CC BY
125
Расчет кредитного риска по операциям с физическими лицами и его отражение в отчетных формах ЦБ РФ и международной отчетности.
Calculation of the credit risk in transactions with individuals and its reflection in the reporting forms of the Central Bank of the Russian Federation and international reporting.
Демиденко Марина Юрьевна
Demidenko Marina Yrevna аспирантка кафедры «Аудит и контроль» федерального государственного образовательного бюджетного учреждения высшего образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
e-mail: mdym76@mail.ru
В настоящее время быстрыми темпами растет объем розничных банковских услуг, оказываемых физическим лицам и малому бизнесу. С целью минимизации потерь и обеспечения возвратности кредитов этого вида необходимо совершенствовать организацию контроля за ритейловыми рисками. Этому способствует использование новых технологий, которые помогают минимизировать операционные риски. Данная статья дает анализ состояния и совершенствования контроля за кредитными рисками при операциях с физическими лицами и малым бизнесом.
Abstract. Currently the volume of retail banking services provided to individuals and small business is growing very rapidly. To minimize losses and ensure repayment of loans of this kind it is necessary to improve the organization of control over retail risks. This process is facilitated by the use of new technologies that help to minimize operational risks. This paper gives an analysis of the situation and improvement of monitoring credit risk in operations with individuals and small businesses.
Keywords: credit risk, retail banking clients, statements of the bank, management reporting, IFRS, migration matrix, standard, non-standard, dubious, dangerous and bad loans.
Ключевые слова: Кредитный риск, розничные банковские клиенты, отчетность банка, управленческая отчетность, международные стандарты, матрица миграции, стандартные, нестандартные, сомнительные, опасные и безнадежные ссуды.
В инструктивных материалах банка дано следующее определение кредитного риска: «Кредитный риск - вероятность того, что стоимость активов банка, прежде всего кредитов, уменьшится в связи с неспособностью или нежеланием клиента (заемщика) вернуть долг или часть долга, включая причитающиеся по договору проценты.. ..»И
На настоящее время в российских банках используют несколько вариантов оценок кредитного риска:
1. «Официальная версия РСБУ» - Банки рассчитывают кредитный риск согласно Положению Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», результаты отражения данного риска на балансе банка попадают в отдельный отчет - форму № 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)" и предоставляется в Центральный банк ежемесячно.
2. «Кредитный риск по международным стандартам». Банки готовят отчетность согласно международным стандартам для руководства банка, клиентов и рейтинговых агентств. Данная отчетность заверяется аудиторами и кредитный риск согласно МСФО может отличаться от сумм резерва, рассчитанного в соответствии с требованиями Банка России».
3. «Управленческая отчетность». В ней Банк, как правило, оценивает кредитный риск с максимальной «жесткостью». Отчет готовится только для руководства банка и является коммерческой тайной. В последнее время во многих банках появилась тенденция сближать кредитный риски по управленческой и международной отчетности. Это как раз характерно для клиентов «розницы» - физических лиц и клиентов малого и среднего бизнеса.
Сравнительного анализ кредитного риска по годовым отчетам, опубликованным на сайтах российский банков показывает, что проценты по
1 Инструкция № 17 от 01 октября 1997 года «О составлении финансовой отчетности»
резерву (получен как результат деления суммы созданного резерва на сумму ссудной задолженности до вычета резерва), при составлении отчетности в формате РСБУ и МСФО существенно отличается:
Сравнительный анализ кредитного риска российских банков за 2015-2014
Млрд. руб. 01.01.2016 01.01.2016 01.01.2016 01.01.2016 01.01.2016 01.01.2016 01.01.2015 01.01.2015 01.01.2015 01.01.2015 01.01.2015 01.01.2015
№ п/п Наименование банка РСБУ-основной долг РСБУ-резерв РСБУ-% ре зе рва РСБУ-основной долг (ФЛ) РСБУ-резерв (ФЛ) % резерва (ФЛ) РСБУ-основной долг РСБУ-резерв % резерва РСБУ-основной долг (ФЛ) РСБУ-ре зе рв (ФЛ) % резерва (ФЛ)
1 Газпромбанк 3 555.03 281.40 7.9% 289.81 10.63 3.7% 3 189.71 120.75 3.8% 303.61 8.56 2.8%
2 ВТ Б 24 1 663.93 193.14 11.6% 1 415.79 166.06 11.7% 1 726.02 164.47 9.5% 1 425.03 134.22 9.4%
3 ФК Открытие 2 427.63 100.18 4.1% 37.94 7.31 19.3% 1 885.79 42.51 2.3% 21.91 4.21 19.2%
4 Россельхозбанк 1 759.77 180.79 10.3% 292.51 26.88 9.2% 1 484.12 146.06 9.8% 276.69 20.39 7.4%
5 БМ-Банк (бывш. Банк Москвы) 1 119.80 326.35 29.1% 228.73 36.62 16.0% 1 324.31 229.15 17.3% 191.80 21.77 11.3%
6 ЮниКредит Банк 881.51 65.57 7.4% 127.36 18.06 14.2% 827.82 47.20 5.7% 157.61 14.91 9.5%
7 Промсвязьбанк 907.69 95.49 10.5% 86.54 15.71 18.2% 865.35 61.09 7.1% 96.30 11.11 11.5%
8 Росбанк 457.02 49.91 10.9% 182.63 30.69 16.8% 489.85 51.58 10.5% 243.15 28.13 11.6%
9 Райффайзенбанк 561.37 44.22 7.9% 178.41 15.41 8.6% 602.55 35.09 5.8% 211.11 13.37 6.3%
10 Бинбанк 199.49 16.14 8.1% 23.36 6.66 28.5% 190.59 10.65 5.6% 26.69 3.99 15.0%
Сравнительный анализ кредитного риска российских банков за 2015-2014 (продолжение)
г г
Млрд. руб. 01.01.2016 01.01.2016 01.01.2016 01.01.2016 01.01.2016 01.01.2016 01.01.2015 01.01.2015 01.01.2015 01.01.2015 01.01.2015 01.01.2015
№ п/п Наименование банка МСФО-основной долг МСФО-ре зе рв % резерва МСФО-основной долг (ФЛ) МСФО-резерв (ФЛ) % ре зе рва (ФЛ) МСФО-основной долг МСФО-резерв % ре зе рва МСФО-основной долг (ФЛ) МСФО-ре зе рв (ФЛ) % резерва (ФЛ)
1 Газпромбанк 3 512.34 311.77 8.9% 314.39 9.75 3.1% 3 177.44 154.57 4.9% 330.42 6.63 2.0%
2 ВТ Б 24 1 836.50 187.06 10.2% 1 628.51 163.42 10.0% 1 885.63 159.11 8.4% 1 649.66 133.10 8.1%
3 ФК Открытие 2 657.06 91.24 3.4% 201.43 32.27 16.0% 1 825.23 40.44 2.2% 208.81 16.95 8.1%
4 Россельхозбанк 1 804.86 179.22 9.9% 296.80 12.87 4.3% 1 553.94 137.48 8.8% 281.07 7.78 2.8%
5 БМ-Банк (бывш. Банк Москвы) 1 276.50 322.10 25.2% 285.80 29.40 10.3% 1 376.80 280.50 20.4% 243.50 21.00 8.6%
6 ЮниКредит Банк 900.74 33.45 3.7% 132.65 11.97 9.0% 847.60 20.75 2.4% 165.02 9.99 6.1%
7 Промсвязьбанк 870.02 70.31 8.1% 72.62 4.76 6.6% 790.73 37.85 4.8% 81.58 4.07 5.0%
8 Росбанк 698.02 63.49 9.1% 418.10 45.15 10.8% 734.11 57.22 7.8% 484.92 35.59 7.3%
9 Райффайзенбанк 558.07 35.75 6.4% 181.92 13.78 7.6% 599.34 25.25 4.2% 210.11 11.24 5.3%
10 Бинбанк 230.64 12.53 5.4% 46.83 8.19 17.5% 224.14 9.97 4.4% 49.77 6.75 13.6%
В диаграммах показана динамика общего процента резерва всей судной и приравненной к ней задолженности на конец 2014 и 2015 годов. Банки выбраны из списка «ТОП-15» по размеру активов сайта «Банки.ру» по состоянию на май 2016. Из общего процента кредитного риска по РСБУ, вычтен аналогичный общий процент резерва по МСФО. В случае если по РСБУ больше, чем по МСФО - на диаграмме это отражено колонками выше значения «0». Резервы по кредитам МБК при анализе не учитывались.
01.01.2016 Разница между РСБУ и МСФО -% резерва
5.0% 4.0% 3.0% 2.0% 1.0% 0.0% -1.0% ( -2.0/-
I..
Л ^ ^ # V>
1и1
.о
<5° ^
^ .у .¿у ЛУ ЛУ
Ж Лг
¿г
01.01.2016 Разница % резерва,
рассчитанного по РСБУ и МСФО
01.01.2015 Разница между РСБУ и МСФО -% резерва
01.01.2016 Разница % резерва,
рассчитанного по РСБУ и МСФО
-1.0%
В следующих двух диаграммах приведен результат анализа кредитного риска только по розничным банковским клиентам. Для удобства сравнения взяты банки, и периоды сравнения те же, что и в предыдущих диаграммах.
01.01.2016 Разница между РСБУ и МСФО-резерв (Ф/1)
14.0% 12.0% 10.0% 8.0% 6.0% 4.0% 2.0% 0.0%
1
III
I
^ г* ^
у <ср <С?
01.01.2016 Разница резерва (ФЛ), рассчитанного по РСБУ и МСФО
01.01.2015 Разница между РСБУ и МСФО-резерв (Ф/1)
12.0% 10.0% 8.0% 6.0% 4.0% 2.0% 0.0%
.-Ним.-
/+У/ //&/
- У///
01.01.2016 Разница резерва (ФЛ), рассчитанного по РСБУ и МСФО
Как видно из приведенных данных, кредитный риск, расчитанный по МСФО в целом меньше кредитного риска по РСБУ. Причем, если разница по общему кредитному риску колеблется в пределах 3-4%, то при рассмотрении кредитного риска по розничным клиентам амплитуда колебаний гораздо
больше и достигает 14%. В чем же причина таких отклонений в сегменте розничных клиентов?
Для того чтобы понять, каким образом рассчитывается и отражается в отчетности банков кредитный риск по розничным клиентам, целесообразно дать краткую историческую и технологическую справку об особенностях его расчета.
Начиная с 1995 года российские банки, согласно Письму ЦБ РФ от 20.12.1994 № 130а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» резервы на возможные потери по ссудам относились на расходы банка. Все ссуды делились на 5 групп риска:
«13.5. К 1 группе риска "стандартные ссуды" относятся ссуды, по которым своевременно и в полном объеме погашается основной долг, включая ссуды, пролонгированные в установленном порядке, но не более двух раз, а также просроченные до 30 дней обеспеченные ссуды. Под стандартные ссуды коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам в размере не менее 2 процентов от величины выданных ссуд.
13.6. Ко 2 группе риска "нестандартные ссуды" относятся просроченные до 30 дней недостаточно обеспеченные ссуды, а также просроченные от 30 до 60 дней обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по нестандартным ссудам в размере 5 процентов от величины выданных ссуд.
13.7. К 3 группе риска "сомнительные ссуды" относятся просроченные до 30 дней необеспеченные ссуды, просроченные от 30 до 60 дней недостаточно обеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по сомнительным ссудам в размере 30 процентов от величины выданных ссуд.
13.8. К 4 группе риска "опасные ссуды" относятся просроченные от 30 до 60 дней необеспеченные ссуды, а также просроченные от 60 до 180 дней
7
недостаточно обеспеченные ссуды. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по опасным ссудам в размере 75 процентов от величины выданных ссуд.
13.9. К 5 группе риска "безнадежные ссуды" относятся просроченные от 60 до 180 дней необеспеченные ссуды и все ссуды, просроченные свыше 180 дней. Коммерческие банки обязаны создавать резерв на возможные потери по таким ссудам в размере 100 процентов от величины выданных ссуд...»2.
Результаты бухгалтерского учета по всем ссудам и созданным под них резервам банки ежемесячно заносили в отчет, подготовленный согласно Письма Банка России от 24.08.1993 N 181-93 "О составлении общей финансовой отчетности коммерческими банками" - Инструкцию № 17. Данная инструкция являлась временной, была «частью государственной программы "О переходе Российской Федерации на принятую в международной практике систему учета и статистики в соответствии с требованиями развития рыночной экономики", одобренной Верховным Советом Российской Федерации и Советом Министров - Правительством Российской Федерации.
Цель Инструкции состояла в стремлении «представить коммерческим банкам новую форму финансовой отчетности, которая является значительным шагом к приведению норм бухгалтерского учета, применяемого в банках России, в соответствие с международными
- 3
стандартами и практикой»3.
В 1997 г. методы расчета риска были уточнены и «цель их расчета была определена как создание с учетом использования международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности необходимой базы данных, позволяющей кредитным организациям и надзорным органам более реально оценить
2 Письмо ЦБ РФ от 20.12.1994 № 130а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»
3 Письмо Банка России от 24.08.1993 N 181-93 "О составлении общей финансовой отчетности коммерческими банками"
показатели ликвидности, платежеспособности и доходности банков и на этой основе определение финансового состояния банка»4. В будущем предполагалось публиковать общую финансовую отчетность.
В соответствии с 17-й инструкцией был выделен специальный отчет -«Расчет резерва на возможные потери по ссудам» - Приложение №7 или Форма №0409115.
Содержание данного отчета - на основе классификации ссудной и приравненной к ней задолженности рассчитывать резерв под кредитные риски. При заполнении этого Приложения вся ссудная задолженность банка делилась на межбанковскую, клиентскую, задолженность по векселям, задолженность по банковским гарантиям. Внутри этих разделов ссуды классифицировались по группам риска: просроченные/непросроченные, по срокам - погашения и количества дней просрочки. Для физических лиц отдельно выделялась графа «Ссуды физическим лицам», которые разбивались по группам риска без указания сроков погашения или задержки платежей.
4 Инструкция № 17 от 01 октября 1997 года «О составлении финансовой отчетности»
Форма N 115 Ежемесячная тыс. руб.
Группы кр едитного риска Сумма просроченной ссудной задолженности со сроком задержки платежей по основному долгу Сумма задолженности по основному долгу со сроком, оставшимся до даты погашения Всего ссудная задолженность Резерв на возможные потери по ссудам
до 5 дней (вкл.) от 6 до 30 дней (вкл.) от 31 до 180 дней (вкл.) свыше 180 дней до востебования и до 30 дней (вкл. ) от 31 до 90 дней (вкл.) от 91 до 180 дней (вкл.) от 181 дня до 1 года (вкл.) свыше 1 года сумма гр. со 2-й по 10-ю в т. ч. по синд ицированны м или аналогичным ссудам % расчетный в т. ч. расчетный по с инд ицированным или аналогичным ссудам сформированный в т. ч. сфорированыый по с индицированным или аналогичным ссудам
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
Ссудная задолженность кредитных организаций
Ссудная задолженность клиентов
6. 1-я х х х 1%
7. 2-я х х 20%
8. 3-я х 50%
9. 4-я 100
%
10. Итого х
(6 + 7 + 8
+ 9)
31.1.1.
Ссуды физическим лицам, за
физичесих предпринима юридическог о лица -всего, из х х х х х х х х х х х х
Правильность заполнения данной отчетности проверялась внутриформенным контролем - суммы сравнивается с балансом автоматически, а также проверками центрального банка РФ (кураторами при сдаче этой формы отчетности: наличие отчета и динамика этой формы) и выездными проверками - правильность наполнения отчета. С течением времени Банк России усовершенствовал как инструкцию по расчету кредитного риска, так и Инструкцию №17. Форма 0409115 приобретала все большую наполненность и углубленность в рамках надзора.
В 2009 году, было выпущено Указание № 2332-У от 12 ноября 2009 г. «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный Банк Российской Федерации».5 Главное отличие данного указания связаны с тем, что исключены цели составления данной отчетности. Форма 0409115 не изменилась по сути, те же группы риска и анализ просроченной задолженности (были убраны данные по просроченной задолженности свыше года и синдицированные ссуды), но она максимально наполнена анализом всех видов финансовых активов.
С точки зрения анализа кредитных рисков по ссудам физическим лицам произошли существенные изменения. Вместо обобщенной одной строки по ссудам физическим лицам Центральный Банк стал получать достаточно подробную информацию о ссудах физическим лицам в разбивке по видам портфелей.
5 Указание №2332-У = последнее действующее на текущий день указание по составу и формам сдачи отчетности в ЦБ РФ. До этого было принято несколько аналогичных инструкций
ИНФОРМАЦИЯ О КАЧЕСТВЕ АКТИВОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (БАНКОВСКОЙ ГРУППЫ)
Код формы по ОКУД 0409115
Просроченная задолженность Резерв на возможные потери
Номер строки Состав активов Сумма требования Категория качества до 30 дней от 31 до 90 дней от 91 до 180 дней свыше 180 дней р асчетный р асчетный с у четом фактически сформированный
I II III IV V я итого по категориям качества
II III IV V
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19
3 Предоставленны е физическим лицам ссуды требования к физическим лицам, всего,
в том числе:
3 1 жилищные ссуды (кроме ссуд)
3 2 ссуды
3 3 автокредиты
3 4 потребительски е ссуды
3 5 прочие активы
3 5 1 в том числе требования, признаваемые ссудами
3 6 требования по процентных доходов по требованиям к физическим лицам
Но Отчет по форме 0409115 не стала публичным, как изначально планировалась в момент создания данной отчетности. Центральный Банк России использует данную форму для анализа и контроля кредитного риска. Помимо этого, на основе обобщения данных отчетности составляется отчет для бюллетеня банковской статистики, где в части физических лиц раскрывается общая сумма кредитной, в том числе просроченной задолженности:
Отдельные показатели деятельности кредитных организаций, сгруппированных по величине активов
Наименование показателя 01.01.1999 01.01.2000 01.01.2001 01.01.2001 01.01.2003 01.01.2004 01.01.2005 01.01.2006
Объем креди тов, предоставленных
предприятиям, организациям, банкам и физическим лицам - всего 436 213 627 207 1 485 072 1 485 072 2 058 797 2 960 331 4 282 564 6 064 657
Из них - просроченная
задолженность 484 017 38 785 40 449 40 449 40 483 48 047 61 922 76 417
в том числе предоставленных:
предприятиям и организациям 295 160 445 189 1 191 452 1 191 452 1 612 685 2 299 942 3 189 317 4 187 858
Из них - просроченная
задолженность 38 657 29 269 27 562 27 562 28 487 35 932 48 828 53 309
Физическим лицам, включая ф. л. -
предпринимателей 20 022 27 630 94 653 94 653 142 158 299 678 618 862 1 179 250
Из них - просроченная
задолженность 1 360 1 392 1 852 1 852 2 097 3 587 8 566 22 060
% просроченной задодженности
физических лиц 7% 5% 2% 2% 1% 1% 1% 2%
Отдельные показатели деятельности кредитных организаций, сгруппированных по величине активов (продолже!
Наименование показателя 01.01.2007 01.01.2008 01.01.2009 01.01.2010 01.01.2011 01.01.2012 01.01.2013
Объем креди тов, предоставленных предприятиям, организациям, банкам и физическим лицам - всего 8 880 063 13 416 730 19 884 776 19 847 131 22 140 204 28 699 223 33 960 085
Из них - просроченная задолженность 121 116 184 121 421 988 1 014 736 1 035 874 11 333 014 1 257 401
в том числе предоставленных:
предприятиям и организациям 5 802 748 8 730 949 12 843 519 12 879 199 14 529 858 18 400 917 20 917 366
Из них - просроченная задолженность 66 259 81 471 271 913 769 593 748 984 836 850 939 132
Физическим лицам, включая ф. л. -предпринимателей 2 065 199 3 242 111 4 017 212 3 573 751 4 084 821 5 550 884 7 737 071
Из них - просроченная задолженность 53 946 100 700 148 568 243 039 282 297 291 051 313 041
% просроченной задодженности физических лиц 3% 3% 4% 7% 7% 5% 4%
В качестве публичной отчетности появилась новая форма -«Пояснительная записка». В ней, в формате, аналогично формату отчетности по МСФО, раскрывается информация по кредитным рискам. Но отчетность по МСФО в некоторых случаях, в сравнении с пояснительной запиской некоторых банков, дает больше возможности для анализа кредитных рисков по розничному бизнесу.
Отдельно необходимо проанализировать инструкцию Банка России по оценке кредитных рисков. Начиная с 1993 года она претерпела существенные изменения. В настоящее время действует «Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» от 26 марта 2004 г. N 254-П. В основе расчета - оценка финансового положения заемщика, качества обслуживания ими долга и качество залога по ссуде (обеспечение) в совокупности. В этой инструкции форме появился существенно важный момент - определение «портфеля однородных ссуд», что значительно упростило оценку кредитного риска по ссудам физическим лицам и некоторым клиентам, относящимся к малому и среднему бизнесу. Теперь банку нужно просто отнести ссуду к той или иной группе ссуд, и описать для групп общую совокупную методику оценки риска.
В части розничных клиентов появился кредитный скоринг. «Кредитный скоринг — система оценки кредитоспособности (кредитных рисков) лица, основанная на численных статистических методах. Как правило, используется в потребительском (магазинном) экспресс-кредитовании на небольшие суммы. Также возможно его использование в бизнесе сотовых операторов, страховых компаний и т. д. Скоринг заключается в присвоении баллов по заполнению анкеты, разработанной оценщиками кредитных рисков андеррайтерами. По результатам набранных
баллов системой принимается решение об одобрении или отказе в выдаче кредита.»6
При выдаче кредита клиенту ритейлового направления у банка обычно нет возможности в ежемесячном режиме оценивать его финансовое состояние. Банк, как правило, на основании справки с места работы оценивает текущее финансовое состояние клиента, принимает решение о выдаче кредита, а далее оценивает кредитный риск по ссуде исключительно исходя из количества дней просрочки. В результате возникает различие между резервами, рассчитанными в соответствии с МСФО и РСБУ. Если положение 254-П четко требует при наличии определенного срока просроченной задолженности относить ссуду в конкретную группу риска с определенным интервалом процента резерва, а при подготовке отчетности в соответствии с МСФО у банков есть большая свобода в оценки риска.
В последнее время (10 лет), при оценке кредитного риска по МСФО по ссудам розничным клиентам многие банки используют коэффициенты, рассчитанные с использованием матрицы миграции. Основой для расчета коэффициентов миграции является матричная таблица (матрица перехода), которая заполняется по интервалам периода просрочки физических лиц (при этом размер интервала увеличивается от 30 дней до 90 дней и более) на основе итоговых сумм по портфелю просроченных ссуд физических. Матрица перехода Маркова описывает вероятность перехода сегмента портфеля из одной стадии в другую и берет свое начало от моделей Маркова (А. А. Марков, 1856-1922, русский математик, внес существенный вклад в математический анализ). Основой для вычислений по этой матрице служит
п
цепь Маркова «последовательность случайных событий с конечным или счётным числом исходов, характеризующаяся тем свойством, что, говоря нестрого, при фиксированном настоящем будущее независимо от прошлого»). В советские периоды матрицы активно использовали для
6 Википедия.
7 Википедия
экономического анализа. Они получила широкое применение и в наши дни -в частности, для оценки рисков кредитного портфеля. На основе достаточно большого набора статистических величин (объемов просрочки) рассчитать закономерность процесса, определить реальный риск на текущий день и построить прогноз на будущее.
Матрица миграции - одна из разновидностей моделей Маркова. С ее помощью описывается вероятность перехода сегмента кредитного портфеля из одной стадии в другую. Матрицы могут строиться разными методами. Рассмотрим общий пример, взятый из методики оценки кредитных рисков по МСФО розничных клиентов банка Т0П-20:
«...Основой резервирования и расчета всех статистических показателей для кредитов клиентов физических лиц и клиентов малого и среднего бизнеса является портфельный подход. В рамках одного портфеля и категории просроченной задолженности ставка резерва для каждого кредитного договора будет одинаковой.
Сегментация по портфелям производится на основании достаточности статистики для расчета Roll Rate и признаков однородности портфелей: сегмент клиента, профиль клиента, продукт и т.д. Расчет Roll Rate осуществляется без индивидуально значимых кредитов (исключаются все кредиты клиентов по которым задолженность на любую из отчетных дат за последние 6 месяцев (в рублях по курсу на каждую дату) превышала 200 млн. руб.). .
Заемщик - физическое лицо/юридическое лицо, отнесенное к сегменту малого и среднего бизнеса/Индивидуальный предприниматель, отнесенный к сегменту малого и среднего бизнеса, заключившие с Банком Кредитный договор/Договор о предоставлении банковской гарантии
Поколение выхода на просрочку - группа Ссуд, объединенных по длительности Просроченной задолженности по состоянию на отчетную дату (последний день месяца).
Roll Rate - индикатор, характеризующий долю перехода задолженности (срочный и просроченный основной долг) в следующую Категорию просроченной задолженности за месяц.
Recovery - объем денежных средств, поступивших в погашение основного долга и процентов по кредитам вошедшим в категорию просроченной задолженности 360+.
Для расчета Roll Rate производится детализация в разрезе портфелей на последний день каждого месяца (по валютным кредитам по курсу рубля на данные отчетные даты) по Категориям просроченной задолженности в соответствии с Таблицей 1
Таблица №1
Длительность Просроченной задолженности Категория просроченной задолженности, Поколение выхода на просрочку —
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14
0 дней 0 Р10 Р20 Р30 Р40 Р5° Рб0 Р70 Р80 Р90 Р100 Р110 Р120 Р130 Р140
1-30 дней 1 Р11 Р21 Р31 Р41 Р51 Рб1 Р71 Р81 Р91 Р101 Р111 Р121 Р131
31-60 дней 2 Р12 Р22 Р32 Р42 Р52 Рб2 Р72 Р82 Р92 Р102 Р112 Р122
61-90 дней 3 Р13 Р23 Р33 Р43 Р53 Рб3 Р73 Р83 Р93 Р103 Р113
91-120 дней 4 Р14 Р24 Р34 Р44 Р54 Рб4 Р74 Р84 Р94 Р104
121-150 дней 5 Р15 Р25 Р35 Р45 Р55 Рб5 Р75 Р85 Р95
151-180 дней 6 Р16 Р26 Р36 Р46 Р56 Рб6 Р76 Р86
181-210 дней 7 Р17 Р27 Р37 Р47 Р57 Р67 Р77
211-240 дней 8 Р18 Р28 Р38 Р48 Р58 Р68
241-270 дней 9 Р19 Р29 Р39 Р49 Р59
271-300 дней 10 Р110 Р210 Р310 Р410
301-330 дней 11 Р111 Р211 Р311
331-360 дней 12 Р112 Р212
361-390 дней 13 Р113
Расчет RollRate производится по формуле №2:
_ I С+1)
RollRate,
(D )-(D+1) V1 Dd
M где:
I p
RollRate,
"(D )-(D+1) - доля перехода задолженности из Категории просрочки D в категорию (D+1), %
pD
Рм - суммарная задолженность в рублях Поколения выхода на просрочку M Кредитного портфеля для соответствующей Категории просроченной задолженности D в разрезе отчетных дат.
Фактическое значение RollRate для каждой Категории просрочки и каждой даты представляет собой отношение суммы задолженности в данной категории в текущем месяце, начиная с первой Категории просроченной задолженности, к сумме задолженности, находившейся в предыдущей Категории просрочки месяц назад (но не более 100%).
В рамках отдельного портфеля за каждый из 6 последних месяцев до даты расчета резерва для каждой категории просроченной задолженности проводится расчет PD на основании ставок Roll Rate. При перемножении ставок Roll-Rate для каждой Категории просрочки D ежемесячная доля
выхода в дефолт для категории рассчитывается по следующей формуле.
1=12
Default D = ^ RollRate(i)_(i+l)
i =D
Далее для получения итогового PD в целях расчета резерва на последнюю отчетную дату проводится вычисление среднего PD за последние 6 месяцев в разрезе категорий просроченной задолженности.
При получении аномальных значений, значительно отклоняющихся от средних значений из-за недостаточности статистики - отдельные Roll Rate могут быть заменены в следующей последовательности по приоритетности:
а) на средние значения Roll Rate по данному сегменту за последние 4 месяца;
б) на средние значения Roll Rate наиболее близкого сегмента за последние 4 месяца;
в) экспертные Roll Rate по мнению портфельного менеджера Блока рисков (при этом должно быть обоснование неиспользования средних
о
значений)» .
В приведенном примере количество месяцев, необходимых для расчета кредитного риска, равно 14. Это число может как снижаться, так и увеличиваться. Главное отличие данного подхода состоит в том, что помимо фиксированных методов, которые говорят, например, что при просрочке в 90 дней сумма не может иметь резерв менее 10%. А на практике видно, что в данном конкретном банке (относящемуся, например, к районам дальнего севера, где практикуется сезонная выплата заработной платы сотрудникам), это нормальная ситуация и после 90 дней заемщик исправно гасит свои долги, и значит, резерв можно сделать меньше. Также с помощью матрицы миграции просроченной задолженности банк достаточно просто может сделать прогноз в отношении просроченных ссуд на ближайшие 6 месяцев.
Но на сегодняшний день нельзя утверждать, что матрица миграции является «панацеей» расчета кредитного риска по ссудам физических лиц, так как с 2018 года вводится в действие 9 Стандарт МСФО, который существенно изменит расчет кредитного риска банков по ссудам физическим лицам и малому и среднему бизнесу.
Постоянное совершенствование методов контроля над резервами под ссудные задолженности физических лиц и малого бизнеса позволяет обеспечить экономическую безопасность банков и становится важным условием развития этой формы кредитования.
8 «Методика расчета резервов на возможные потери по МСФО по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности по клиентам физическим лицам и клиентам малого и среднего бизнеса», Москва, 2016, Банк «ТОП-20»
Список литературы
1. Положение Банка России от 26 марта 2004 г. N 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
2. Положение Банка России от 20 марта 2006 г. N 283-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери».
3. Указание Банка России от 12 ноября 2009 г. N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации".
4. Международные стандарты финансовой отчетности (IFRS)
5. Международные стандарты финансовой отчетности (IAS)
6. О.И. Лаврушин, Н.И. Валенцева. Банковские риски. / Под редакцией д-ра экон. наук, проф. О.И. Лаврушина и д-ра экон. наук, проф. Н.И. Валенцевой. // ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Центр фундаментальных и прикладных исследований /2011, .-205с
7. Наталья Костюченко. Анализ кредитных рисков. Второе издание, переработанное и дополненное //Скифия/Санкт-Петербург, 2010.-434с
8. Остапчук К. Л., Анализ влияния рисков на формирование кредитного портфеля коммерческого банка// автореферат диссертации, 2012, Иошкар-Ола
9. Хамракулов, Д. Анализ просроченной задолженности // "Бухгалтерия и банки", № 11, 2005
10. «Методика расчета резервов на возможные потери по МСФО по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности по клиентам физическим лицам и клиентам малого и среднего бизнеса», Москва, 2016, Банк «ТОП-20»
