ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Текст научной статьи по специальности «Право»

Ю.В. Гончарова

ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Институт исполнения налоговой обязанности является главным инструментом правового регулирования сборов и налогов. Залогом его успешной работы является достаточно проработанное налоговое законодательство.

Ключевые слова: юридическое лицо, налог, сбор, обязанность по уплате.

Одной из самых серьезных проблем в экономической сфере страны является ненадлежащее или вовсе неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов. В связи с этим, вопрос укрепления дисциплины является основным моментом улучшения и совершенствования российской налоговой системы, положение которой определяется ее необходимой составляющей - надлежащим исполнением обязанностей по уплате сборов и налогов. В силу этого, наступает потребность в применении и образовании наиболее эффективных организационных, политических, правовых, экономических и других средств обеспечения налоговых платежей. Рассмотрим следующие пробелы в налоговом законодательстве и предложим следующие пути их решения по данному вопросу.

Во-первых, стоит обратить внимание на вероятные снижения существующей налоговой задолженности, а именно на изменение механизма процесса предоставления права на рассрочку и отсрочку налоговой задолженности [3, с. 88]. Так, ст. 64 НК РФ посвящена порядку и условиям предоставления рассрочки и отсрочки по уплате сбора, налога и страховых взносов [1]. Существуют случаи, когда налогоплательщики в силу уважительных обстоятельств не в состоянии уплатить причитающиеся суммы сборов в установленный срок, а именно, к примеру, причинение ущерба в результате технологической катастрофы, стихийного бедствия или иных обстоятельств непреодолимой силы. В отличие от налогового законодательства в гражданском определены четкие границы таких обстоятельств (п. 3 ст. 401 ГК РФ).

Немаловажным в данном вопросе являются сроки рассмотрения решения об отказе или о предоставлении рассрочки и отсрочки, который составляет 30 дней, а также перечень документов (п. 5 ст. 64 НК РФ) [1]. Одной из проблем, с которыми может столкнуться налогоплательщик это долгий процесс принятия решения, а также, перечень документов, которые необходимы для получения такой рассрочки или отсрочки, является колоссальным, а для малых предприятий - просто непосильным. В случае, если налогоплательщик не представляет один из важных документов такого списка, в течение 30 дней выносится отказ в принятии такого решения, и налогоплательщик вынужден повторять процедуру снова, теряя время.

Стоит отметить, что в современной экономической системе для снижения налоговой задолженности и развития налоговых отношений предлагается изменить механизм изменения процесса предоставления права на рассрочку и отсрочку следующим образом, а именно, во-первых, в пп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ дополнить, уточнить и расширить перечень обстоятельств непреодолимой силы как результат уважительной причины для подачи заявления на получения рассрочки и отсрочки по уплате сбора, налога и страховых взносов в налоговый орган.

Не стоит забывать о важной проблеме - злоупотребление налоговыми органами полномочиями в области применения процедуры приостановления операций по счетам [4, с. 82]. Согласно ст. 76 НК РФ в случае если налогоплательщик не предоставит деклараций в 10-дневный срок, налоговый орган вправе применить данную процедуру [1]. Однако практика показывает, что налоговым органам не достаточно налоговой декларации, они также запрашивают и другие формы отчетности - пояснения, бухгалтерские формы, справки и другие документы, которые связаны с уплатой и исчислением налога. Следовательно, не предоставление таких документов приводит к приостановлению операций по счетам.

Одной из проблем среди ученых считается понимание правовой природы и пени как способа обеспечения исполнения обязательств, такая проблема аналогична понимаю ареста имущества, которое раскрывалось ранее в данной работе.

© Ю.В. Гончарова, 2022.

Согласно Постановлению № 11-П по налоговому праву суд относит пеню как правовосстанови-тельную меру принудительного характера, с помощью которой происходит возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога, следовательно, не определяя ее как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов [2]. Вместо того, чтобы определить правовую природу пени, законодатель просто определил ее в данный институт, приравнивая к ней и другие способы обеспечения исполнения обязательств. Следовательно, изменив правовую природу пени в налоговом праве, законодатель создал непростые условия для данного института, который является одним из основных фискальных инструментов в российском законодательстве. Таким образом, предлагается, определить четкую правовую природу ареста имущества в налоговом законодательстве.

Также, существует еще одна важная проблема, о которой не стоит забывать - о мерах принудительного исполнения, которые применяются к налогоплательщику-должнику в исполнительном производстве. Стоит напомнить, что меры личного понуждения к исполнению обязательств применялись в дореволюционной России. Недобросовестный налогоплательщик был ограничен в праве передвижения. Тем самым, предусматривалась возможность лишения подписки о невыезде, и на основании решения предусматривался арест такого должника согласно главе 8 Устава гражданского судопроизводства. В современной России, с одной стороны, такая практика поспособствовала бы наличию строгой дисциплины среди граждан, однако с другой стороны, такое положение может привести к проблеме отсутствия или наличия малого количества свободных мест в изоляторах и тюрьмах России.

В результате проведенных исследований, необходимо отметить, что данные предложенные пути совершенствования законодательства о налогах и сборах имеют цель способствовать наличию порядка в налоговой системе российского законодательства и способствовать совершенствованию комфортной налоговой жизни, как для крупной организации, так и для малого предприятия в российском государстве.

Библиографический список:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.11.2021) // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998. № 31. ст. 3824

2. Постановление Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Закона РСФСР «О Государственной налоговой службе РСФСР» и Законов Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и «О федеральных органах налоговой полиции» // Вестник Конституционного Суда Российской Федерации, 1999, № 5

3. Жалонкина И.Ю. Основные направления повышения результативности применения способов исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в Российской Федерации // Вестн. Том. гос. ун-та. Экономика. 2012. №2. С. 87-93

4. Севостьянов И.А. Механизм принудительного взыскания налоговой задолженности: проблемы и пути решения // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета. 2016. № 3 (62). С. 82-85

ГОНЧАРОВА ЮЛИЯ ВАСИЛЬЕВНА - магистрант, Астраханский государственный университет, Россия.