CC BY
62
ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ИНСТРУМЕНТ
СТИМУЛИРОВАНИЯ БИЗНЕСА
Ю.В. Шишкина, студент
К.С. Черноусова, канд. экон. наук, доцент
Самарский государственный экономический университет
(Россия, г. Самара)
DOI: 10.24411/2500-1000-2020-10520
Аннотация. В данной статье рассматривается один из самых востребованных специальных налоговых режимов, предусмотренных налоговым законодательством Российской Федерации - патентная система налогообложения. Анализируются условия перехода на ПСН, ведь она является льготной, и не все налогоплательщики могут ее применять. На основании анализа динамики перехода предпринимателей на ПСН, изменения удельного веса таких предпринимателей в общем количестве ИП сделаны выводы об удобстве, простоте применения, а также обосновывается роль в стимулировании бизнеса и экономики страны в целом.
Ключевые слова: патент, патентная система налогообложения, индивидуальный предприниматель, бизнес.
Актуальность выполненного исследования заключается в том, что специальные режимы налогообложения, в частности -ПСН, непременно являются преимуществом для многих налогоплательщиков, так как благодаря таким режимам снижается налоговая нагрузка на субъектов налогообложения и тем самым улучшается их финансовой положение.
Ведение бизнеса - трудоемкая, рискованная, ресурсозатратная деятельность, основной целью которой является получение прибыли. Как известно, данная отрасль подвергается налогообложению по общей системе (ОСНО), упрощенной системе (УСН), патентной системе (ПСН), также выделяют единый налог на вмененный доход (ЕНВД) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Общая система налогообложения (ОСНО) выступает основной среди перечисленных систем, а остальные - льготные. Для бизнеса в интересах переход на льготные системы, так называемые специальные налоговые режимы, ведь таким образом предприниматели способны увеличить благосостояние, смогут создавать рабочие места, развивать новые виды деятельности, так как будут располагать большими ресурсами для проведения данных мероприятий, что будет способствовать развитию экономики стра-
ны. Из перечисленных специальных налоговых режимов будет рассмотрена патентная система налогообложения (ПСН).
Патентная система налогообложения (ПСН) подразумевает получение патента -специального документа, который даёт право на осуществление какой-либо деятельности. Соответствующий налоговый режим был введен в 2013 году для того, чтобы облегчить ведение учета у индивидуальных предпринимателей (ИП). ПСН является единственным режимом налогообложения, по которому не сдается налоговая декларация, то есть этот налоговый режим предполагает ведение учета доходов и расходов в Книге доходов и расходов [2]. Патент выдаётся на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года. В соответствии с НК РФ на ПСН могут перейти предприниматели, численность работников которых не более 15 человек, однако данный режим не могут применять при реализации товаров, которые не относятся к розничной торговле и в отношении таких видов предпринимательской деятельности, производимых в рамках договора доверительного управления имуществом или договора о совместной деятельности [1]. Например, на ПСН могут перейти лица, оказывающие парикмахерские услуги, ремонт мебели, ветери-
нарные услуги, экскурсионные услуги и т.д. Список видов деятельности, разрешенных при ПСН, представлен в ст. 346.43 НК РФ [3]. Патентная система налогообложения привлекательна бизнесу тем, что служит освобождением от уплаты таких налогов, как налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и налог на добавленную стоимость. Налоговой базой представлено денежное выражение возможного к получению ИП годового дохода по установленной патентом виду деятельности. При ПСН налоговая ставка равна 6%. Согласно решениям глав
со
о ^
■О
си
I-
П5 ^
С
О
СП I-
и си т
о
Анализируя данные, стоит отметить, что динамика количества налогоплательщиков, применяющих ПСН, положительная, об этом свидетельствуют стабильно возрастающие за период рассмотрения с 2015 по 2020 гг. значения. Достаточно большой прирост налогоплательщиков наблюдается с 2015 по 2016 год - показатели увеличились на 83 161 чел. Возможно, что именно такие условия, как отсутствие налоговой декларации, не зависящая от фактических доходов сумма уплаты налога в бюджет (здесь объектом налогообложения выступает возможный к получению годо-
субъектов РФ, возможна ставка 0% сроком на 2 года для ИП, которые впервые были зарегистрированы и ведущие предпринимательскую деятельность в производственной, научной и социальных сферах и, кроме того, в сфере оказания бытовых услуг населению. Суммы налога исчисляются посредством произведения налоговой базы и ставки.
Для анализа привлекательности патентной системы рассмотрим данные [4] о количестве ИП, применяющих ПСН, представленные на рисунке 1.
вой доход предпринимателя), лёгкий переход на систему стали причиной выбора рассматриваемого налогового режима. Немаловажной причиной может также быть освобождение ИП от обязательного использования контрольно-кассовой техники, что существенно упрощает учёт и, главное, сокращает расходы на покупку, регистрацию и обслуживание аппарата.
Стоит проанализировать количество выданных патентов по России в целом (рис. 2) при применении патентной системы налогообложения.
Количество ИП, применяющих ПСН
400 000 350 000 300 000 250 000 200 000 150 000 100 000 50 000 0
325 630
340 226
287 766
243 671
182 198
99 037
I
I Общая ставка I Ставка 0%
16 146 19 440 17 544
IF W ф ф ф
V V V V V V
V V V V V V
Дата
Рис. 1. Изменения в количестве налогоплательщиков ПСН
о
500 000 450 000 400 000 350 000 300 000 250 000 200 000 150 000 100 000 50 000 0
465 484
383 099
332 247
285 660 243 916
175 496
75 624
96 034
V
<nV
Дата
<sV
3>
■ Патенты
Рис. 2. Количество выданных патентов на право применения ПСН по России в целом
С момента введения ПСН количество выданных патентов к 01.01.2020 г. выросло на 515,5%. Большой прирост можно наблюдать с 2014 по 2015 гг. (увеличение на 79 462 ед.) и с 2019 по 2020 гг. (увеличение на 82 385 ед.).
Принимая во внимание то, что одному предпринимателю может быть выдано несколько патентов, необходимо рассмотреть удельный вес предпринимателей, по-
лучивших патенты, что представлено на рисунке 3. По данным ФНС России, количество зарегистрированных ИП на начало
2014 года составило 3 382 063 чел., на
2015 г. - 3 420 569 чел., на 2016 г. -3 500 724 чел., на 2017 г. - 3 584 178 чел., на 2018 г. - 3 696 127 чел., на 2019 г. -3 835 751 чел., и, наконец, на начало 2020 года - 3 904 641 чел. [5].
4000000 3900000 3800000 3700000 3600000 3500000 3400000 2, 3300000 3200000 3100000
NT
(О
сО
cnV
. V
«чР
.у . V V V
Л
«чу сО
. V
о>
11,92%
14,00% 12,00% 10,00% 8,00% 6,00% 4,00% 2,00% 0,00%
I Количество ИП
Доля ИП, применяющих патенты
V V V V V
Рис. 3. Доля предпринимателей, перешедших на ПСН
На рисунке 3 видно, что количество зарегистрированных индивидуальных предпринимателей постоянно росло с каждым годом, а также возрастал удельный вес ИП, применяющих патенты. Анализируя
данные, можно сказать, что доля таких предпринимателей хоть и растёт, но всё равно остается незначительной по отношению к общему числу ИП.
Таким образом, рассмотрев такую сматриваемую систему. Именно все перельготную систему налогообложения как численные факторы в совокупности сти-ПСН, необходимо отметить, что примене- мулируют предпринимателей развивать ние такого режима влечет за собой опре- свой бизнес, предлагать широкий ассор-деленные преимущества и удобства в ве- тимент предоставляемых услуг, повышать дении бизнеса - будь то простота ведения своё благосостояние, удовлетворять по-бухгалтерии, замена налогов на 1 единст- требности населения и многое другое [6]. венный, возможность выбора срока дейст- Кроме того, развивая свой бизнес, процве-вия патента, лёгкость перехода на рас- тает и экономика страны.
Библиографический список
1. Приказ Минфина России от 22.10.2012 N 135н (ред. от 07.12.2016) «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных, предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения» (Зарегистрировано в Минюсте России 21.12.2012 N 26233).
2. Официальный сайт Федеральной налоговой службы России (ФНС России). - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn63/taxation/taxes/usn/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 01.04.2020)
4. Отчет о количестве индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и выданных патентов на право применения видов предпринимательской деятельности 1-ПАТЕНТ. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn63/related_activities/statistics_and_analytics/forms/
5. Сведения о работе по государственной регистрации индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств 1 -ИП. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn63/related_activities/statistics_and_analytics/regstats/
6. Черноусова К.С., Булгакова Т.Ю. «Вопросы совершенствования налогового администрирования в Российской Федерации на современном этапе». - Самара, 2016.
PATENT SYSTEM OF TAXATION AS A TOOL OF STIMULATION OF BUSINESS J.V. Shishkina, Student
K.S. Chernousova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Samara State University of Economics (Russia, Samara)
Abstract. This article discusses one of the most popular special tax regimes provided for by the tax legislation of the Russian Federation - the patent tax system. The conditions of transition to PSN are analyzed, because it is preferential, and not all taxpayers can use it. Based on the analysis of the dynamics of the transition of entrepreneurs to PSN, changes in the share of such entrepreneurs in the total number of entrepreneurs, conclusions are drawn on convenience, ease of use, and the role in stimulating business and the economy of the country as a whole is justified.
Keywords: patent, patent tax system, individual entrepreneur, business.
