CC BY
3
ПОДХОД К ПОДГОТОВКЕ СПЕЦИАЛИСТОВ ПО НАЛОГОВОМУ И УПРАВЛЕНЧЕСКОМУ УЧЁТУ
Н.В. Котельникова, канд. экон. наук, доцент
Санкт-Петербургский государственный университет промышленных технологий и дизайна, Высшая школа технологии и энергетики (Россия, г. Санкт-Петербург)
DOI:10.24412/2411-0450-2024-9-2-79-83
Аннотация. В статье анализируется необходимость разделения образовательных программ по подготовке бухгалтеров на специалистов в области налогового и управленческого учёта. Автор отмечает разрыв в компетенциях бухгалтеров, ориентированных на соблюдение требований законодательства, и финансовых менеджеров, которым не хватает навыков управленческого учёта. Статья обосновывает, что дифференциация подготовки бухгалтеров позволит повысить их профессиональную пригодность для бизнеса. Приведён сравнительный анализ требований к специалистам, по налоговому и управленческому учёту, даны рекомендации по наполнению образовательных программ.
Ключевые слова: налоговый учёт, управленческий учёт, компетенции специалистов, бухгалтера, подготовка бухгалтеров.
В образовательных программах по направлению «бухгалтерский учёт» акцент делается на подготовку специалистов для ведения официальной отчётности и выполнения налоговых требований. При этом программы для финансовых менеджеров и экономистов уделяют недостаточно внимания бухгалтерскому учёту, что создаёт разрыв в компетенциях. В итоге бухгалтеры сосредоточены на соблюдении требований официальной отчётности, а финансовые менеджеры не владеют навыками управленческого учёта. Учебники по финансовому менеджменту часто ориентированы на публичные компании, что снижает их практическую пользу для частного бизнеса. Наблюдается дефицит специалистов, способных адаптировать учётные системы под нужды бизнеса, а не только под государственные требования. Цель статьи показать, что разделение подготовки бухгал-
теров на специалистов по налоговому и управленческому учёту в образовательных программах может повысить квалификацию выпускников и удовлетворить потребности бизнеса в условиях дифференцированных требований к ведению учёта. Объект исследования: подготовка специалистов в области бухгалтерского учёта. Предмет исследования: различия в компетенциях и требованиях к специалистам по налоговому и управленческому учёту, необходимость их специализированной подготовки для удовлетворения рыночного спроса.
Результаты исследования. Анализ данных hh.ru показывает высокий спрос на специалистов по налоговому и управленческому учёту, которые требуют разных компетенций (табл. 1). Количество вакансий и их описаний в таблице 1, приведено по данным сайта [1] на дату запроса.
Таблица 1. Анализ востребованности специалистов
Поисковый запрос Количество вакансий Основные обязанности из описания вакансий
Налоговый учёт и отчётность
Специалист по налогам 38 937 Расчёт налогов, минимизация налоговых рисков, подготовка и подача отчётности в налоговые органы. Подготовка отчётности для налоговых органов, акцент на соблюдение налогового законодательства. Ведение налогового учёта УСНО, ОСНО, взаимодействие с ФНС, ПФР, ФСС
Налоговая отчётность 12 624
Налоговый учёт 10 956
Управленческий учёт и отчётность
Управленческая отчётность 27 415 Формирование отчётов Б8, Р&Ь, СБ, анализ затрат, отчёты о затратах. Сбор данных и подготовка управленческих отчётов для руководства, финансовое планирование.
Управленческий учёт 6 422
Общие направления
Бухгалтерская отчётность 10 851 Подготовка финансовой отчётности по РСБУ, сдача отчётности, взаимодействие с ФНС, ПФР, ФСС
Экономист 8 996 Планирование численности, калькуляция себестоимости, бюджетирование
Финансовый менеджер 1 889 Управленческий учёт, финансовое планирование, контроль платежей, сбор данных для отчётов.
Данные о вакансиях подтверждают высокий спрос на специалистов по налоговому и управленческому учёту, что требует подготовки кадров с конкретными навыками для каждой сферы. Специалисты по налогам должны строго соблюдать законодательство, а управленческие бухгалте-
ры - предоставлять информацию для принятия решений стейкхолдерам. Анализ вакансий и профессиональных стандартов [2, 3] показал, что компетенции этих специалистов различаются, следовательно, и их обучение должно учитывать эти различия (табл. 2).
Таблица 2. Сравнительный анализ компетенций специалистов
Специалист по налоговому учёту | Специалист по управленческому учёту
Знание законодательства
Глубокие знания налогового законодательства, нормативных актов, связанных с налогообложением. Общие знания законодательства, акцент на внутренних требованиях к управленческой отчётности.
Навыки подготовки отчётности
Способность составлять налоговую отчётность строго в соответствии с законодательными требованиями. Умение формировать гибкие отчёты, ориентированные на потребности внутренних и внешних стейкхолдеров.
Финансовый анализ
Анализ налоговой нагрузки и рисков, оценка вероятности проверок, налоговое планирование. Способность проводить финансовый анализ для принятия управленческих решений.
Работа с данными
Навыки работы с налоговыми декларациями, актами, вычетами. Анализ постоянных изменений законодательства. Навыки работы с большими объёмами для оценки эффективности работы подразделений и принятия решений.
Коммуникационные навыки
Умение разъяснять налоговые аспекты руководству, отстаивать интересы бизнеса в спорных вопросах с контролирующими органами. Способность интерпретировать и объяснять финансовые данные собственникам и менеджерам, которые могут не обладать знаниями в учёте.
Организация учёта
Умение организовать налоговый учёт в соответствии с нормативами и требованиями законодательства. Организация системы управленческого учёта с акцентом на потребности бизнеса и заинтересованных сторон.
Гибкость и адаптация
Минимальная гибкость, следование строгим требованиям законодательства. Быстрая адаптация к изменениям в бизнесе и запросах стейкхолдеров.
Оценка и управление рисками
Умение выявлять и минимизировать налоговые риски. Способность выявлять управленческие и финансовые риски.
Навыки разработки учётной политики
Разработка учётной политики в соответствии с налоговым законодательством. Разработка и внедрение учётной политики для управленческого учёта и формирования отчётности группы.
Таблица 2 показывает, что специалисты по налоговому и управленческому учёту обладают разными компетенциями. Налоговые специалисты должны быть сосредоточены на соблюдении законодательства и минимизации налоговых рисков, а управленческие бухгалтеры - на анализе финан-
Программа для специалистов по налоговому учёту должна фокусироваться на законодательных и нормативных аспектах. Основные предметы: налоговое право, налогообложение предприятий, налоговые риски и их минимизация. Программа для специалистов по управленческому учёту должна охватывать анализ бизнеса, изучение потребностей стейкхолдеров и формирование отчётов для принятия решений. Важные дисциплины: управленческая эко-
совых данных и поддержке управленческих решений. Подготовка этих специалистов требует различных подходов, учитывающих специфические задачи каждой профессии, что обосновывает необходимость специализированных образовательных программ (табл. 3).
номика, финансовый анализ, разработка учётной политики для внутренних нужд и работа с информационными системами. Разделение программ позволит подготовить специалистов для решения конкретных задач в их профессиональной деятельности. При наполнении программ и привлечении обучающихся необходимо учитывать разницу между налоговым и управленческим учётом (табл. 4).
Таблица 3. Акцент при изучения основных предметов
Специалист по налоговому учёту Специалист по управленческому учёту
Налоговое законодательство
Глубокое изучение НК РФ, нормативных актов и налоговых правил Введение в налогообложение как часть общего понимания финансов
Налогообложение юридических и физических лиц
Подробное изучение налогообложения для различных форм бизнеса Базовое представление: расчёт налогов при разных режимах
Корпоративное право
Изучение всех норм, регулирующих отношения с контрагентами Общее понимание корпоративного права и его связи с управлением бизнесом
Управление рисками
Оценка налоговых рисков Расчёт и анализ финансовых рисков
Планирование
Планированию налоговой нагрузки Бюджетирование и оценка проектов
Бухгалтерский учёт
Основы бухгалтерского учёта для подготовки налоговой отчётности Акцент на формирование финансовой (управленческой) отчётности
Финансовый анализ
Анализ деятельности бизнеса с точки зрения ФНС Углублённый финансовый анализ для принятия управленческих решений
Теория организации
Изучаются основы для понимания механизма функционирования бизнеса Базовый предмет: изучение всех аспектов, акцент на принятии решений
Информационные системы учёта
Программы для ведения налогового учёта при разных режимах налогообложения Использование ERP-систем и специализированного ПО для управленческого учёта
Учётная политика
Разработка учётной политики в соответствии с налоговыми нормами Разработка политики для целей формирования управленческой отчётности
Менеджмент и коммуникации
Основы для взаимодействия с контролирующими органами Изучение информационных запросов и, логики принятия решений различными группами стейкхолдеров
Таблица 4. Ключевые различия между налоговым и управленческим учётом
Налоговый учёт Управленческий учёт
Цель учёта
Соблюдение требований налогового законодательства и отчётность перед государственными органами. Предоставление информации для принятия управленческих решений внутри компании.
Клиент
Государственные органы: налоговая инспекция, фонды. Линейные менеджеры, руководители, собственники компании.
Формат отчётности
Регламентирован законодательными актами. Формируется под запросы стейкхолдеров
Гибкость и адаптация
Минимальная гибкость, строгие требования законодательства. Высокая гибкость, адаптация под потребности стейкхолдеров
Ответственность
Ответственность за фиктивные операции в соответствии с налоговым, административным и уголовным кодексами Ответственность за фиктивные операции устанавливается внутренними положениями по аудиту, возможна подача исков в суд.
Умение объяснять руководству
Разъяснение налоговых рисков и последствий для компании. Объяснение финансовых показателей и рекомендаций по повышению эффективности компании.
Выводы. Существующая система подготовки бухгалтеров, финансовых менеджеров, экономистов в вузах не отвечает в полной мере требованиям бизнеса по ведению как учёта в бизнесе. Универсальные программы не обеспечивают глубоких знаний ни в области налогового учёта, ни в управленческом учёте. Они предлагают поверхностное изучение обоих направлений, что приводит к недостаточной подготовке специалистов. Выпускники таких программ оказываются неспособны полноценно справляться с задачами, требующими либо строгого соблюдения налогового законодательства, либо анализа и принятия управленческих решений. В итоге специалисты не обладают ни достаточной компетентностью для работы с официальной отчётностью, ни навыками для поддержки внутреннего учёта и финансового планирования в компаниях. Спрос на специалистов по управленческому и налоговому учёту, согласно данным рынка труда, показывает, что бизнес нуждается в отдельных профессионалах для каждого из этих направлений.
Обучение бухгалтеров должно быть разделено в зависимости от целей их деятельности. Бухгалтеры, ориентированные на налоговый учёт, должны глубоко раз-
бираться в требованиях законодательства и обеспечивать соответствие отчётности этим требованиям. Специалисты по управленческому учёту должны уметь формировать гибкую и понятную отчётность для заинтересованных сторон, помогая принимать им решения, основанные на реальных данных. Разделение образовательных программ бухгалтеров на подготовку специалистов по налоговому и управленческому учёту позволит улучшить качество профессиональной подготовки, так как оба направления требуют разных компетенций. Выпускники будут более востребованы и готовы к решению конкретных задач бизнеса.
Научная значимость: автор обосновывает необходимость дифференцированной подготовки специалистов, связывая образовательные программы с потребностями бизнеса и предлагая новые подходы к обучению бухгалтеров и финансовых специалистов. Практическая значимость: результаты исследования помогут разработать образовательные программы с узкой специализацией, что позволит вузам готовить нужных специалистов, а бизнесу - закрывать потребности в квалифицированных кадрах.
Библиографический список
1. Информационный ресурс hh.ru. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://hh.ru (дата обращения 28.09.2024).
2. Профстандарт 08.002 «Бухгалтер». - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://classinform.ru/profstandarty/08.002-bukhgalter.html (дата обращения 30.09.2024).
3. Профстандарт 08.044 «Консультант по налогам и сборам». - [Электронный ресурс]. -Режим доступа: https://dassinform.ru/profstandarty/08.044-konsultant-po-nalogam-i-sboram.html (дата обращения 30.09.2024).
APPROACH TO THE TRAINING OF TAX AND MANAGEMENT ACCOUNTING
SPECIALISTS
N.V. Kotelnikova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor
St. Petersburg State University of Industrial Technologies and Design, Higher School of
Technology and Energy
(Russia, St. Petersburg)
Abstract. The article analyzes the necessity of dividing educational programs for training accountants into specialists in the field of tax and management accounting. The author notes the gap in the competencies of accountants who are focused on compliance and financial managers who lack managerial accounting skills. The article substantiates that differentiation of accountants' training will increase their professional suitability for business. The comparative analysis of requirements to specialists in tax and management accounting is given, recommendations on filling educational programs are given.
Keywords: tax accounting, management accounting, competencies of specialists, accountants, training of accountants.
