts for Whom? Heterogeneous Effects of Income Tax Changes on Growth and Employment. Journal of Political Economy. 127 (3), 1437-1472. Available from: doi:10.1086/701424.
Информация об авторах С.Г. Пьянкова - доктор экономических наук, профессор кафедры региональной, муниципальной экономики и управления Уральского государственного экономического университета, Екатеринбург, Россия.
https://www.elibrary.ru/author_items.asp?authorid=943752
Е.А. Бикбов - магистрант Уральского государственного экономического университета, Екатеринбург, Россия.
Е.А. Ляшенко - кандидат экономических наук, доцент кафедры региональной, муниципальной экономики и управления Уральского государственного экономического университета, Екатеринбург, Россия.
https://www.elibrary.ru/author_items.asp?authorid=624179
Вклад авторов:
все авторы сделали эквивалентный вклад в подготовку публикации. Конфликт интересов:
авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов.
Information about the authors S.G. Pyankova - D.Phil. in Economics, Professor at the Department of Regional and Municipal Economics and Management, Ural State University of Economics, Ekaterinburg, Russia. https://www.elibrary.ru/author_items.asp?authorid=943752
E.A. Bikbov - Master's Degree Student, Ural State University of Economics, Ekaterinburg, Russia. E.A. Lyashenko - Ph.D. in Economics, Associate Professor at the Department of Regional and Municipal Economics and Management, Ural State University of Economics, Ekaterinburg, Russia. https://www.elibrary.ru/author_items.asp?authorid=624179
Contribution of the authors:
The authors contributed equally to this article.
Conflicts of interests:
The authors declare no conflicts of interests.
Статья поступила в редакцию / The article was submitted 01.11.2023; Одобрена после рецензирования / Approved after reviewing 29.11.2023; Принята к публикации / Accepted for publication 26.12.2023.
Авторами окончательный вариант рукописи одобрен.
