CC BY
523
Применения метода освоенного объема для управления стоимостью технического перевооружения предприятий
электроэнергетики
Applications of a method of the mastered volume for electric power industry management in cost of modernization of the enterprises
Курдюков Сергей Александрович (Тверской государственный технический университет,
кафедра менеджмента, ассистент) Kurdukov Sergey Aleksandrovich (Tver State Technical University, chair of management, assistant)
Обосновывается возможность и эффективность применения метода освоенного объема для управления стоимостью технического перевооружения предприятий электроэнергетики
Possibility and efficiency of application of a method of the mastered volume for electric power industry management in cost of modernization of the enterprises is proved
Ключевые слова. Метод освоенного объема, управление стоимостью, техническое перевооружение, управление затратами на техническое перевооружение, методика управления стоимостью технического перевооружения.
Keywords. Method of the mastered volume, management in cost, modernization, management of expenses for modernization, technique of management in cost of modernization.
Целью управления стоимостью технического перевооружения предприятия электроэнергетики (ТП ПЭЭ) является обеспечение завершения его в рамках утвержденного бюджета. Это достигается разработкой методов и процедур (методики), позволяющих осуществлять планирование и своевременный контроль затрат.
Управление стоимостью ТП включает следующие процессы [1]:
• оценку стоимости ТП предприятия;
• бюджетирование, т.е. установление целевых показателей затрат на выполнение работ по ТП предприятия;
• управление стоимостью (уточним особо, в т.ч., и контроль стоимости) ТП предприятия (постоянная оценка фактических затрат, сравнение их с ранее запланированными в бюджете, выработка мероприятий корректирующего и предупреждающего характера).
Управление стоимостью ТП ПЭЭ осуществляется на основе плана управления стоимостью, который является составной частью Плана ТП предприятия (либо как отдельный документ, либо как раздел плана, либо как набор приложений к плану). В зависимости от условий, он может быть формальным или неформальным и иметь большую или меньшую степень детализации. План управления стоимостью разрабатывается на ранней стадии планирования ТП и определяет рамки каждого из трех процессов управления стоимостью для обеспечения эффективности и согласованности этих процессов. В плане управления стоимостью указывается, как управлять изменениями стоимости.
Управление стоимостью выражается в воздействии на факторы, вызывающие отклонения по стоимости, и управление изменениями бюджета ТП. Эти процессы взаимодействуют как друг с другом, так и с другими процессами ТП.
При управлении стоимостью ТП следует учитывать, как принимаемые решения скажутся на конечных результатах ТП: эффективности использования энергопроизводящего оборудования, обеспечении потребителей электрической энергией в нужном объеме и требуемого качества, финансово-экономических показателях проекта по ТП и последующей хозяйственно-производственной деятельности предприятия.
Как показывает опыт подготовки и проведения ТП на ПЭЭ, его стоимость включает в себя следующие составляющие:
затраты на проведение исследований и разработок, разработку проектной и др. документации;
затраты на подготовку ТП: материально-техническое обеспечение, обучение персонала и пр.;
затраты на строительные и ремонтные работы, реконструкцию зданий и помещений;
текущие затраты: заработная плата, материалы и комплектующие, транспортные расходы и т.д.;
затраты на переоборудование или демонтаж оборудования, его утилизацию.
Сметная стоимость работ по ТП представляет собой сумму прямых затрат, накладных расходов и сметной прибыли [2]:
С = С + С + С
^ ^прз 1 ^накл 1 ^спр?
где С — сметная стоимость проекта; Спрз — прямые затраты;
Снакл — накладные расходы; Сспр — сметная прибыль.
Прямые затраты непосредственно связаны с осуществлением проекта и включают: основную заработную плату рабочих; стоимость материалов; расходы по эксплуатации оборудования.
Накладные расходы, предназначенные для организации, управления и обслуживания проекта отражают затраты на создание необходимых условий для нормального осуществления проекта.
Разработанный бюджет требует непрерывной оценки и уточнения (корректировки) в соответствии с изменениями условий осуществления ТП, т.е. управления стоимостью. Управление стоимостью осуществляется на всех этапах ТП предприятия, с учетом особенностей и специфики проводимых работ.
Управление стоимостью является частью общего управления изменениями и включает в себя поиск причин, вызывающих как позитивные, так и негативные отклонения [1]. Неадекватное реагирование на отклонение по стоимости может привести к возникновению проблем с выполнением графика работ, качеством их выполнения или к неприемлемому увеличению риска на дальнейших этапах ТП.
Управление стоимостью проекта по ТП включает в себя [1]: воздействие на факторы, вызывающие изменения базового плана по стоимости;
проверка того, что запрошенные изменения получили одобрение руководства;
управление фактическими изменениями по мере их возникновения; осуществление мониторинга выполнения стоимости с целью обнаружения и анализа отклонений от базового плана по стоимости;
фиксирование и ведение записей всех соответствующих изменений в затратах, имеющих отличия от базового плана по стоимости;
защита правил использования утвержденных ресурсов или денежных средств от того, чтобы в них не были внесены неверные или неутвержденные изменения, информирование соответствующих участников проекта об утвержденных изменениях;
выполнение действий, необходимых для того, чтобы превышения стоимости затрат оставались в допустимых пределах.
Корректирующее действие - это любое действие, направленное на то, чтобы привести расчетные показатели стоимости проекта по ТП в соответствие с показателями плана управления стоимостью, например, внесение изменений в бюджеты плановых операций; действия, предпринимаемые для поддержания баланса отклонений по стоимости и т.д.
Сравнение фактических результатов с запланированными, позволяет руководству ТП предприятия достоверно оценить результативность выполнения работ и установить степень соответствия первоначальному плану.
Анализ реализуемости плана-графика ТП целесообразно осуществлять в последовательности, приведенной на рис. 1.
Если результаты анализа реализуемости план-графика по приведенным выше механизмам положительны, то проект по ТП предприятия обеспечен всеми требуемыми ресурсами и выполнение его по этому плану более экономично, чем по любому другому.
Рис. 1. Последовательность анализа реализуемости плана-графика.
На рис. 2. представлена последовательность реализации процессов управления стоимостью ТП, разработанная на основе анализа, обобщения предложений, изложенных в [3] и адаптированных применительно к проекту по ТП ПЭЭ.
Для контроля стоимости проекта в настоящее время применяют несколько методов, имеющих разную точность и трудоемкость оценки. Для масштабных проектов, каким является проект по ТП ПЭЭ, наиболее пригоден метод освоенного объема.
Другие методы (например, «Оценка по аналогам», «Определение ставок стоимости ресурсов», «Оценка снизу вверх», «Параметрическая оценка», «Анализ резервов» и т.д.) несмотря на различия в методологиях оценки, анализа, планирования имеют общую особенность - существует тенденция их выполнения как одноразовых методов, зависящих от доступности или недоступности дефицитных ресурсов, чрезмерной нагрузки специалистов и неавтоматизированных или минимально автоматизированных процессов, таких, как использование электронных таблиц и других не сертифицированных инструментов. Такие одноразовые меры в значительной степени подвержены ошибкам, обусловленным человеческим фактором. Основным их недостатком является то, что они не
учитывают, какие работы были фактически выполнены за счет потраченных денежных средств, а также последовательность (график) и продолжительность выполненных работ.
Рис. 2. Последовательность реализации процессов управления стоимостью технического перевооружения
Метод освоенного объёма (Earned Value Technique, Earned Value Management) — это ряд методов, объединенных под общим названием (например, метод фиксированной формулы, метод пропорциональных работ,
метод уровня усилий, метод взвешенных вех, метод процента выполнения и т.д.), использующихся для измерения и контроля эффективности выполнения проектов. Они основаны на использовании ряда числовых показателей, рассчитываемых по ходу проекта. Информационное обеспечение данных методов опирается на данные бухгалтерского и управленческого учета и последующем калькулировании себестоимости проекта, разложенного в рамках финансового планирования по видам затрат на единой временной шкале. В рамках контроля исполнения отслеживается поэтапное исполнение соответствующих работ.
Рассматриваемый метод основан на определении отношения фактических затрат к объему работ, которые должны быть выполнены к определенной дате. При этом учитывается информация по стоимости, плановому и фактическому графику работ и дается обобщенная оценка по состоянию работ на текущий момент. Выявленные тенденции используются для прогноза будущей стоимости объема работ при завершении и определении факторов, оказывающих влияние на график выполнения работ. Он позволяет получить более точную картину состояния дел по проекту и представить ее высшему руководству и заказчику в виде соответствующих отчетов.
Преимущество метода над другими в том, что он позволяет: обнаружить на ранних этапах ТП несоответствия фактических показателей плановым и прогнозировать на этой основе результаты выполнения работ (сроков, затрат и т.д.) и принять своевременные корректирующие воздействия;
объединить бюджет, расписание и исполнение, т.е. стоимость, время и объем работ, которые при этом измеряются в одинаковых единицах -денежном эквиваленте;
вычислять прогнозные показатели выполнения работ и показатели сроков завершения проекта.
Эффективное использование рассматриваемого метода предполагает непрерывный сбор информации о фактически выполненных работах, использованных ресурсах и произведённых затратах по каждому этапу ТП.
Методика управления стоимостью ТП представляет собой совокупность методов и процедур, применение которых в определенном порядке обеспечит оптимальную стоимость ТП предприятия.
Предлагаемая методика разработана на основе рассмотренного выше метода освоенного объема и предлагается к использованию при управлении стоимостью ТП ПЭЭ. Она обеспечивает интегрированный и прогнозирующий анализ сроков и стоимости выполнения проекта по ТП. Ее основой является расчет и оценка затрат на выполнение работ, других стоимостных показателей проекта и формулирование выводов о выполнении бюджета, ходе и прогнозе исхода проекта в целом.
При анализе освоенного объема для определения расхождения в графике работ и стоимости используются следующие показатели: плановые объёмы РУ; освоенные объёмы ЕУ; фактические затраты АС.
Плановые объёмы показывают, сколько работ должно быть выполнено в конкретный момент времени в соответствии с планом, т.е. это численное выражение объёмов работ, запланированных к выполнению в соответствии с графиком на заданную дату.
Плановый объем PV рассчитывается в соответствии с формулой:
PV = V * C (1)
L v v план ^план? \1)
где V^H - плановый объем работ;
Сплан - плановая стоимость работ.
Освоенные объёмы показывают фактически выполненные объёмы работ, выраженные в показателях плановой стоимости этих работ, на контрольную дату или базовой стоимостью выполненных работ. Освоенный объём - это бюджетная, плановая, сметная стоимость работ, фактически выполненных на текущую дату или другими словами процент общего бюджета, соответствующий проценту действительно завершенной работы EV = V^ * Сфак, (2)
где Сфак - фактичекая стоимость выполненных работ.
Фактические затраты показывают фактическую (реально сложившуюся) стоимость выполненных объёмов работ, т.е. совокупность всех затрат, возникших в ходе выполнения работ на текущую дату или фактической стоимостью выполненных работ. Фактическая стоимость -величина фактических затрат на выполнение действительно завершенной работы
AC = Vфакт * Сфакт (3)
Базовые показатели метода освоенного объёма графически можно представить в виде кумулятивных графиков, показывающих плановые объёмы выполнения работ по проекту нарастающим итогом.
Так как метод освоенного объема учитывает фактор времени, то он позволяет определить как реальное отклонение по затратам, так и отставание по графику выполнения работ.
В качестве производных показателей для контроля стоимости можно могут быть использованы следующие:
отклонение по стоимости (вызвано ценовым фактором)
CV = EV - AC; (4)
отклонение по срокам SV = EV - PV; (5)
индекс выполнения бюджета (индекс освоения затрат)
CPI = EV / AC; (6)
индекс выполнения календарного плана (объем выполненных работ на единицу ожидаемой плановой стоимости, показатель эффективности графика - сколько процентов выполнено от запланированного объема)
SPI = EV / PV. (7)
Прогнозирующие показатели методики:
1) Оценка стоимости проекта при завершении (сколько будет в итоге стоить проект, если будет выполняться с текущей эффективностью на контрольную дату)
EAC = BAC / CPI, (8)
где BAC - плановая стоимость технического перевооружения (общая сумма бюджета проекта).
Существуют следующие варианты оценки конечной стоимости проекта (ЕАС):
ЕАС = Фактические затраты на текущую дату + Оставшаяся стоимость проекта, скорректированная с учетом индекса освоения затрат;
ЕАС = Фактические затраты на текущую дату + Оценка оставшейся стоимости проекта (ETC);
ЕАС = Фактические затраты на текущую дату + Новая смета на оставшуюся часть проекта.
2) Прогноз до завершения (остаток стоимости для завершения проекта, если он будет выполняться с текущей эффективностью на контрольную дату)
ETC=EAC-AC или ETC=(BAC-EV):CPI. (9)
3) Расхождения при завершении (каков будет перерасход бюджета в
конце, если проект будет выполняться с текущей эффективностью на контрольную дату) VAC=BAC-EAC. (10)
В соответствии с методом освоенного объема приведенные выше показатели и прогнозирующие показатели рассчитываются в СУТП (АСУТП) в каждом отчетном периоде, в заранее запланированных контрольных точках, на момент завершения вех проекта и т.д., документируются (табл. 1) и используются для определения расхождений в графике работ, их бюджетной и фактической стоимости.
Таблица 1
Сводная таблица значений показателей и прогнозирующих показателей, рассчитанных в контрольных точках______________________
Контрольные даты Основные показатели и прогнозирующие
PV EV AC CV CPI SV SPI EAC ETC VAC
Дата 1 pvl evl acl cvl cpil svl spl eacl etcl vacl
Дата 2 pv2 ev2 ac2 cv2 cpi2 sv2 sp2 eac2 etc2 vac2
Дата З pv3 ev3 асЗ cv3 сріЗ sv3 sp3 eac3 etc3 vac3
• • • • • • • • • • • • •
Дата N pvn evn acn cvn cpin svn spn eacn etcn vacn
Ведение подобной таблицы позволит отслеживать тенденции изменения каждого показателя, формулировать выводы по ходу и возможному исходу проекта, строить графики ^-кривые) принимать решения по дальнейшей судьбе проекта. Для этого можно использовать решающие правила, приведенные в табл. 2. С помощью данных, приведенных в табл. 2 можно определить в каком состоянии находится проект.
Таблица 2
Возможные выводы по результатам оценки значений показателей
Показатели проекта SV и SPI
SV>0 SPI>1 SV=0 SPI=1 SV<0 SPI<1
и C V CV>0 CPI>l Опережение графика Экономия бюджета Соблюдение графика Экономия бюджета Нарушение графика Экономия бюджета
CV=0 Опережение графика Соблюдение графика Нарушение графика
CPI CPI=1 Исполнение бюджета Исполнение бюджета Исполнение бюджета
CV<0 CPI<1 Опережение графика Перерасход бюджета Соблюдение графика Перерасход бюджета Нарушение графика Перерасход бюджета
Показатели, приведенные в табл. 3 могут использоваться для выработки ответа на основные вопросы, возникающие в ходе контроля и
оперативного управления стоимостью ТП в ходе его реализации [4].
Таблица 3
______Применение показателей для оценки хода и прогноза исхода проекта
№ п/п Задачи оперативного управления ТП Показатели оценки
1. Отставание от графика или опережение его Отклонение по расписанию (SV)
2. Эффективность использования времени Индекс выполнения расписания (SPI)
3. Прогнозная продолжительность ТП Прогнозная продолжительность (EACt)
4. Соотношение затрат и бюджета Отклонение по затратам (CV)
5. Эффективность использования ресурсов Индекс выполнения бюджета (CPI)
6. Требуемая эффективность использования ресурсов для успешного завершения ТП Индекс необходимой эффективности (TCPI)
7. Ожидаемая стоимость ТП Прогнозная стоимость (EAC)
8. Оценка выполнения бюджета Отклонение при завершении (VAC)
Блок-схема методики управления стоимостью ТП ПЭЭ, разработанной на основе метода освоенного объема, приведена на рис. 3. Она представляет собой совокупность методов и приемов, применение которых в определенном порядке обеспечит оптимальную стоимость ТП предприятия. Она обеспечивает интегрированный и прогнозирующий анализ сроков и стоимости выполнения проекта по ТП. Ее основой является расчет и оценка затрат на выполнение работ, других стоимостных показателей проекта и формулирование выводов о выполнении бюджета, ходе и прогнозе исхода проекта в целом.
Блок 1. Подготовка исходных данных для расчета стоимостных показателей ТП исходя из анализа характеристик принятого варианта ТП ПЭЭ, таких как: цель, содержания ТП и его этапов (фаз); структура предприятия и системы управления ТП; состав и экономические характеристики приобретаемого оборудования; перечень и продолжительность работ, иерархическая структура работ; структура затрат и их объем; возможное воздействие внешних и внутренних факторов; возможные риски; проект плана управления стоимостью.
Блок 2. Расчет сметной стоимости работ. Возможные подходы и механизмы расчета сметной стоимости работ были изложены в [4, 5].
Блок 3. Формирование предварительного бюджета. Возможные подходы и механизмы расчета сметной стоимости работ были изложены в [4,
5].
Блок 4. Оценка финансовой реализуемости проекта по ТП. Возможные подходы и механизмы оценки финансовой реализуемости проекта по ТП были изложены в [4, 5].
Блок 5. Оценка достаточности финансового обеспечения проекта по ТП. Осуществляется сравнение сметной стоимости затрат и располагаемых финансовых ресурсов (распределенные на всех этапах ТП предприятия) и оценка на этой основе финансовой реализуемости проекта.
Блок 6. Разработка (уточнение) бюджета. Выполнение плана-графика. В соответствии с имеющимися на предприятии (или у подрядчика) инструкциями.
Блок 7. Расчет PV; EV; AC, CV, SV, CPI, SPI. Порядок расчета приведенных показателей изложен формулах (1 - 7).
Блок 8. Расчет EAC, BAC. ETC, VAC. Порядок расчета приведенных показателей изложен формулах (2 - 4).
Блок 9. Оценка хода реализации план-графика работ по ТП. Расчет и сравнение показателей, приведенных в формулах (1 - 10). Возможные результаты оценки приведены в (табл. 1).
Для оценки конкретного показателя выполнения графика может быть использована табл. 2.
Блок 10. Выработка решения о необходимости корректирующих действий или завершении проекта осуществляется на основе сравнения показателей с использованием таблиц 1, 2, 3, а также рис. 2.1 и рис. 2.
Если корректирующее воздействие не нужно, решается вопрос о завершении проекта. Для этого анализируется, все ли задачи ТП успешно решены (Блок 11). Если задачи проекта выполнены - проект завершается (Блок 12), если нет - продолжается его реализация.
После выполнения корректирующего воздействия, описанный выше цикл повторяется до полного выполнения задач проекта или его прекращения решением менеджмента.
Имеющиеся экспертные оценки применимости и функциональной эффективности предложенной методики позволяют сделать вывод, что она может быть действенным инструментом при решении вопросов управления стоимостью ТП ПЭЭ.
Вариант ТП ПЭЭ, его характеристики
Затраты на Блок 2 Расчет
проект. работы, ► сметной стоимости
приобретение монтаж оборуд., работ
Блок 3 Формирование
предварительного
бюджета
Блок 13.
Выбор и применениек орр. возд. Таблица7
Блок 7 Расчет PV; EV; АС. Расчет СУ. SV. СРІ. SPI. -----------------------*------
Источники
финансирован
ия
Да
Блок 6 Разработка (уточнение) бюджета. Выполнение плана-графика Таблица 3
Формулы 3.1 -3 7
Блок 8 Расчет ЕАС, ВАС. ЕТС. VAC. Формулы 3.8 - 3.10
г
і
Блок 9. Оценка хода реализации план-
графика работ по ТП.
♦
І і і 1 1
С¥=0 СУ<0 SУ>0 £У=0 SУ<0
СР1=1 СР1<1 5Р/>1 5Р/=1 5РК1
♦ ♦ ♦ *
Таблица 2.13,
рис.2.14
Да Блок 12.
Завершение ТП
Рис. 3. Методика управления стоимостью ТП ПЭЭ.
Литература
1. Руководство к Своду знаний по управлению проектами. (Руководство PMBOK®). Третье издание. Project Management Institute, Four Campus Boulevard, Newtown Square, PA 19073-3299 USA / США, 2004.
2. Оценка затрат проекта. Энциклопедия знаний.PANDIA.RU. Интернет-ресурс www.pandia.ru/365895/.
3. Бурков В.Н., Новиков Д.А. Как управлять проектами: научнопрактическое издание. - М.: СИНТЕГ-ГЕО, 1997.
4. Добрынин, Д.И. Инструменты и методы управления стоимостью IT-проектов. Интернет-ресурс www.pmi.ru/articles/files/2011_0407_Dobrynin.pdf.
5. Концепция контролинга: Управленческий учет, система отчетности. Бюджетирование/ Horvath&Partners: перевод с нем.- 3- изд.- М: Альпина Бизнес Букс. 2008 г.
