CC BY
1
УДК 334.72
Тюрева А.А. студент 4 курса направление «Экономика» направленность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» научный руководитель: Землякова С.Н.,
доцент
ФГБОУ ВО «Донской государственный аграрный университет»
Россия, п. Персиановский ПРИМЕНЕНИЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (15 %) ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
Аннотация: Статья посвящается применению упрощенной системы налогообложения для малых предприятий. Рассматриваются основные критерии упрощенной системы налогообложения, ставка и налогооблагаемая база.
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, налоговая ставка, налогооблагаемая база.
Turawa A.A., 4th year student Direction ""Economy " the focus of "Accounting, analysis and audit" Of the "don state agrarian University" Russia, p. Persianovka Supervisor: Svetlana Zemlyakova N.
Candidate of economic Sciences, associate Professor Of the "don state agrarian University" Russia, p. Persianovka THE APPLICATION OF THE SIMPLIFIED TAX SYSTEM (15 %) FOR SMALL BUSINESSES
Abstract: the Article is devoted to the application of simplified tax system for small enterprises. The main criteria of the simplified tax system, the rate and the tax base are considered.
Keywords: simplified tax system, tax rate, tax base.
Упрощенная система налогообложения действует на территории Российской Федерации с 1995 г. С тех пор порядок расчета налога, правила составления отчетности и другие условия функционирования упрощенного налога - неоднократно подвергались изменениям.
Ключевая сущность упрощенного налога состоит в относительной простоте его расчета и составлении налоговой отчетности.
Для того чтобы предприятие или индивидуальный предприниматель могли избрать упрощенную систему налогообложения, необходимо, что бы организация отвечала следующим критериям, представленным на рисунке 1.
Пткх-ы
Зада«« 1 на юг на прибыль иыутггтео. НДС
Дасларжои полются 1 р» по итогам голл
мтжы
Прадуоютрги шшшшЛшш ■ размере 1Чо1 кпщты лохоло*
Согласно п. 2 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ предельное значение среднесписочной численности работников составляет - от 16 до 100 человек [2].
Согласно п. 3 ч. 1.1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ [2], постановление Правительства РФ от 4 апреля 2016 г. № 265 максимальные доходы по правилам налогового учета составляют - 800 млн. руб.
Помимо числовых критериев, выполнение которых обязательно, для применения упрощенной системы налогообложения, существуют так же ограничения по видам деятельности, при осуществлении которых запрещено применение УСН [3].
Полный перечень представлен в НК РФ[1, п. 3 ст. 346.12.].
Юридическое лицо имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 90 млн. рублей.
В переходе на УСН может возникнуть потребность в разных случаях:
• при открытии бизнеса;
• при изменении условий и результатов деятельности (переход с другой системы налогообложения);
• при целесообразности изменения налогового объекта (смена «доходов» на «доходы минус расходы» или обратно).
Право применения УСН имеют все вновь созданные юридические лица и индивидуальные предприниматели при соблюдении в течение года обязательных условий, перечисленных выше [3].
Для этого необходимо в течение 30 календарных дней с момента регистрации уведомить налоговую инспекцию.
Возможен переход с общего режима налогообложения на УСН, но только с года, следующего за отчетным [3].
Сделать это можно любым наиболее удобным способом:
1) Принести лично (подготовка сразу двух экземпляров: один -для фирмы или ИП, второй - налоговому органу);
2) Отправить по почте (в любом почтовом отделении ценным письмом с описью);
3) Выслать через Интернет (с помощью специализированного ресурса ФНС: пройти регистрацию, заполнить заявление и отправить онлайн).
Упрощенная система налогообложения - это специальный налоговый режим.
Для организаций он предполагает замену единым налогом таких налогов, как:
- налог на прибыль;
- налог на имущество;
- НДС[1, п. 2 ст. 346.11].
УСН 15 процентов - это разновидность «упрощенки», при которой единый налог рассчитывается с разницы между доходами и расходами по ставке 15%[1, п. 2 ст. 346.18, п. 2 ст. 346.20].
В расходы, уменьшающие доход предприятия, могут включаться затраты на:
• покупку материалов;
• приобретение основных средств;
• выплату заработной платы;
• страховые взносы;
• создание НМА и др.
По общему правилу ставка для объекта «доходы минус расходы» составляет 15 процентов. Но региональным властям предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки.
В зависимости от категории плательщиков (например, для отдельных видов деятельности) эти ставки могут варьироваться в интервале от 5 до 15 процентов [1, п. 2 ст. 346.20].
Согласно письма Минфина России от 22 января 2015 года № 03-1110/69516, если региональный закон сформулирован так, что организация с равными основаниями может относиться к разным категориям, она вправе применять наименьшую ставку.
При данной форме упрощенного налогообложения есть две особенности:
- Не все расходы можно учитывать при определении налогооблагаемой базы. Их перечень ограничен Налоговым кодексом РФ.
- Налог к оплате не может быть ниже, чем 1% от суммы валового дохода [4].
Если по итогам года величина налоговой базы окажется очень маленькой или если расходы, учитываемые при исчислении налога, превысят полученные доходы, то заплатить налог в соответствии с произведенным расчетом или избежать уплаты налога не получится.
Дело в том, что особенностью уплаты налога для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения «доходы минус
расходы», является необходимость сравнить рассчитанный по итогам года налог по ставке 15% и минимальный налог, рассчитанный как 1% от суммы полученных за год доходов [4].
Если рассчитанный минимальный налог окажется больше, чем налог, рассчитанный в обычном порядке, то уплате подлежит обязательный минимальный размер налога.
При применении упрощенной системы налогообложения (с любым объектом) плательщик должен не позднее 25 дней по окончании 1, 2, 3 кварталов исчислять и уплачивать авансовые платежи.
По итогам года уплачивается остаток налога (не позднее 30 марта юридическими лицами и не позднее 30 апреля индивидуальными предпринимателями) и подается декларация.
Таким образом, мы рассмотрели применение УСН (15 %) для малых предприятий. Применение УСН 15% позволяет снизить трудоемкость не только учетной работы, но и налоговое бремя для налогоплательщиков с достаточно высокой долей расходов, которые учитываются при исчислении единого налога. Однако полностью избежать уплаты налога не получится, поскольку законодательно установлено требование об уплате минимального налога при невысокой или отрицательной величине налоговой базы.
Использованные источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая от 5.08.2000 г. № 117-ФЗ.
2. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 27.11.2017).
3. Критерии малого предприятия 2018 // Главбух. 09.01.2018.
4. Расчет налога при УСН 15 % // Главбух. 09.12.2016.
5. СПС «Консультант Плюс» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http: //www.consultant.ru.
