CC BY
14
УДК 336.025
Самойленко И. В.1
ПРОГНОЗ НАЛОГА НА СВЕРХПРИБЫЛЬ НА 2024 Г.
ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ С ЧИСТОЙ ПРИБЫЛЬЮ, ПРЕВЫШАЮЩЕЙ 1 МЛРД. РУБ. ПО СТАВКЕ 5% И 10%
Аннотация. В связи с одобрением Правительством РФ законопроекта по введению налога на сверхприбыль для крупных компаний с рядом исключений по предложенным Минфином РФ ставкам налога 5% и 10% от суммы превышения прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы целесообразно произвести расчет прогнозных показателей пополнения Федерального бюджета РФ за счет данного налога. Таким образом, в данной статье произведен прогнозный расчет суммы налога на сверхприбыль по ставкам 5% и 10%, а также сравнение полученных значений.
Ключевые слова: налог, сверхприбыль, налог на сверхприбыль, чистая прибыль, ставка налога, налогооблагаемая база, доналоговая прибыль, прогноз.
Samoylenko I.
FORECAST OF EXCESS PROFIT TAX FOR 2024 FOR ENTERPRISES
WITH NET PROFIT EXCEEDING 1 BILLION RUBLES AT RATES OF 5% AND 10%
Abstract. In connection with the approval by the Government of the Russian Federation of a bill on the introduction of an excess profit tax for large companies with a number of exceptions at the tax rates proposed by the Ministry of Finance of the Russian Federation of 5% and 10% of the amount of excess profit for 2021-2022 over the same indicator for 2018-2019, it is advisable to calculate the forecast indicators of replenishment of the Federal budget of the Russian Federation due to this tax. Thus, this paper provides a forecast calculation of the amount of excess profit tax at rates of 5% and 10%, as well as a comparison of the obtained values.
Keywords: tax, excess profit, excess profit tax, net profit, tax rate, tax base, pre-tax profit, forecast.
На заседании Правительства РФ 13 июня 2023 года был одобрен законопроект, устанавливающий налог на сверхприбыль для крупных компаний с рядом исключений. Ставка налога составит 10% от суммы превышения прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы. Налог уплачивается не позднее 28 января 2024 года, а его сумма исчисляется налогоплательщиками самостоятельно. Согласно законопроекту, сумму налога можно снизить в два раза до эффективной ставки 5%, если перечислить обеспечительный платеж с 1 октября по 30 ноября
2023 года. В законопроекте предлагается реализовать такое решение через налоговый вычет. Средства от налога будут направлены на поддержку и развитие социальной сферы [1].
Таким образом, в данной статье будет произведен предполагаемый расчет налога на сверхприбыль по ставкам 5% и 10%.
Из расчета исключены предприятия нефтегазового сектора и угольные компании, предприятия, созданные после 2020 года, компании, у которых средняя доналоговая прибыль за 2021-2022 годы не превышает 1 млрд. рублей, а также компании малого и среднего
1 Самойленко Инна Викторовна, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и финансов, Волгоградский институт управления - филиал РАНХиГС, г. Волгоград, Российская Федерация, e-mail: inna-v-s@yandex.ru Inna Samoylenko, Ph.D. in Economics, Associate Professor, Department of Economics and Finance, Volgograd Institute of Management, Branch of RANEPA, Volgograd, Russian Federation, e-mail: inna-v-s@yandex.ru
бизнеса, организации-плательщики единого сельскохозяйственного налога [1]. Поскольку отчетность некоторых предприятий отсутствует в открытом доступе, то данные компании были исключены из расчета. Таким образом,
при расчете предполагаемой суммы налога на сверхприбыль была использована финансовая отчетность 39 предприятий.
Результаты расчета налога на сверхприбыль представлены в Таблице 1.
Сумма Сумма Прогноз
чистой чистой Налогооблагаемая база налога на
Компания Отрасль прибыли 2021-2022 прибыли 2018-2019 сверхприбыль по
гг., млрд. руб. гг., млрд. руб. ставке 5% на 2024 г.
Сбербанк финансы 1996,4 1676,7 319,7 15,985
Норильский никель цветная металлургия 942,2 575,4 366,8 18,34
ВТБ финансы -537,3 382,7 0,0 0
Северсталь черная металлургия 374,5 243,1 131,4 6,57
Металлоинвест черная металлургия 420,1 215,3 204,8 10,2405
Сибур Холдинг химическая промышленность 487,0 252,2 234,8 11,74
ММК черная металлургия 459,2 138,2 321,0 16,05
Атомэнергопром атомная промышленность 363,5 353,7 9,8 0,4885
Еврохим химическая промышленность 254,5 99,8 154,7 7,7361
Полюс цветная металлургия 279,2 154,2 125,0 6,2507
Фосагро химическая промышленность 314,4 71,5 242,8 12,14095
Альфа-банк финансы 0,9 145,4 0,0 0
Россети электроэнергетика 23,9 14,7 9,2 0,4608
ПИК строительство 174,7 61,3 113,4 5,67195
Газпромбанк финансы 104,9 84,1 20,8 1,0404
Алроса добыча алмазов 147,9 153,1 0,0 0
Мечел черная металлургия 84,7 17,8 66,9 3,34395
Интер РАО электроэнергетика 110,0 153,6 0,0 0
Банк Открытие финансы 93,1 50,2 42,9 2,14475
Мегафон телекоммуникации 109,3 31,4 77,9 3,8965
МТС телекоммуникации 97,7 62,9 34,8 1,73865
Тинькофф финансы 84,2 63,2 21,0 1,04775
Каспийский трубопроводный консорциум-Р транспорт 102,9 97,5 5,4 0,26845
Авиакомпания ЭйрБридж-Карго (Волга-Днепр) транспорт 41,5 -3,3 44,8 2,24075
Акрон химическая промышленность 122,7 38,1 84,6 4,22865
Российские железные дороги транспорт 276,9 191,1 85,8 4,2877
Магнит торговля 320,1 33,7 286,4 14,3183
Итого 7249,2 5357,9 1891,2 94,5623
Источник: составлено автором на основе [2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20,
21, 22, 23, 24]
Таблица 1. Прогноз налога на сверхприбыль на 2024 г. с предприятий с чистой прибылью, превышающей 1 млрд. руб. по ставке 5%
Произведенный расчет прогнозируемой суммы налога на сверхприбыль по ставке 5% позволяет сделать вывод, что государство с анализируемых в Таблице 1 предприятий дополнительно может пополнить налоговые
Таким образом, из Рисунка 1 видно, что наибольшую сумму налога на сверхприбыль потенциально могут заплатить: Норильский никель - 18,34 млрд. руб., ММК - 16,05 млрд. руб., Сбербанк - 15,985 млрд. руб., Магнит - 14,318 млрд. руб., Фосагро - 12,141 млрд. руб.
Наименьшие поступления в бюджет от налога на сверхприбыль планируются от таких
доходы федерального бюджета на 94,5623 млрд. рублей. Для наглядности на Рисунке 1 представлено распределение прогнозируемых сумм налога на сверхприбыль среди анализируемых предприятий.
компаний как: Каспийский трубопроводный консорциум-Р - 0,26845 млрд. руб., Россети - 0,4608 млрд. руб., Атомэнергопром - 0,4885 млрд. руб., Тинькофф - 1,04775 млрд. руб., Газпромбанк - 1,0404 млрд. руб.
В Таблице 2 представлен расчет прогноза на 2024 г. налога на сверхприбыль для предприятий с чистой прибылью превышающей 1 млрд. рублей по ставке 10%.
Рисунок 1. Прогнозируемая на 2024 г. сумма налога на сверхприбыль предприятий с чистой прибылью, превышающей 1 млрд. руб. по ставке 5%
Таблица 2. Прогноз налога на сверхприбыль на 2024 г. с предприятий с чистой прибылью, превышающей 1 млрд. руб. по ставке 10%
Компания Отрасль Сумма чистой прибыли 2021-2022 гг., млрд. руб. Сумма чистой прибыли 2018-2019 гг., млрд. руб. Налогооблагаемая база Прогноз сверхприбыли на 2024 г. по налоговой ставке 10%
Сбербанк финансы 1996,4 1676,7 319,7 31,97
Норильский никель цветная металлургия 942,2 575,4 366,8 36,68
ВТБ финансы -537,3 382,7 0,0 0
Северсталь черная металлургия 374,5 243,1 131,4 13,14
Металлоинвест черная металлургия 420,1 215,3 204,8 20,481
Сибур Холдинг химическая промышленность 487,0 252,2 234,8 23,48
ММК черная металлургия 459,2 138,2 321,0 32,1
Атомэнергопром атомная промышленность 363,5 353,7 9,8 0,977
Еврохим химическая промышленность 254,5 99,8 154,7 15,4722
Полюс цветная металлургия 279,2 154,2 125,0 12,5014
Фосагро химическая промышленность 314,4 71,5 242,8 24,2819
Альфа-банк финансы 0,9 145,4 0,0 0
Россети электроэнергетика 23,9 14,7 9,2 0,9216
ПИК строительство 174,7 61,3 113,4 11,3439
Газпромбанк финансы 104,9 84,1 20,8 2,0808
Алроса добыча алмазов 147,9 153,1 0,0 0
Мечел черная металлургия 84,7 17,8 66,9 6,6879
Интер РАО электроэнергетика 110,0 153,6 0,0 0
Банк Открытие финансы 93,1 50,2 42,9 4,2895
Мегафон телекоммуникации 109,3 31,4 77,9 7,793
МТС телекоммуникации 97,7 62,9 34,8 3,4773
Тинькофф финансы 84,2 63,2 21,0 2,0955
Каспийский трубопроводный консорциум-Р транспорт 102,9 97,5 5,4 0,5369
Авиакомпания Эйр-БриджКарго (Волга-Днепр) транспорт 41,5 -3,3 44,8 4,4815
Акрон химическая промышленность 122,7 38,1 84,6 8,4573
Российские железные дороги транспорт 276,9 191,1 85,8 8,5754
Магнит торговля 320,1 33,7 286,4 28,6366
Итого 7249,2 5357,9 1891,2 189,1246
Источник: составлено автором на основе [2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20,
21, 22, 23, 24]
Произведенный расчет прогнозной суммы налога на сверхприбыль по ставке 10% позволяет сделать вывод, что государство с анализируемых в Таблице 2 предприятий дополнительно может пополнить налоговые доходы
Из Рисунка 2 видно, что наибольший налог на сверхприбыль по ставке 10% потенциально могут заплатить: Норильский никель - 36,68 млрд. руб., ММК - 32,1 млрд. руб., Сбербанк - 31,97 млрд. руб., Магнит - 28,636 млрд. руб., Фосагро - 24,282 млрд. руб.
Наименьшие поступления в бюджет от прогнозируемой суммы налога на сверхприбыль планируются от таких компаний как: Каспий-
федерального бюджета на 189,1246 млрд. рублей. Для наглядности распределение прогнозируемой суммы налога на сверхприбыль среди анализируемых предприятий представлено на Рисунке 2.
ский трубопроводный консорциум-Р - 0,5369 млрд. руб., Россети - 0,9216 млрд. руб., Атом-энергопром - 0,977 млрд. руб., Тинькофф - 2,0955 млрд. руб., Газпромбанк - 2,0808 млрд. руб.
Далее целесообразно представить сравнительную характеристику прогноза поступлений налоговых доходов в федеральный бюджет на 2024 год, исходя из применения налоговой ставки 5% и 10% от налогооблага-
Рисунок 2. Прогнозируемая на 2024 г. сумма налога на сверхприбыль предприятий с чистой прибылью, превышающей 1 млрд. руб. по ставке 10%
емой базы. Результаты расчетов приведены в Таблице 3.
Данные Таблицы 3 свидетельствуют о том, что при применении налоговой ставки 5% на-
Таким образом, подводя итог необходимо отметить, что ввиду предложенного Минфином РФ законопроекта по введению налога на сверхприбыль в исследовании был произведен расчет прогнозируемых сумм пополнения доходной части федерального бюджета за счет поименованного выше налога по ставкам 5% и 10%.
При расчёте прогнозных значений налога на сверхприбыль на 2024 г. в исследовании были использованы данные чистой прибыли за 2018-2019 гг. и за 2021-2022 гг. согласно финансовой отчетности предприятий, представленной в открытых источниках.
логовый доход в бюджет страны может пополниться на 94,562 млрд. рублей. При введении ставки 10% Федеральный бюджет РФ увеличится на 189,125 млрд. рублей.
Первый прогнозный расчет налога на сверхприбыль основан на применении налоговой ставки 5%. Второй расчет налога на сверхприбыль основан на применении налоговой ставки 10%.
При сравнении двух вариантов расчета было определено, что при оплате анализируемыми предприятиями налога на сверхприбыль по налоговой ставке 5%, налоговый доход бюджета страны может пополниться на 94,562 млрд. рублей. При оплате налога по ставке 10% Федеральный бюджет РФ увеличится на 189,125 млрд. рублей.
Таблица 3. Прогноз налога на сверхприбыль на 2024 г. при применении налоговых ставок 5% и 10%
Показатель Сумма, млрд. руб.
Налог на сверхприбыль по налоговой ставке 5 % 94,5623
Налог на сверхприбыль по налоговой ставке 10 % 189,1246
Источник: составлено автором на основании Таблиц 1 и 2.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Минфин России [офиц. сайт]. [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/ru/press-center/?id_4=3 8522-zakonoproekt_o_naloge_na_ sverkhpribyl_dlya_krupnykh_ kompanii_ odobren_na_zasedanii_pravitelstva_rf (дата обращения: 30.06.2023)
2. Самые прибыльные компании России - 2022. Рейтинг Forbes | Forbes.ru/ [Электронный ресурс]. URL: https://www.forbes.ru/biznes/477863-samye-pribyl-nye-kompanii-rossii-2022-rejting-forbes (дата обращения: 04.05.2023)
3. Результаты Группы СберБанк [Электронный ресурс]. URL: https://www.sberbank.com /ru/ investor-relations/groupresults (дата обращения: 04.05.2023)
4. Финансовая отчетность Норникель [Электронный ресурс]. URL: https://www.nornickel.ru/ investors/disclosure/financials/ (дата обращения: 04.05.2023)
5. Финансовые результаты по МСФО Банк ВТБ [Электронный ресурс]. URL: https://www.vtb. ru/ir/statements/results/ (дата обращения: 04.05.2023)
6. Показатели и отчетность Северстали [Электронный ресурс]. URL: https://severstal.com/rus/ ir/ indicators-reporting/ (дата обращения: 04.05.2023)
7. Финансовыерезультаты [Электронныйресурс]. URL: https ://www. metalloinvest. com/investors/ financial-esults/?utm_source=yandex.ru& utm_medium=organic&utm_campaign=yandex. ru&utm_referrer=yandex.ru (дата обращения: 04.05.2023)
8. Годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность Сибур [Электронный ресурс]. URL: https:// www.sibur.ru/siburenergomanagment/disclosure/financial-reports/ (дата обращения: 04.05.2023)
9. ООО «Магнитогорский металлургический комбинат» [Электронный ресурс]. URL: https:// mmk.ru/upload/iblock/4b6/ixmxerm5vlo9g5lxfoqra4dg8bjnycld/ Finansovaya-otchetnost-PAO-_MMK_-za-2021 -god-po-rossiyskim-standartam.pdf (дата обращения: 04.05.2023)
10. Бухгалтерская отчетность АО «Атомэнергопром» [Электронный ресурс]. [Электронный ресурс]. URL: https://atomenergoprom.ru/invest/report/accountaep/ (дата обращения: 04.05.2023)
11. Годовые отчеты АО «МХК «ЕвроХим» [Электронный ресурс]. URL: https://mcc.eurochem. ru /ru/annual-reports/ (дата обращения: 04.05.2023)
12. Отчетность по МСФО Фосагро [Электронный ресурс]. URL: https://www.phosagro.ru/ investors/reports/ msfo/ (дата обращения: 04.05.2023)
13. Финансовая отчетность по МСФО «Альфа-Банк» [Электронный ресурс]. URL: https:// alfabank.ru/about/annual_report/msfo/ (дата обращения: 04.05.2023)
14. Финансовые результаты Пик-групп [Электронный ресурс]. URL: https://pik-group.ru/about/ news-and-reports/reports/financial-results (дата обращения: 04.05.2023)
15. Отчетность Банк Газпромбанк (АО) [Электронный ресурс]. URL: https://cbr.ru/finorg/foinfo/ reports/?ogrn=1027700167110 (дата обращения: 04.05.2023)
16. Результаты и отчеты Алроса [Электронный ресурс]. URL: https://alrosa.ru/investors/results-reports/ (дата обращения: 04.05.2023)
17. Результаты и отчеты Мечел [Электронный ресурс]. URL: https://mechel.ru/shareholders/ disclosure/mechel/ (дата обращения: 04.05.2023)
18. Сервер раскрытия информации // Интерфакс [Электронный ресурс]. URL: https://www.e-disclosure.ru/portal/files.aspx?id=12213&type=3&attempt=1 (дата обращения: 04.05.2023)
19. Отчетность ПАО Банк «ФК Открытие» [Электронный ресурс]. URL: https://cbr.ru/finorg/ foinfo/reports/?ogrn=1027739019208 (дата обращения: 04.05.2023)
20. Финансовая отчётность по МСФО ПАО «МегаФон» [Электронный ресурс]. URL: https:// corp.megafon.ru/ investoram/shareholder/msfo/ (дата обращения: 04.05.2023)
21. Годовая отчетность МТС [Электронный ресурс]. URL: https://moskva.mts.ru/about/ investoram-i-akcioneram/korporativnoe-upravlenie/ raskritie-informacii/godovaya-otchetnost (дата обращения: 04.05.2023)
22. Финансовая отчетность Тинькофф [Электронный ресурс]. URL: https://www.tinkoff.ru/ about/investors/ 11/ (дата обращения: 04.05.2023)
23. Отчетность компании РЖД [Электронный ресурс]. URL: https://company.rzd.ru/ru/9471 (дата обращения: 04.05.2023)
24. Финансовая отчетность ПАО «Магнит» [Электронный ресурс]. URL: https://www.magnit. com/ru/disclosure/financial-statements/ (дата обращения: 04.05.2023)
BIBLIOGRAPHIC LIST
1. Ministry of Finance of Russia [official. website]. [Electronic resource]. URL: https://minfin. gov.ru/ru/press-center/?id_4=38522-zakonoproekt_o_naloge_na_ sverkhpribyl_dlya_krupnykh_ kompanii_odobren_na_zasedanii_pravitelstva_rf (access date: 06/30/2023)
2. The most profitable companies in Russia - 2022. Forbes rating | Forbes.ru/ [Electronic resource]. URL: https://www.forbes.ru/biznes/477863-samye-pribyl-nye-kompanii-rossii-2022-rejting-forbes (access date: 05/04/2023)
3. Results of the SberBank Group [Electronic resource]. URL: https://www.sberbank.com /ru/ investor-relations/groupresults (access date: 05/04/2023)
4. Financial statements of Norilsk Nickel [Electronic resource]. URL: https://www.nornickel.ru/ investors/disclosure/financials/ (access date: 05/04/2023)
5. Financial results according to IFRS VTB Bank [Electronic resource]. URL: https://www.vtb. ru/ ir/statements/results/ (date of access: 05/04/2023)
6. Indicators and reporting of Severstal [Electronic resource]. URL: https://severstal.com/rus/ir/ indicators-reporting/ (access date: 05/04/2023)
7. Financial results [Electronic resource]. URL: https://www.metalloinvest.com/investors/financial-
esults/?utm_source=yandex.ru& utm_medium=organic&utm_campaign=yandex.ru&utm_ referrer=yandex.ru (access date: 05/04/2023)
8. Annual financial (accounting) statements of Sibur [Electronic resource]. URL: https://www.sibur. ru/siburenergomanagment/disclosure/financial-reports/ (access date: 05/04/2023)
9. LLC "Magnitogorsk Iron and Steel Works" [Electronic resource]. URL: https://mmk.ru/upload/ iblock/4b6/ixmxerm5vlo9g5lxfoqra4dg8bjnycld/ Finansovaya-otchetnost-PAO-_MMK_-za-2021 -god-po-rossiyskim-standartam.pdf (access date: 05/04/2023)
10. Accounting statements of JSC Atomenergoprom [Electronic resource]. [Electronic resource]. URL: https://atomenergoprom.ru/invest/report/accountaep/ (access date: 05/04/2023)
11. Annual reports of JSC MCC EuroChem [Electronic resource]. URL: https://mcc.eurochem.ru /ru/annual reports/ (access date: 05/04/2023)
12. Reporting according to IFRS Phosagro [Electronic resource]. URL: https://www.phosagro.ru/ investors/reports/msfo/ (access date: 05/04/2023)
13. Financial statements according to IFRS "Alfa-Bank" [Electronic resource]. URL: https://alfabank. ru/about/annual_report/msfo/ (access date: 05/04/2023)
14. Financial results of Pik-groups [Electronic resource]. URL: https://pik-group.ru/about/news-and-reports/reports/financial-results (access date: 05/04/2023)
15. Reporting of Gazprombank Bank (JSC) [Electronic resource]. URL: https://cbr.ru/finorg/foinfo/ reports/?ogrn=1027700167110 (access date: 05/04/2023)
16. Results and reports of Alrosa [Electronic resource]. URL: https://alrosa.ru/investors/results-reports/ (access date: 05/04/2023)
17. Results and reports of Mechel [Electronic resource]. URL: https://mechel.ru/shareholders/ disclosure/mechel/ (access date: 05/04/2023)
18. 18. Information disclosure server // Interfax [Electronic resource]. URL: https://www.e-disclosure. ru/portal/files.aspx?id=12213&type=3&attempt=1 (access date: 05/04/2023)
19. Reporting of PJSC Bank "FC Otkritie" [Electronic resource]. URL: https://cbr.ru/finorg/foinfo/ reports/?ogrn=1027739019208 (access date: 05/04/2023)
20. Financial statements according to IFRS of PJSC MegaFon [Electronic resource]. URL: https:// corp.megafon.ru/investoram/shareholder/msfo/ (access date: 05/04/2023)
21. Annual reporting of MTS [Electronic resource]. URL: https://moskva.mts.ru/about/investoram-i-akcioneram/korporativnoe-upravlenie/raskritie-informacii/godovaya-otchetnost (access date: 05/04/2023)
22. Financial reporting of Tinkoff [Electronic resource]. URL: https://www.tinkoff.ru/about/investors/ 11/ (access date: 05/04/2023)
23. Reporting of the Russian Railways company [Electronic resource]. URL: https://company.rzd. ru/ru/9471 (access date: 05/04/2023)
24. Financial statements of PJSC "Magnit" [Electronic resource]. URL: https://www.magnit.com/ru/ disclosure/financial-statements/ (access date: 05/04/2023)
