CC BY
21УДК 631.151
РЕАЛИЗАЦИЯ СИСТЕМНОГО ПОДХОДА В КОМПЛЕКСНОМ ЭКОНОМИЧЕСКОМ АНАЛИЗЕ ТРУДОВЫХ И МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ АПК
Л. В. НАРКЕВИЧ, кандидат экономических наук, доцент МО УВО «Белорусско -Российский университет»
REALIZATION OF SYSTEM APPROACH TO COMPLEX ECONOMIC ANALYSIS OF LABOUR AND MATERIAL RESOURCES OF AGRO-INDUSTRIAL COMPLEX ENTERPRISES
L. V. NARKEVICH, Candidate of economic sciences, Associate professor Belarusian-Russian University
В статье построена система блоков анализа в формате информационно - аналитической среды управления ресурсами перерабатывающих предприятий АПК. Реализованы системный и комплексный подходы анализа трудовых и материальных ресурсов организации.
The article has built a system of analysis units in the format of information-analytical environment for managing the resources of agro-processing enterprises in the agricultural sector. We have implemented a systematic and integrated approach to the analysis of labor and material resources of an organization.
Введение. Агропромышленный комплекс (АПК) и его основа - перерабатывающие предприятия - являются ведущими сферами национальной экономики, определяющими продовольственную и экономическую безопасность, трудовой и градообразующий потенциал регионов. Важнейшим условием устойчивого развития перерабатывающих предприятий АПК является совершенствование системы управления, в которой одну из главных ролей играет эффективно «работающий» управленческий анализ, формирующий необходимую информационно-аналитическую среду для принятия управленческих решений. Как показывает практика, для большинства отечественных организаций характерны низкая степень и неквалифицированное использование возможностей современных инструментов управленческого анализа [5].
Анализ источников. Теоретико-методические основы исследования системного подхода в комплексном экономическом анализе трудовых и материальных ресурсов в контексте авналитического обеспе-
чения управленческих решений раскрыли в своих работах Е. Ю. Грасс, Ф. Х. Доронина, И. И. Егорова-Екимкова, Д. А. Ендовицкий, Д. В. Лу-кинов, Н. А. Ермакова, Я. Р. Сибгатуллина, Т. А. Коркина, А. С. Ко-старев, Г. В. Савицкая, Д. А. Шайдаева и др. [1-10]. В исследованиях многих авторов преобладают преимущественно теоретические аспекты системного подхода управления ресурсами организаций без привязки к отраслевым особенностям перерабатывающих предприятий АПК.
Методы исследования. Проведенное исследование основывается на общенаучной методологии, предполагающей системный подход к решению аналитических задач создания информационно -аналитической среды управления ресурсами. Методика системного анализа построена на базе общенаучных методов анализа и синтеза, обобщения, аналогии, сравнения, факторного анализа.
Основная часть. Целями экономического анализа трудовых и материальных ресурсов организации является построение системы блоков анализа в формате информационно - аналитической среды управления:
- анализ количественных и качественных характеристик ресурсов: анализ количества ресурсов, анализ структуры по различным классификационным признакам; анализ движения персонала и состояния запасов материальных ресурсов;
- анализ эффективности использования трудовых и материальных ресурсов: анализ динамики, выполнения плана в системе обобщающих, частных и вспомогательных показателей использования ресурсов, анализ факторов изменения ресурсоотдачи и ресурсоемкости;
- анализ эффективности совокупных затрат по выбранным объектам производственного потенциала организации и факторов их изменения;
- анализ рентабельности персонала и материальных затрат организации в системе управления устойчивым развитием организации;
- анализ влияния интенсивных и экстенсивных факторов на выпуск продукции, выручку от реализации продукции, прибыль от реализации продукции. Информационно - аналитическая среда, сформированная по данным направлениям, обеспечит обоснование эффективных управленческих решений по реализации политики управления персоналом, материальными ресурсами перерабатывающих предприятий АПК. Факторный анализ произведен в соответствии с моделями функциональной зависимости результативных и факторных показателей: для решения задач факторного анализа и определения количественного влияния факторов использованы методы детерминирован-
ного факторного анализа, дифференцированные по типу функциональной зависимости зависимой и независимых переменных. Информационно-аналитическая среда системного анализа трудовых и материальных ресурсов построена на основе отчетности ОАО «Булочно-кондитерская компания «Домочай» (ОАО «БКК «Домочай»).
В 2018 г. общая численность работников предприятия незначительно снизилась, перераспределение структуры произошло в пользу руководителей и специалистов (на 0,58 п. п.) при одновременном уменьшении доли рабочих соответственно на эту же величину (табл. 1).
Таблица 1. Структурная динамика трудовых ресурсов ОАО «БКК «Домочай»
Состав и структура персонала Изменение (+,-)
Категории персонала 2017 г. 2018 г.
коли- удель- коли- удель- коли- удель-
чество, ный вес, чество, ный вес, чество, ный
человек % человек % человек вес, %
Промышленно-
производственный 933 100,00 920 100,00 -13 0,00
персонал (1П1П)
в том числе
рабочие 764 81,89 748 81,30 -16 -0,58
руководители, специалисты 169 18,11 172 18,70 3 0,58
В 2018 г. наблюдается увеличение численности специалистов и руководителей при одновременном росте их удельного веса относительно общей численности персонала предприятия: выросла численность руководителей и специалистов на 3 человека или на 1,78 %. Удельный вес рабочих фактически за отчетный период практически такой же, как и в прошлом году и выше, чем предусматривалось планом. Снижение численности работников предприятия сопровождается одновременно улучшением качественного состава за счет привлечения специалистов (используются экстенсивные факторы развития производственной деятельности). Структура персонала предприятия характеризуется следующими данными. Наибольший удельный вес приходится на рабочих: соответственно по годам 81,89 и 81,30 %. В динамике прослеживается тенденция снижения доли данной категории работников. Соответствующие изменения произошли по категории специалистов: увеличилась их доля в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 0,58 %. Прирост чис-
ленности специалистов - это результат начатой работы по внедрению мероприятий интенсификации: расширения зон обслуживания линейным персоналом, то есть увеличение коэффициента управляемости на основе повышения должностных окладов и ставок в порядке внедрения на производстве новых методов экономического руководства, формирования управленческих компетенций у руководителей среднего звена.
Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих производится путем сопоставления численности по специальностям и разрядам с необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и предприятию в целом. В исследовании установлено, что в организации преобладают рабочие с трудовым стажем от 5 до 10 лет и от 10 до 15 лет, их удельный вес в 2018 г. составил 34,23 и 29,25 %; в 2017 г. соответственно 30,05 и 28,11 %; прирост соответственно составил 4,18 и 1,14 п.п. Также достаточно высокий процент рабочих, проработавших на предприятии от 3 до 5 лет и свыше 15 лет (по 2018 г. 14,25 и 17,95 %), что соответствует снижению относительно уровня 2017 г. соответственно на 1,12 и 2,54 п. п. Данный показатель можно рассматривать как стабильность кадровой деятельности предприятия, потому что работники с большим опытом работы предпочитают трудиться именно в этой организации. Следует отметить, что предприятие не привлекает молодых специалистов: удельный вес работников со стажем менее 1 года всего лишь 1,59 % в 2018 г., в то время как в 2017 г. этот показатель составлял 1,97 %.
Для предприятия характерно постоянство состава персонала, низкий процент текучести кадров. Среднесписочная численность про-мышленно-производственного персонала предприятия (ППП) в динамике незначительно снизилась за 2016-2018 гг. при одновременном росте заработной платы. На рабочих должностях заняты специалисты с высшим профессиональным и средним профессиональным образованием, в том числе: высшее профессиональное образование имеют - 45 человек, среднее профессиональное - 88 человек. Без отрыва от производства обучается 8 человек. В 2019 г. направлено на повышение квалификации, подготовку и переподготовку кадров 15 человек. За 2018 г. численность ППП уменьшилась на 13 человек, или на 1,39 %. За 2017 г. численность работающих снизилась на 38 человек, или на 3,90 %. Снижение численности связано с проводимой на заводе политикой оптимизации численности персонала. На предприятии среднесписочная численность промышленно - производственного персонала в 2018 г. составила 920 человек и по сравнению с 2016 г. уменьшилась на
5,24 %, а по сравнению с 2017 г. - снизилась на 1,39 %. На предприятии применяются сдельно - премиальная и повременно - премиальная системы оплаты труда. Сдельно-премиальная оплата труда используется для рабочих основного производства, занятых на производстве, хлебобулочных, кондитерских, сухарных изделий. Для остальных работников применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Средний тарифный разряд по сдельным работам 5,2; средний разряд по повременным работам 5,8. Для оценки уровня эффективности использования трудовых ресурсов изучена динамика показателей производительности труда. Данные, необходимые для проведения анализа выработки и трудоемкости производственного процесса представлены в табл. 2.
Таблица 2. Анализ динамики эффективности использования трудовых ресурсов
Показатель 2017 г. 2018 г. Абсолютное изменение Темп изменения, %
Объем производства продукции, тыс. рублей 82638 82154 -484 99,41
Среднесписочная численность ШП1П, человек 933 920 -13 98,61
Среднесписочная численность рабочих, человек 764 748 -16 97,91
Удельный вес рабочих в общей численности, % 81,89 81,30 -0,58 99,29
Отработано одним рабочим за год дней, дни 243 239 -4 98,35
Средняя продолжительность рабочего дня, час 8 8 0 100,00
Фонд рабочего времени, чел.-ч. 1485216 1430176 -55040 96,29
в том числе одним рабочим, час 1944 1912 -32 98,35
Среднегодовая выработка одного работающего, тыс. рублей 88,572 89,298 0,725 100,82
в том числе одного рабочего, тыс. рублей 108,165 109,832 1,667 101,54
Среднедневная выработка ра-бочего,тыс. рублей 0,445 0,460 0,014 103,24
Среднечасовая выработка рабочего, тыс. рублей 0,056 0,057 0,002 103,24
Среднегодовая заработная плата, рублей 10268,17 12840,43 2 572,27 125,05
По данным табл. 2 установлено: среднегодовая выработка работника предприятия в 2018 г. незначительно выше уровня 2017 г. на 0,725 тыс. рублей или на 0,82 %. Среднечасовая выработка на одного рабочего в 2018 г. увеличилась в действующей оценке на 0,002 тыс. рублей (или 3,24 %) по сравнению с выработкой 2017 г., которая предусматривалась в сумме 0,056 тыс. рублей. Целодневные потери рабочего времени с учетом фактора численности персонала составили отчетном году 55040 чел.-ч. Среднегодовая выработка работника основной деятельности в динамике выросла на 0,725 тыс. рублей; среднегодовая выработка продукции рабочим в 2018 г. составила 0,460 тыс. рублей и в динамике увеличилась на 0,014 тыс. рублей или 12,56 %. Прирост среднегодовой выработки по предприятию определен интенсивным фактором, а снижение экстенсивными факторами, что может быть рассмотрено положительно и использовано в качестве производственных резервов роста производительности труда, выпуска продукции и прибыли.
Данной динамике соответствует увеличение номинальной зарплаты работников предприятия за 2016-2018 гг.: базисные темпы роста соответственно 104,64 и 125,05 %; цепной темп роста 114,02 %. Приведенные цифры свидетельствуют о росте стимулирования труда в ОАО «БКК «Домочай»; при этом индексы роста номинальной зарплаты работников выше индекса потребительских цен в рассматриваемом временном интервале, что обеспечивает рост реальной заработной платы.
Расчет влияния перечисленных факторов на изменение уровня среднегодовой выработки работника ОАО «БКК «Домочай» проведен способом абсолютных разниц и показан на рис. 1.
Среднегодовая выработка работника ОАО «БКК «Домочай» в 2018 г. выше уровня 2017 г. на 0,725 тыс. рублей. Она снизилась на 0,630 тыс. рублей в связи с уменьшением доли рабочих предприятия в общей численности персонала. Уменьшение среднегодовой выработки по предприятию также определено целодневными потерями рабочего времени на 1,448 тыс. рублей. Продолжительность рабочего дня не изменилась и не оказала влияния на результативный показатель. Прирост производительности труда по предприятию определен повышением среднечасовой выработки рабочего на 3,24 % (размер влияния 2,803 тыс. рублей в пересчете на всех рабочих).
Фактор Размер влияния, тыс. рублей
Доля рабочих в общей численности ППП (УДр) -0,630
Количество отработанных дней одним рабочим за год (Д) -1,448
Продолжительность рабочего дня (П) 0,000
Среднечасовая выработка рабочего (ЧВР) 2,803
Балансовая увязка факторов 0,725
Рис. 1. Результаты факторного анализа среднегодовой выработки работника за 2017-2018 гг.
В результате можно отметить, что увеличение среднегодовой выработки по предприятию в значительной мере определено интенсивным фактором роста среднедневной и среднечасовой выработки рабочих, что соответствует стратегической концепции развития ОАО «БКК «Домочай». Динамика производительности труда изучена без корректировки на индекс инфляции, однако установленные индексы роста по производительности труда в реальной оценке с учетом индексов цен в республике (2018 г. - 1,035; 2017 г. - 1,054) не соответствуют тенденции роста результативного показателя в сопоставимых ценах. Среднегодовая выработка работника в 2018 г. выросла на 0,82 %, что связано со снижением численности персонала в условиях отрицательного влияния уменьшения объемов выпуска товарной продукции. В 2018 г. на одного работника приходилось 89,2988 тыс. рублей товарной продукции, что выше уровня 2017 г. на 0,82 % при росте цен на 3,5 %. Отмечены темпы роста средней заработной платы: индекс роста среднегодовой заработной платы в 2018 г. относительно уровня 2017 г. составил 1,2505, что с учетом корректировки на индекс потребительских цен (1,035) - 1,208. Индекс роста производительности труда за 2017-2018 гг. соответственно 1,082 и скорректированный на индекс роста цен на хлебобулочные изделия 0,974. Приведенные показатели определяет перерасход по затратам на оплату труда: коэффициент соотношения темпов снижения производительности труда и
роста среднегодовой заработной платы определен в размере 0,806. Увеличение в динамике суммы фонда оплаты труда в 2018 г. в рамках установленного соотношения определено в размере 22898,11 тыс. рублей (11813,20 х (1 - 0,806)) и рассмотрено как производственный резерв роста эффективности производства и выпуска продукции.
Для проведения анализа эффективности использования материальных ресурсов рассмотрена динамика показателей материалоемкости продукции (табл. 3).
Таблица 3 . Анализ динамики показателей эффективности _использования материальных ресурсов_
Показатель 2017 г. 2018 г. Изменение Темп изменения, %
абсолютное относительное, %
1 2 3 4 5 6
Объем производства продукции, тыс. рублей 82638 82154 -484 -0,59 99,41
Материальные затраты, тыс. рублей 58755,62 59927,73 1172,11 1,99 101,99
Из них прямые материальные затраты, тыс. рублей 52061,94 52475,87 413,93 0,80 100,80
Материалоемкость продукции, рублей 0,711 0,729 0,018 2,60 102,60
Материалоемкость по прямым материальным затратам, рублей 0,630 0,639 0,009 1,39 101,39
Материалоотдача, рублей 1,406 1,371 -0,036 -2,53 97,47
Материалоотдача прямых материальных затрат, рублей 1,587 1,566 -0,022 -1,37 98,63
Коэффициент соотношения всех материальных и прямых материальных затрат 1,129 1,142 0,013 1,19 101,19
Информация табл. 3 показывает абсолютный прирост объемных показателей материальных ресурсов: величина материальных затрат выросла на 1172,11 тыс. рублей, прямых материальных затрат - на 413,93 тыс. рублей; темпы роста материальных затрат и прямых материальных затрат соответственно составили 101,99; 100,80 %. При этом объем производства продукции снизился на 484 тыс. рублей или 0,59 %. Установлены темпы роста материальных затрат и одновременно темпы снижения выпуска продукции, что в результате определило
увеличение материалоемкости продукции и уменьшение материалоот-дачи. Как отрицательный факт следует отметить увеличение материалоемкости на 0,018 рублей или на 2,60 %. При этом материалоемкость по прямым материальным затратам возросла в меньшей степени - на 0,009 рублей или на 1,39 %. Установлена отрицательная динамика материалоемкости продукции, что требует более детального изучения частных показателей эффективности и факторов их определяющих. Материалоотдача в 2018 г. составила 1,371 рублей, что соответствует темпу снижения 97,47 % к уровню 2017 г. Уровень материалоотдачи по прямым материальным затратам в 2018 г. определен в размере 1,566 рублей относительно 1,587 рублей в 2017 г.: относительное снижение составило 1,37 %.
Коэффициент соотношения материальных затрат и прямых материальных затрат в 2018 г. составил 1,142, что на 1,19 % выше уровня 2017 г. Прирост коэффициента соотношения всех материальных и прямых материальных затрат определен более высокими темпами роста общей величины материальных затрат относительно прироста прямых материальных затрат и рассматривается как резерв снижения материалоемкости продукции.
Анализ частных показателей материалоемкости продукции произведен по данным табл. 4.
Таблица 4. Анализ частных показателей материалоемкости продукции
Показатель 2017 г. 2018 г. Изменение
Объем производства продукции, тыс. рублей 82638,00 82154,00 -484,00
2 Материальные затраты, тыс. рублей 58755,62 59927,73 1172,11
2.1 Сырье и материалы, тыс. рублей 47169,77 47838,27 668,50
2.2 Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, тыс. рублей 628,05 575,08 -52,97
2.3 Топливо, тыс. рублей 9139,76 10244,60 1104,84
2.4 Электрическая и тепловая энергия, тыс. рублей 1834,56 1273,39 -561,18
3 Материалоемкость продукции общая, рублей 0,7112 0,7295 0,0183
3.1 Сырьеемкость продукции, рублей 0,5708 0,5823 0,0115
3.2 Емкость продукции по работам сторонних организаций, рублей 0,0076 0,0070 -0,0006
3.3 Топливоемкость, рублей 0,1106 0,1247 0,0141
3.4 Энергоемкость, рублей 0,0222 0,0155 -0,0067
Повышение сырьеемкости выпущенной продукции в рассматриваемом временном интервале уменьшило возможную экономию материальных ресурсов, результатом влияния данного фактора явилось значительное повышение материалоемкости (рис. 2).
-
- »
Те -0,0006 И Епр — Се
1
0,0115
-0,0067
0
0,0000
0,0050
0,0100
0,0150
Фактор Размер влияния, рублей
Сырьеемкость продукции (Се) 0,0115
Емкость продукции по работам, выполненным сторонними организациями (Епр) -0,0006
Топливоемкость (Те) 0,0141
Энергоемкость (Эе) -0,0067
Балансовая увязка факторов 0,0183
Рис. 2. Результаты факторного анализа материалоемкости по частным показателям
Увеличение материалоемкости продукции ОАО «БКК «Домочай» в динамике на 0,0183 рублей произошло вследствие влияния следующих факторов: увеличения сырьеемкости (размер влияния фактора 0,0115 рублей); прироста топливоемкости в динамике: соответственно материалоемкость возросла на 0,0141 рублей. Снижение энергоемкости выпущенной продукции в 2018 г. по сравнению с 2017 г. определило уменьшение материалоемкости на 0,0067 рублей. Также уменьшилась емкость выпущенной продукции по работам и услугам производственного характера, выполненным сторонними организациями и определила соответствующее снижение результативного показателя на 0,0006 рублей. Состояние запасов сырья и материалов характеризуется следующими данными: уровень запасов соответствует нормативным значениям в контексте обеспеченности технологического процесса производства хлебобулочных и кондитерских изделий необходимыми ингредиентами. Длительность оборота по строке сырья и материалов составила в 2018 г. 33,96 дня, что соответствует незначительному ускорению оборачиваемости на 1,41 дня. При этом следует отметить значительный срок пребывания запасов сырья в форме запасов, что
снижает скорость обращения оборотных средств и ликвидность предприятия.
Заключение. Построенная в исследовании информационно -аналитическая среда позволила выявить резервы и точки роста эффективности производства. В блоке анализа трудовых ресурсов установлены следующие резервы: снижение потерь рабочего времени и дальнейшее повышение производительности труда, в частности, среднечасовой выработки рабочих в результате автоматизации производства и снижения трудоемкости технологических операций производства хлебобулочной и кондитерской продукции; обеспечение положительных пропорций роста производительности труда и заработной платы в контексте расширенного воспроизводства.
Анализ эффективности использования материальных ресурсов позволил сделать вывод о снижении материалоотдачи и росте материалоемкости продукции. В качестве производственных резервов в данном блоке анализа рассмотрено снижение норм расхода сырья в результате внедрения инновационных технологий производства продукции и обеспечение положительного дефлятора цен. В соответствии с произведенными расчетами резервами снижения общей материалоемкости и соответственно роста материалоотдачи являются инновационная политика производства, снижение норм расхода сырья, упаковочных материалов, топлива, работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями.
Эффективное применение аналитических инструментов предполагает не только создание специальной аналитической структуры, но и формирование высокопрофессиональной проектной группы специалистов в области маркетинга, технологии производства, учета и финансов с соответствующим их материальным стимулированием.
Список литературы
1. Волкова, Е. В. Развитие экономического потенциала организаций перерабатывающей промышленности: теоретико-методологические аспекты: мо-ногр. / Е. В. Волкова. - Могилев: МГУП, 2016. - 199 с.
2. Грасс, Е. Ю. Комплексная оценка эффективности использования производственных ресурсов предприятия на основе использования метода эталонной динамики показателей / Е. Ю. Грасс // Вопросы управления. - 2018.-№ 3 (33). - С. 155-161.
3. Доронина, Ф. Х. Интегральный подход в комплексной оценке эффективности деятельности предприятия / Ф. Х. Доронина // Вестник Московского университета имени С.Ю. Витте. Серия 1: Экономика и управление. 2017. -№ 1 (20). - С. 40-47.
4. Егорова-Екимкова, И. И. К вопросу о резервах развития предприятий в условиях современной России / И. И. Егорова-Екимкова // Вектор науки ТГУ. - 2016. - № 1 (31) - С. 117-122.
5. Ендовицкий, Д. А. Реализация системного подхода в комплексном экономическом анализе персонала / Д. А. Ендовицкий, Д. В. Лукинов // Экономический анализ: теория и практика. - 2012. - №11. - С. 2-11.
6. Ермакова, Н. А. Современные методы управленческого анализа и особенность их использования на предприятиях агропромышленного комплекса / Н. А. Ермакова, Я. Р. Сибгатуллина // Экономический анализ: теория и практика. - 2015. - №14 (365). - С. 46-54.
7. Ефименко, А. Г. Оценка экономического потенциала перерабатывающих предприятий АПК / А. Г. Ефименко, Е. В. Волкова // Весщ Нацыянальнай ака-дэми навук Беларуси серыя аграрных навук. - 2015. - № 1. - С. 37-42.
8. Коркина, Т. А. Классификация внутрипроизводственных резервов развития предприятия / Т. А. Коркина, А. С. Костарев // Вестник Челябинского государственного университета. - 2016. - № 1 (356). - С. 68-70.
9. Наркевич, Л. В. Развитие аналитического обеспечения системы управления производственными затратами организаций АПК / Л. В. Наркевич, И. Ю. Черненкова // Сборник научных трудов «Проблемы экономики». Горки, БГСХА. - №1 (28). - 2019 г. - С. 268-277.
10. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2019. - 536 с.
11. Шайдаева, Д. А. Системный подход экономико-статистическому моделированию экономического потенциала агропромышленного предприятия / Д. А. Шайдаева // Вопросы структуризации экономики. - 2012. - №4. - С. 5461.
Информация об авторе
Наркевич Лариса Владимировна - кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры экономика и управление МОУВО «Белорусско-Российский университет». Информация для контактов: тел. служ. 8 (0222) 25-22-29. E-mail: lora1166@yandex.ru
Материал поступил в редакцию 02.12.2019 г.
