CC BY
20
Fazrakhmanov Ilvir Ildusovich, Lukyanova Milyausha Tagirovna PROSPECTS OF STRATEGIC DEVELOPMENT OF SUGAR ..
economic sceinces
УДК 338:664.1
ПЕРСПЕКТИВЫ СТРАТЕГИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ СВЕКЛОСАХАРНОГО ПРОИЗВОДСТВА В РЕСПУБЛИКЕ БАШКОРТОСТАН
© 2018
Фазрахманов Ильвир Ильдусович, кандидат экономических наук, доцент
проректор по экономике и имущественному комплексу Лукьянова Миляуша Тагировна, кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики и менеджмента Башкирский государственный аграрный университет (450000, Россия, Уфа, ул. 50-летия Октября, 34, e-mail: Lukyanova-34-74@mail.ru)
Аннотация. Особое место в решении продовольственной проблемы в условиях экономической неопределенности, а также сырьевой независимости занимает стабилизация свеклосахарного производства. Сложившаяся ситуация в свекловодстве характеризуется низкими показателями финансово-хозяйственной деятельности, все это приводит к поиску и разработке определенных стратегий развития предприятий отрасли. Стратегическое управление призвано обеспечить стабильную работу любого предприятия в долгосрочной перспективе с учетом экономической неопределенности. Выбор направления развития является ключевым элементом стратегического управления. Использование различных стратегических инструментов развития, разработанных иностранными специалистами на перерабатывающих предприятиях агропромышленного комплекса, должны быть адаптированы к современным российским условиям. При выборе стратегии развития необходимо определить положение предприятия на рынке с учетом ее финансово-экономического состояния. Оценка стратегии развития российских перерабатывающих предприятий должна проводиться как на этапе ее выбора с учетом соответствия поставленной цели, рыночной ситуации и финансово-экономической ситуации, так и на этапе ее последующей реализации. Разработка стратегии устойчивого развития перерабатывающих предприятий должна основываться на системном подходе, позволяющем при необходимости пересматривать и вносить дополнительные коррективы в условиях экономической неопределенности.
Ключевые слова: перспектива, эффективность, стратегия, агропромышленный комплекс, перерабатывающие предприятия, свеклосахарное производство, республика, анализ, развитие, прогноз, экономика, прибыль, инвестиции, рентабельность, проект.
PROSPECTS OF STRATEGIC DEVELOPMENT OF SUGAR BEET PRODUCTION IN THE REPUBLIC OF BASHKORTOSTAN
© 2018
Fazrakhmanov Ilvir Ildusovich, candidate of economic sciences, associate professor Vice-rector for economics and property complex Lukyanova Milyausha Tagirovna, candidate of economic sciences, associate professor Department of Economics and management Bashkir State Agrarian University (450000, Russia, Ufa, street 50-letia Oktyabrya, 34, e-mail: Lukyanova-34-74@mail.ru)
Abstract. A special place in the solution of the food problem in the conditions of economic uncertainty, as well as raw material independence is the stabilization of sugar beet production. The current situation in the beet industry is characterized by low indicators of financial and economic activity, all this leads to the search and development of certain strategies for the development of enterprises in the industry. Strategic management is designed to ensure the stable operation of any enterprise in the long term, taking into account economic uncertainty. The choice of development direction is a key element of strategic management. The use of various strategic development tools developed by foreign specialists at processing enterprises of the agro-industrial complex should be adapted to modern Russian conditions. When choosing a development strategy, it is necessary to determine the position of the enterprise in the market, taking into account its financial and economic condition. Evaluation of the development strategy of Russian processing enterprises should be carried out both at the stage of its selection, taking into account the compliance of the goal, the market situation and the financial and economic situation, and at the stage of its subsequent implementation. The development of a strategy for sustainable development of processing plants should be based on a systematic approach, allowing, if necessary, to revise and make additional adjustments in the context of economic uncertainty.
Keywords: perspective, efficiency, strategy, agro-industrial complex, processing enterprises, sugar beet production, Republic, analysis, development, forecast, economy, profit, investment, profitability, project.
Постановка проблемы в общем виде и ее связь с важными научными и практическими задачами.
Российская перерабатывающая промышленность, не имея достаточно продуманной и четкой стратегии развития, не способна эффективно функционировать в условиях экономической неопределенности. Определенные конкурентные позиции российских перерабатывающих предприятий остаются низкими по сравнению с зарубежными. Все это вызывает необходимость разработки стратегии развития, адаптированной к российским условиям. Поэтому адаптация инструментов стратегического управления для их использования перерабатывающей промышленностью является актуальной и требует детального изучения [1; 2].
Формирование целей статьи (постановка задания).
Целью научной статьи является разработка, обоснование выбора и оценка стратегии развития ООО «Раевский сахарный завод» Альшеевского района Республики Башкортостан.
Достижение поставленной цели определило постановку и решение в научной работе следующих задач:
- рассмотреть теоретические аспекты стратегии развития перерабатывающих предприятий в условиях экономической неопределенности;
- проанализировать состояние и тенденции развития сахарной отрасли Российской Федерации и Республики Башкортостан;
- сделать анализ организационно-экономической характеристики объекта исследования;
- выявить резервы производства сахарной свеклы в пределах зоны завода, а также на собственных площадях;
- составить план развития ООО «Раевский сахарный завод» на 2018-2023 гг.
Практическая значимость заключается в том, что анализ и обобщения позволяют использовать рекомендации по стратегическому управлению анализируемым предприятием. Это позволит увеличить объемы выпускаемой продукции, найти новых поставщиков сырья и каналов реализации готовой продукции, принять оптимальные решения в будущем, добиться определенных преимуществ продукции перед конкурентами и проти-
экономические науки
Фазрахманов Ильвир Ильдусович, Лукьянова Миляуша Тагировна ПЕРСПЕКТИВЫ СТРАТЕГИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ...
востоять угрозам внешней среды в условиях экономической неопределенности.
Анализ последних исследований и публикаций, в которых рассматривались аспекты этой проблемы и на которых обосновывается автор; выделение неразрешенных раньше частей общей проблемы.
Теоретической и прикладной основой исследования в работе послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых в области стратегического управления, нормативные, законодательные и методические материалы.
Изложение основного материала исследования с полным обоснованием полученных научных результатов.
В условиях глобализации мировой экономики международная торговля является фактором, определяющим ситуацию на рынке сахара. Система международной торговли сахаром в настоящее время претерпевает фундаментальные изменения в результате тенденции к сокращению чрезмерной государственной поддержки и протекционизма во многих странах, особенно развитых.
Импорт сахара-сырца в РФ в 2017 г. по сравнению с 2010 г. уменьшается примерно на 75 %. Если рассмотреть структуру импорта сахара-белого, то происходит снижение в 2017 г. по сравнению с 2010 г. в РФ примерно на 14 %, в том числе из стран СНГ - на 8 %, из стран Дальнего Зарубежья - 38 %. Экспорт сахара белого Российской Федерацией в 2017 г. по сравнению с 2010 г. сокращается примерно на 79 %, в том числе экспорт в страны СНГ - на 89 %, в страны Дальнего Зарубежья наоборот увеличивается на 43 %. В целом наглядно проявляется зависимость от завоза сахара-песка извне, что говорит об отсутствии региональной продовольственной независимости, усугубляющейся каждый год, нерациональной системой распределения имеющихся продовольственных ресурсов [3].
Стратегическим направлением развития сахарного подкомплекса является стабилизация как сельскохозяйственного производства, поскольку он служит основным поставщиком сырья, так и развитие перерабатывающей промышленности, производство сахара, удовлетворяющего всем качественным характеристикам в соответствии с рыночным спросом. Для решения этих взаимосвязанных и взаимозависимых проблем необходимо сочетать систему государственных мер с использованием внутренних резервов хозяйствующих субъектов на основе их адаптации к рыночным условиям [4-6].
Учитывая интересы всех хозяйствующих субъектов и укрепляя их тесное взаимовыгодное сотрудничество во всех звеньях воспроизводственного процесса, от поставок сырья до реализации сахара, интенсификация производства позволяет стабилизировать экономическое состояние и создать условия для повышения эффективности функционирования свеклосахарного производства.
Для этого важно:
- создать условия для расширенного воспроизводства свекловодческих хозяйств и обеспечить их функционирование, как в нормальных, так и в условиях экономической неопределенности;
- установление и укрепление сырьевых связей между отдельными регионами, способствующих функционированию единого российского сахарного рынка, принятие мер по его интеграции в мировой сахарный рынок;
- создание нормативно-правовой базы, включающей необходимые правовые и организационно-экономические условия, регулирующие и контролирующие отношения, выявление нарушений в производстве и особенности реализации сахара;
- обеспечить эффективность государственного регулирования экономических процессов, связанных с производством и реализацией сахара.
Поэтому проблема развития сахарного производства, основанная на развитии интеграции предприятий, с учетом обеспечения благоприятных экономических отношений для всех субъектов хозяйствования, в настоящее
время очень актуальна [7].
ООО «Раевский сахарный завод» считается самым молодым из трех существующих заводов на территории Республики Башкортостан. Финансовое положение стабильное. С каждым годом идет увеличение прибыли, так в 2017 г. по сравнению с 2015 г. прибыль предприятия увеличивается на 74 %, и составляет 122,0 млн руб. Рентабельность увеличивается на 0,1 п.п. Но по сравнению с 2016 г., рентабельность уменьшается на 7,2 %, это происходит в основном за счет увеличения себестоимости продукции.
Экономические показатели производства основной продукции, сахарного песка - увеличиваются. Основной причиной является увеличение реализационной цены с 24,8 тыс. руб./т до 43,6 тыс. руб./т. Наблюдается снижение прибыли более чем в 3 раза, уровня рентабельности - на 23,8 п.п. Анализ данных побочной продукции, сухого гранулированного жома, показывает, что здесь, происходит увеличение цены реализации 1 т продукции соответственно на 31,7 %. Рентабельность сухого гранулированного жома составляет в 2017 г. 36,8 %. Цена реализации патоки, наоборот, сокращается на 25,9 %. Рентабельность патоки сокращается более чем в 2,5 раза [8; 9].
Для расширения суточной производственной мощности до 4000 т переработки сахарной свеклы в ООО «Раевский сахарный завод» предлагается проект реконструкции «Производство сахара белого и сахара-рафинада на 2018-2023 гг.» на основе закупки необходимого для этого оборудования способствующего увеличению объема производства сахара белого до 59521 т и промышленной линии по производству сахара-рафинада для получения объема производства сахара-рафинада в размере 8928 т.
Сумма дополнительных вложений - инвестиционный кредит в размере 154,0 млн руб. на приобретение оборудования в ООО «Россельхозбанк» на 3 года. Предполагается субсидирование с регионального бюджета процентной ставки в размере 5 % годовых. Срок возврата заемных средств 36 месяцев. Гарантией возврата является поручительство ТД «Башкирский сахар», а также приобретаемое оборудование.
ООО «Раевский сахарный завод» успешное перерабатывающее предприятие, работающее на Российском рынке продовольственных товаров высокого качества по оптимальным ценам. Постепенно внедряя новые технологии, учитывая опыт других российских и зарубежных перерабатывающих предприятий, повышая квалификацию сотрудников завода, ООО «Раевский сахарный завод» успешно и динамично развивается. Сегодня перерабатывающий завод занимает лидирующие позиции на территории Республики Башкортостан и в ближайшем будущем готово занять ведущие позиции в Приволжском федеральном округе Российской Федерации. Отгрузка сахара-песка производится непосредственно со склада завода. Завод производит сахар-песок ГОСТ 21-94, что подтверждено соответствующими сертификатами качества продукции. Отпускная тара с завода в мешках по 50 кг в полипропиленовой упаковке [10].
Каналом сбыта продукции является оптово-розничная арендуемая торговая точка «Раев-сахар». Сбытовой склад для оптовых покупателей расположен на территории ООО «Раевский сахарный завод», но непосредственное оформление всех необходимых документов производится в торговой точке «Раев-сахар». Завод имеет возможность производить доставку сахара песка своим автотранспортом, имеется в наличии 99 ед. автотранспорта, по предварительно оговоренной в контракте цене за оказываемые услуги по перевозке [11; 12].
На увеличение объемов продаж в значительной степени влияет предоставление наиболее выгодных предложений по сравнению с условиями конкурентов. При этом значительно увеличится эффективность переработки сахарной свеклы в ООО «Раевский сахарный завод»
Fazrakhmanov Ilvir Ildusovich, Lukyanova Milyausha Tagirovna PROSPECTS OF STRATEGIC DEVELOPMENT OF SUGAR ..
economic sceinces
на 2018-2023 гг. Оптимальный сезон работы сахарного завода - 110 дней. Суточную производительность предполагается увеличивать постепенно с 3300 т до 4000 т в зависимости от имеющегося сырья и поставки оборудования. Доля завода при выработке сахара составляет примерно 50 %. Объем производства сахара к 2023 г. увеличится на 34 % (на 8145 т), за счет увеличения среднесуточной производительности, выхода сахара на 0,3 п.п. и доли завода на 4 п.п. Если сравнивать с 2018 г. то дополнительный объем произведенной продукции составляет 11040 т [13].
В таблице 1 приведем распределение объема вырабо-тайного сахара принадлежащая заводу.
Таблица 1 - Объем продукции за 2018-2023 гг., т.
Объем продукции 201S г. 2019 г 2020 г. 2021г. 2022 г. 2023 г.
Выработано сахара: 24261 24997 27036 28581 29554 32406
—для сахара-песка 17635 17873 1964 S 20770 21072 23478
- для сахара-рафинада 6626 7124 7388 7811 S482 8928
Показатели 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г. 2023 г.
сахарный песок
Выручка отреализации,млнруб. 1010,5 1043,8 1173,7 1266,6 1339,1 1529,6
Постоянные затраты.млн руб. 230,1 255,2 268,6 284,6 294,7 321,4
Переменные затраты,млн руб. 331,1 371,6 418,1 453,5 487,5 521,8
Количество, т 17635 17873 19648 20770 21072 23478
Переменные затраты на единицу продукции, руб. 18774,7 20794,1 21280,8 21832,7 23136,1 22223,4
Цена реализации 1 т, руб. 57300.0 58684,0 59738,7 60985,8 63548,7 65152,6
Точка безубыточностив количественном выражении, т 5973 6735 6984 7269 7292 7487
Точка безубыточностив стоимостном вы- 342,3 395,2 417,2 443,3 463,4 487,8
сахар-р афинад
Выручка отреализации.млнруб. 560,5 644,8 715,6 809,5 940,6 1059,4
Постоянные затраты,млн руб. 176,0 198,7 216,4 240,2 273,9 302,7
Переменные затраты, млн руб. 326,9 369,0 401,9 446,1 508,7 562,2
Количество упаковок(250 тр., 450 гр ., 900 гр).пп. 17227 18521 19210 20308 22052 23213
Переменные затраты на единицу продукции, руб. 19,0 19,9 20,9 22,0 23,1 24,2
Точка безубыточностив количественном 12980 13345 13251 13425 13985 14135
Точка безубыточно стив стоимостном вы- 422,3 464.6 493,6 535,1 596.5 645,1
Показатель Значение
Капиталовложения, млн руб. 197
Норма дисконта, % 20
Текущая стоимость проекта (ОТУ), млн руб. 943
Индекс доходности (Р1) 5,8
Срок окупаемости (РР), лет 1,0
и сахара-рафинада» [15].
Таблица 4 - Оценка риска при осуществлении бизнес-плана по проекту реконструкции «Производство сахара белого и сахара-рафинада»
Вид риска Вероятность Приоритет Вес Баллы Значения в баллах Ранжирование
Появление альтернативного продукта 0,3 2 0,07 0,02 6.4 4
Неустойчивость спроса од 2 0,07 0,01 4,2 5
Снижение цен конкурентами 0,5 1 0,15 0,08 22,7 1
Рост цен на товар, перевозки 0,3 I 0,15 0,05 13,6 3
Рост налогов од 2 0,07 0,01 2,1 6
Зависимость от поставщиков, отсутствие альтернативы 0,3 1 0,15 0,05 13,6 3
Трудность подбора квалифицнрован- од 2 0,07 0,01 2,1 6
Сниженне платежеспособностипо- 0,4 I 0,15 0,06 18,2 2
0,4 1 0,15 0,06 18,2 2
Итоговыйриск проекта 0,33
Из таблицы видно, что за счет диверсификации производства объем полученной продукции распределяется примерно 70 % - на сахар-песок, 30 % - на сахар-рафинад.
В следующей таблице 2 показаны расчеты точки безубыточности сахарного песка и сахара-рафинада на срок реализации проекта.
Таблица 2 - Расчет точки безубыточности сахарного песка и сахара-рафинада
Для достижения безубыточности в 2018 г. ООО «Раевский сахарный завод» достаточно реализовать 12980 упаковок сахара-рафинада различных объемов. За первый год реализации проекта сахарный завод получит прибыль от реализации в сумме 57,6 млн руб.
Итоговым расчетом будет определение трех основных показателей инвестиционного проекта: текущая стоимость проекта, индекс доходности и срок окупаемости капитальных вложений [14].
Таблица 3 - Эффективность проекта «Производство сахара белого и сахара-рафинада на 2018-2023 гг.»
Из данных таблицы 3 видно, что все основные показатели выше нормативных значений, так текущая стоимость проекта больше нуля, индекс доходности больше единицы и срок окупаемости капитальных вложений меньше периода реализации проекта.
Приведем постадийную оценку рисков, согласно методике Попова В.М. Для этого в таблице 4 приведем наиболее значимые виды рисков, вероятность их наступления и оценим приоритет каждого из них в нашем проекте по реконструкции «Производство сахара белого
Из таблицы 4 видно, что веса второй приоритетной группы, то есть менее значимые для нашего проекта, занимают примерно 7 % из общей доли всех приведенных рисков, а веса второй приоритетной группы, более значимые для нас, примерно 15 %.
Сделав расчеты в баллах видим, что вероятность срыва нашего проекта из-за возникновения приведенных рисков 33 %. Если итоговый риск проекта менее 50 %, как в нашем случае, его можно считать приемлемым. Наиболее существенным риском из наших расчетов является - снижение цен конкурентами - 22,7 %. Расчеты доказывают наши предположения, так как изначально мы отнесли этот вид риска к первой приоритетной группе. Следующими по значимости являются - снижение платежеспособности потребителей и увеличение числа конкурентов по 18,2 % и так далее. Проявление таких рисков, как трудность подбора квалифицированных работников и рост налогов (удельный вес по 2,1 %) для нашего проекта не значительны, то есть их проявление предприятие может без значительных затрат финансовых средств и времени нейтрализовать [16; 17].
Сделав анализ таблицы, и определив, наиболее существенные риски необходимо отразить отрицательное влияние на финансовые показатели и разработать меры по их предотвращению. Наиболее оптимальными способами снижения риска на начальном стадии разработки проекта является резервирование средств, под которым подразумевается установление определенных соотношении между рисками, вероятность возникновения которых очень высока, и размерами расходов, которые необходимы для нейтрализации их последствий. Примерный размер должен составлять не менее 5 % от предполагаемой прибыли предприятия. На последующих стадиях реализации проекта предполагается применение еще двух способов: диверсификации и лимитирования [18-20].
Выводы исследования и перспективы дальнейших изысканий данного направления.
Таким образом, в целях диверсификации производства в ООО «Раевский сахарный завод» предложено внедрение линии по производству сахара-рафинада RT 125, что обеспечивает заводу получение дополнительной прибыли.
По проекту реконструкции «Производство сахара белого и сахара-рафинада на 2018-2023 гг.» происходит увеличение чистой прибыли в ООО «Раевский сахарный завод» в 5 раз. Основные показатели по определению эффективности проекта выше нормативных значений, так текущая стоимость проекта больше нуля (943 млн руб.), индекс доходности больше единицы (5,8) и срок окупаемости капитальных вложений меньше периода реализации проекта (1 год).
Вероятность влияния на проект различных рисков составляет 33 %, что считается приемлемым. Наиболее оптимальными способами снижения риска на начальном стадии разработки проекта является резервирование средств. На последующих стадиях реализации проекта: диверсификация и лимитирование.
экономические науки
Фазрахманов Ильвир Ильдусович, Лукьянова Миляуша Тагировна ПЕРСПЕКТИВЫ СТРАТЕГИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ...
Предложенные мероприятия учитывают, как современные рыночные требования, так и требования обеспечения нормального функционирования основного производства данного завода.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Постановление Правительства РФ от 14.07.2012 г. № 717 (ред. от 01.03.2018 г.) «О Государственной программе развития сельского хозяйства и регулирования рынка сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013-2020 годы».
2. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 17.04.2012 г. № 559-р «Об утверждении стратегии развития пищевой и перерабатывающей промышленности Российской Федерации на период до 2020 года». Сахарная промышленность.
3. Информационный бюллетень Союзроссахара за 2010-2017 гг.
4. Лукьянова, М.Т. Особенности перерабатывающих предприятий АПК / М.Т. Лукьянова М.Т., И.И. Фазрахманов // В сборнике: Инновационные достижения науки и техники АПК Сборник научных трудов Международной научно-практической конференции. -2017. - С. 507-512.
5. Хабиров, Г.А. Управление расчетами контрагентов в сельскохозяйственных организациях / Г.А. Хабиров, Э.И. Галимов // Аграрная наука в инновационном развитии АПК: материалы Международной научно-практической конференции в рамках XXVI Международной специализированной выставки «АгроКомплекс - 2016». Часть III. - Уфа: Башкирский ГАУ, 2016. - С. 224-228.
6. Лукьянова, М.Т. Развитие перерабатывающих предприятий АПК (на примере свеклосахарной отрасли) / М.Т. Лукьянова М.Т., И.И. Фазрахманов // В сборнике: Наука молодых - инновационному развитию АПК материалы IX Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых. - 2016. - С. 286-290.
7. Галиев, Р.Р. Трансформация аграрной сферы Башкортостана в ходе реформ / Р.Р. Галиев // Никоновские чтения. - 2015. - № 20-1 (20). - С. 31-34.
8. Лукьянов, В.Н. Импортозамещение сахара на продовольственном рынке / В.Н. Лукьянов, И.И. Фазрахманов, М.Т. Лукьянова // В сборнике: Аграрная наука в инновационном развитии АПК Материалы Международной научно-практической конференции в рамках XXVI Международной специализированной выставки «Агрокомплекс-2016». - 2016. - С. 296-301.
9. Галиев, Р.Р. Проблемы управления продовольственной безопасностью в Республике Башкортостан / Р.Р. Галиев // Никоновские чтения. - 2014. - № 19. - С. 100-102.
10. Фазрахманов, И.И. Экспорт и импорт сахара: перспективы развития / И.И. Фазрахманов, М.Т. Лукьянова // Вестник Башкирского государственного аграрного университета. - 2017. - № 1 (41). - С. 140-143.
11. Галиев, Р.Р. Оценка земли в Республике Башкортостан / Галиев Р.Р. Аграрная наука. - 2004. - № 3. - С. 6.
12. Mannapova R.A., Horuzhij L.I., Zalilova Z.A. Statistical analysis of the development of beekeeping in the categories of farms / R.A. Mannapova, // European journal of natural history. 2012. № 5. С. 36.
13. Galiev R.R., Ahrens H.D.PART-TIME FARMERS IN RUSSIA: PHENOMENON AND SOCIAL FUNCTIONS BASED ON THE EXAMPLE OF THE REPUBLIC OF BASHKORTOSTAN // Studies on Russian Economic Development. 2018. Т. 29. № 3. С. 257-266.
14. Ableeva A.M., Salimova G.A., Zalilova Z.A. FACTORS AND RESERVES OF INCREASE OF EFFICIENCY OF AGRICULTURAL PRODUCTION. International Journal of Applied Engineering Research. 2017. Т. 12. № 24. С. 15821-15829.
15. Ковшов В.А. Региональная конкурентоспособность отраслей АПК в условиях кризиса // Российский
электронный научный журнал. 2015. № 3 (17). С. 79-95.
16. Котов Д.В., Гамилова Д.А. и др. Стратегия социально-экономического развития Республики Башкортостан на период до 2030 года // Монография -Уфа: АЭТЕРНА, 2016. - 160 с.
17. Хабиров, Г.А. Основные направления финансового оздоровления сельскохозяйственных организаций / Г.А. Хабиров, Е.А. Кежун // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2013. -№ 6. - С. 56-59.
18. Галимова, Э.И. Совершенствование учета и контроля расчетов с контрагентами / Э.И. Галимова, Г.А. Хабиров // Вестник БГАУ. - 2016. - № 1 (29). - С. 109111.
19. Галиев, Р.Р. Актуальные задачи развития агро-продовольственной сферы Республики Башкортостан / Р.Р. Галиев // Никоновские чтения. - 2016. - № 21. - С. 52-54.
20. Галиев, Р.Р. Нравственная экономика для России - новая экономическая парадигма [Электронный ресурс] / Р.Р. Галиев // Российский электронный научный журнал. - 2015. - № 1 (15). - С. 48-64.
Статья поступила в редакцию 03.08.2018
Статья принята к публикации 27.08.2018
