Научная статья на тему 'Партнерская (исламская) модель бухгалтерского учета как социально-экономическое явление'

Партнерская (исламская) модель бухгалтерского учета как социально-экономическое явление Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

CC BY
172
21
Поделиться
Ключевые слова
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ / ААОИФИ / БАНКИ / СОЦИАЛЬНЫЙ УЧЕТ / ACCOUNTING / AAOIFI / BANK / SOCIAL ACCOUNTING

Аннотация научной статьи по экономике и бизнесу, автор научной работы — Умаров Х.С.

Предмет. Партнерская (исламская) модель бухгалтерского учета, которая рассматривается с социально-этической точки зрения, где уделяется внимание, как личной этике бухгалтера, так и этике бизнеса. Цели. Раскрытие институциональной основы и выявление особенностей исламской модели бухгалтерского учета. Методология. Методологической основой исследования послужили диалектический метод научного познания и системный подход. В ходе исследования использовались такие общенаучные методы и приемы, как анализ, аналогия, классификация и метод прогнозирования. Результаты. Представлены принципы исламской модели бухгалтерского учета. Основное внимание уделено вопросам социальной ответственности организаций, применяющих исламскую модель бухгалтерского учета, в части уплаты налога в пользу бедных и применения инструментов на основе разделения прибылей и убытков. Выводы. Исламская модель бухгалтерского учета представляет с собой систему учета, которая позволяет не только предоставлять достоверную информацию в формате различных финансовых показателей, но и сигнализировать заинтересованным сторонам о том, что компания ведет хозяйственную деятельность и выполняет свои социально-экономические задачи. При формировании информации исламская модель бухгалтерского учета должна обеспечивать решение таких задач, как справедливое распределение полученных доходов, верное отражение сути исламских финансовых инструментов, создание и развитие только дозволенных исламом видов деятельности с гарантией, что функционирование таких компаний способствует социально-экономическому развитию общества. Исламская модель бухгалтерского учета является достаточно перспективным направлением в развитии бухгалтерского учета и может выступать ориентиром в разработке стандартов социального учета, а также быть информационной системой для управленческих решений относительно влияния деятельности компаний на общество. Применение. Полученные результаты имеют как прикладную, так и теоретическую сферы применения в области бухгалтерского учета.

Похожие темы научных работ по экономике и бизнесу , автор научной работы — Умаров Х.С.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Islamic model of accounting as a socio-economic phenomenon

Subject The article discusses the Islamic model of accounting from the social and ethical perspective, where attention is paid both to the personal ethics of accountant and business ethics. Objectives The article aims to disclose the institutional framework of Islamic accounting and identify its model characteristics. Methods For the study, I used various scientific methods and techniques such as analysis, analogy, classification, and a forecasting method. The dialectic method of scientific knowledge and systems approach are the research methodological basis. Results The article presents the principles of the Islamic accounting model. It focuses on the issues of social responsibility of organizations applying the Islamic accounting model, in part of tax payment for the poor and the use of tools based on a division of profits and losses. Conclusions and Relevance Islamic accounting model is a system of accounting which makes it possible not only to provide accurate information in the format of various financial indicators, but also send a message to the stakeholders that the company runs business and performs its socio-economic function. The Islamic accounting model is sufficiently promising in developing accounting, and it can act as a guide in developing social accounting standards and also be an information system for management decisions regarding the impact of companies' activities on society. The results of the study can be used both practically and theoretically in the field of accounting.

Текст научной работы на тему «Партнерская (исламская) модель бухгалтерского учета как социально-экономическое явление»

ISSN 2311-9381 (Online) Международные стандарты учета и отчетности

ISSN 2073-5081 (Print)

ПАРТНЕРСКАЯ (ИСЛАМСКАЯ) МОДЕЛЬ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАК СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ЯВЛЕНИЕ

Хусан Сунатуллаевич УМАРОВ

аспирант заочной формы кафедры бухгалтерского учета и налогообложения, Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова, Москва, Российская Федерация khusan0000@gmail.com

История статьи:

Принята 16.12.2016 Принята в доработанном виде 06.02.2017 Одобрена 02.03.2017 Доступна онлайн 14.04.2017

УДК 6.5.7 JEL: М41

Ключевые слова:

бухгалтерский учет, ААОИФИ, банки, социальный учет

Аннотация

Предмет. Партнерская (исламская) модель бухгалтерского учета, которая рассматривается с социально-этической точки зрения, где уделяется внимание, как личной этике бухгалтера, так и этике бизнеса.

Цели. Раскрытие институциональной основы и выявление особенностей исламской модели бухгалтерского учета.

Методология. Методологической основой исследования послужили диалектический метод научного познания и системный подход. В ходе исследования использовались такие общенаучные методы и приемы, как анализ, аналогия, классификация и метод прогнозирования.

Результаты. Представлены принципы исламской модели бухгалтерского учета. Основное внимание уделено вопросам социальной ответственности организаций, применяющих исламскую модель бухгалтерского учета, в части уплаты налога в пользу бедных и применения инструментов на основе разделения прибылей и убытков.

Выводы. Исламская модель бухгалтерского учета представляет с собой систему учета, которая позволяет не только предоставлять достоверную информацию в формате различных финансовых показателей, но и сигнализировать заинтересованным сторонам о том, что компания ведет хозяйственную деятельность и выполняет свои социально-экономические задачи. При формировании информации исламская модель бухгалтерского учета должна обеспечивать решение таких задач, как справедливое распределение полученных доходов, верное отражение сути исламских финансовых инструментов, создание и развитие только дозволенных исламом видов деятельности с гарантией, что функционирование таких компаний способствует социально-экономическому развитию общества. Исламская модель бухгалтерского учета является достаточно перспективным направлением в развитии бухгалтерского учета и может выступать ориентиром в разработке стандартов социального учета, а также быть информационной системой для управленческих решений относительно влияния деятельности компаний на общество.

Применение. Полученные результаты имеют как прикладную, так и теоретическую сферы применения в области бухгалтерского учета.

© Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, 2016

Система бухгалтерского учета и отчетности в странах распространения ислама имеет существенные отличительные особенности по сравнению с другими учетными моделями.

Партнерская (исламская) модель бухгалтерского учета функционирует в рамках исламской экономики, которая, в свою очередь, отвечает нормам и принципам исламского права.

т~ч и и _

В российской литературе исламское право порой ассоциируется с шариатом (свод религиозных, юридических, бытовых правил, основанных на священной книге мусульман). Под исламским правом также может подразумеваться законодательство определенной мусульманской страны [1, а 102].

Цели исламской и традиционной экономики в основном схожи, главное

385

отличие заключается в механизме достижения целей, а именно в необходимости соблюдения деловой этики в хозяйственной деятельности.

Это означает, что исламская экономика основана на этических ценностях, таких как справедливость, беспристрастность, умеренность, сотрудничество, предупредительность, альтруизм. Такой подход обусловлен тем, что ислам не признает разделения между духовными и недуховными делами, и, соответственно, коммерческая деятельность также признается делом морали.

По нашему мнению, именно в этом и заключается основное отличие исламской экономики от западной, которая в большей степени ориентируется на «технические», а не этические нормы. Тема исламской экономики и исламских финансов широко освещалась в российской науке. В частности, труды Р.И. Беккина [2], А.Ю. Журавлева [3], М.Э. Калимуллиной [4], И.Л. Логвиновой [5], В.В. Павлова [6], Л.Р. Сюкияйнен [7] посвящены исламской экономике, финансам, исламскому страхованию и праву, напрямую участвующим в формировании

институциональной основы исламской модели бухгалтерского учета.

Е.Ю. Воронова [8], З.Ч. Хамидуллина [9] рассматривали в своих работах вопросы, связанные с исламской моделью бухгалтерского учета.

Определенные исламские этические нормы напрямую влияют на учетную политику и принципы бухгалтерского учета. Нормативные предписания в исламском бухгалтерском учете настолько акцентируют внимание на этике, что в западной литературе исламский учет нередко относят к социальному учету [10, с. 336]. Этические принципы в исламской учетной модели находятся под сильным влиянием религиозного фактора.

Одна часть исламских этических принципов бухгалтера основывается исключительно на шариате. Другая часть соответствуют и шариату, и бухгалтерской профессии (надежность, объективность, профессиональная компетентность и добросовестность, профессиональное поведение и технические стандарты) [11, с. 33].

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Остановимся на некоторых понятиях ислама, которые оказывают влияние на функционирование исламской экономики, а, следовательно, и на систему бухгалтерского учета.

Гарар - (с арабского «опасность»). Все договоры, где высок уровень неопределенности и получение прибыли не может быть конкретно определено, исключаются из практики хозяйствования. Это некий запрет на намеренный риск, выходящий за пределы необходимого уровня. Однако это не означает запрета на любые экономические риски.

Современные исследователи гарара объясняют его через запрет на участие в игре с нулевым результатом. Гарар представляет собой информационную асимметрию [12, с. 7].

Майсир - (с арабского «азартная игра»). Если доход образовывается в результате некой случайности, то данный доход не может считаться легитимным,

правильным. К таким доходам, например, относится доход, полученный от игры в рулетку, выигрыш по лотерейному билету, получение прибыли по деривативным сделкам (фьючерсы, свопы) и т.п., когда прибыль возникает в результате случайного стечения обстоятельств.

Риба - (с арабского «приращение»). Такие договоры, как дача денег под проценты, увеличение суммы долга в обмен на отсрочку его возврата, любая надбавка к основной сумме долга, получаемая

кредитором в качестве одного из условий предоставления средств в долг на определенный срок, запрещены шариатом [13, с. 348]. В связи с этим деньги не воспринимаются как самостоятельный товар, но лишь как мерило стоимости товаров.

Согласно шариату, проценты строго запрещены, поскольку они делают богатого еще богаче, а бедного еще беднее. Зафиксированная процентная ставка гарантирует заимодавцу прибыль на вложенные деньги, независимо от того, получил ли заемщик прибыль или убыток. Труд может остаться без вознаграждения, если заемщик терпит убыток. В то время как ростовщик получает вознаграждение, не прилагая усилий, вне зависимости от рентабельности проекта. Справедливым в экономической системе является та ситуация, когда люди получают денежное вознаграждение пропорционально затратам умственного и физического труда.

Дело в том, что денежное состояние способно увеличиваться за счет взимания процентов, а это в свою очередь приводит к кризису в системе денежного обращения. При взимании 5% годовых вложенная сумма удвоится через 14 лет, при 8% - 9 лет, при 10% - немногим более 7 лет. Даже если ставка составит 1% с начислением сложных процентов, основная сумма удвоится примерно через 70 лет. Невозможность продолжительного

экспоненциального роста денег за счет взимания процентов можно

продемонстрировать на следующем примере: при вложении 1 пенни в год Рождества Христова под 4% годовых, к 1750 г. можно было бы купить золотой шар весом с Землю, а в 1990 г. можно было бы иметь 8 190 таких шаров. Если ставка составила бы 5% годовых, то такой шар можно было бы купить еще в 1403 г., а в 1990 г. можно было бы купить 2 200 млрд золотых шаров весом с Землю [14, с. 13].

Данный пример доказывает, что в долгосрочной перспективе выплата процентов невозможна и математически, и практически.

В ФРГ в ходе исследования было выявлено, что 80% населения больше платят по процентам, чем получают, 10% получают несколько больше, чем платят, а последние 10% получают в два раза больше, чем платят. Следовательно, то, что получают последние две группы населения, принадлежит 80% населения. Здесь явно виден тот факт, что при процентном механизме богатые становятся богаче, а бедные еще беднее [14, с. 17]. Вот почему исламская экономическая модель резко выступает против выплаты процентов. Давно известно, что дача денег в рост не приводит к росту благосостояния всего общества, а лишь увеличивает разрыв в уровне доходов населения.

В рыночных отношениях участники хозяйственной деятельности должны исходить из принципа справедливого обмена, свободно заключать договоры и выполнять обязательства должным образом. Информация в рамках деятельности должна быть симметрична и доступна обеим сторонам. Условия договора должны быть четко оговорены. Н е о бходим о точно о пр е де лить количе с тве нные и каче с тве нные характеристики товара при продаже. В работе должна быть справедливая оплата труда, честность и искренность отношений для повышения эффективности работы субъекта хозяйствования.

Все перечисленные принципы исламской экономики легли в основу разработки концепции исламской модели

бухгалтерского учета и отчетности, которая представляет собой совокупность стандартов бухгалтерской отчетности ААОИФИ (Организация по

бухгалтерскому учету и аудиту для

исламских финансовых институтов). С момента своего создания в 1989 г. ААОИФИ успешно издала несколько стандартов, связанных с учетом и другими финансовыми операциями исламских финансовых институтов (далее ИФИ). Они являются всесторонними и включают в себя вопросы, связанные с основами подготовки бухгалтерской отчетности, признанием доходов и расходов, методами регистрации осуществленных инвестиций, распределением сомнительных долгов, учетом основных средств и амортизацией, распределением прибыли между банками и вкладчиками, выплатами налогов и ответственностью за все понесенные расходы и пр. [15, с. 4].

Партнерская (исламская) модель бухгалтерского учета должна обеспечивать решение таких задач, как точное и своевременное исчисление Закята (обязательный годовой налог в пользу бедных), справедливое распределение полученных доходов, создание и развитие только дозволенных исламом видов деятельности с гарантией, что функционирование исламских компаний способствует социально-экономическому развитию общества.

Поскольку проценты строго запрещаются в исламской модели бухгалтерского учета, финансовые институты предлагают клиентам инструменты, в основе которых лежит принцип доверительного управления [16, с. 24]. Одним из таких инструментов является мудараба (доверительное управление), когда одна сторона предоставляет капитал, другая сторона управляет данным капиталом. Полученная прибыль делится в заранее оговоренной пропорции. В случае убыточности проекта сторона,

предоставившая капитал, терпит убыток. Согласно стандарту финансового учета (СФУ) № 3 ААОИФИ (вступил в силу 1 января 1998 г.), финансирование

через механизм мудараба на балансе отражается как инвестиционный счет в виде обязательств ИФИ (некоторые ИФИ отражают их за балансом). Данный вид финансирования бывает двух видов, неограниченный и ограниченный. Собственник неограниченного счета поручает ИФИ инвестировать средства на основе мудараба таким образом, как ИФИ сочтет нужным без установления каких-либо ограничений относительно того, где, как и для какой цели его средства должны быть инвестированы. Счета по неограниченным инвестициям отражаются в качестве отдельного раздела в балансе между обязательствами и акционерным капиталом.

Собственник счета по ограниченным инве с тициям по ручае т ИФИ инвестировать средства на основе мудараба, однако налагает определенные ограничения относительно того, где, как и для какой цели его средства должны быть инвестированы. Счета по ограниченным инвестициям отражаются в разделе «Обязательства» в качестве текущих счетов.

По ограниченным инвестиционным счетам составляется отдельный отчет,

обязательный для публикации в конце отчетного периода. В отчете об изменениях ограниченных инвестиций, инве с тиции п о источникам финансир ования и каждый инвестиционный портфель раскрываются. В отчете ИФИ необходимо раскрыть следующую информацию:

а) остаток по счетам по ограниченным инвестициям на начало периода, с отдельным раскрытием части остатка, проистекающей от переоценки ограниченных инвестиций до уровня текущей цены;

б) количество инвестиционных единиц в каждом инвестиционном портфеле и

стоимость каждой единицы на начало периода;

в) полученные депозиты или инвестиционные единицы, полученные ИФИ в течение рассматриваемого периода;

г) изъятия или выкуп инвестиционных единиц;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

д) доля ИФИ в инвестиционном портфеле в качестве мудариба (оператор, управляющий капиталом) или его фиксированное вознаграждение в качестве инвестиционного агента;

е) распределенные накладные расходы на счета по ограниченным инвестициям или портфелям со стороны ИФИ;

ж) прибыли (убытки) от ограниченных инвестиций в течение рассматриваемого периода с отдельным раскрытием суммы, полученной от переоценки ограниченных инвестиций до уровня текущей цены;

з) остаток по счетам по ограниченным инвестициям на конец периода, с отдельным раскрытием части остатка, проистекающей от переоценки ограниченных инвестиций до уровня текущей цены;

и) количество инвестиционных единиц в каждом инвестиционном портфеле и стоимость каждой единицы на конец периода.

Финансовые институты, применяющие исламскую модель учета зачастую предоставляют беспроцентные кредиты. По таким кредитам ведется отчет об использовании средств в Кард фонд. Данный отчет является обязательным для ИФИ, которые предоставляют

беспроцентные кредиты. В нем раскрывается сумма кредита, источник денег и кому выплачены эти деньги.

Корпор ативная социальная

ответственность в ИФИ рассматривается через призму религии. В ней признается верховенство интересов общества над интересами индивида или отдельных групп. Седьмой стандарт корпоративного управления (СКУ) № 7 ААОИФИ делит социальные обязательства ИФИ на рекомендуемые к исполнению и обязательные к исполнению [17, с. 50].

К рекомендуемым к исполнению обязательствам согласно СКУ № 7 относится выдача беспроцентных и безвозвратных ссуд, по которым, как было сказано ранее, публикуется отдельная отчетность, где содержится информация об общей сумме благотворительных ссуд.

Согласно вероучению ислама, мусульмане являются подотчетными перед Аллахом за свои действия. В бизнесе собственники и менеджмент отчитываются за свои действия, как в самой компании, так и за ее пределами. В этом контексте подотчетность понимается в широком смысле как подотчетность перед обществом. Для организации важно взаимодействовать с обществом всеми приемлемыми способами и оправдывать его социальные ожидания, поскольку невыполнение ожиданий общества оказывает негативное влияние на дальнейшую жизнеспособность фирмы.

В исламском бухгалтерском учете подотчетность рассматривается через механизм Закята [18, с. 37]. Выплата обязательного годового налога Закят призвана обеспечить справедливость во многих аспектах жизнедеятельности общества. Закят расходуется в пользу бедняков, неимущих, путников и т.д. Все ИФИ по решению, принятому на первой конференции по Закяту в Кувейте в 1984 г., должны платить Закят в обязательном порядке. Второй параграф девятого стандарта финансового учета (СФУ) № 9

ААОИФИ, который регулирует различные аспекты учета Закята, требует использовать разные ставки в зависимости от календаря. Стандарт предписывает, что уровень Закята составляет 2,5% по лунному календарю и 2,5775% по солнечному календарю. Последний предназначен для компенсации меньшего числа дней в году в исламском календаре.

В базу Закята входят чистые торговые активы наряду с денежными средствами и дебиторской задолженностью, и называется, другими словами, как чистый рабочий капитал или капитал обращения. При этом активы рассчитываются по чистой возможной цене реализации (на дату выплаты Закята) [19, с. 445].

По традиционному способу учетной оценки, активы оцениваются по цене их приобретения или же по производственной себестоимости. Однако когда цены поднимаются, оценка финансовых активов таким способом может вводить в заблуждение (поскольку она не будет отражать реальную рыночную стоимость активов). Поэтому традиционный метод учета не подходит для определения базы Закята.

В конце отчетного периода ИФИ в обязательном порядке публикуют отчет об источниках и использовании денежных средств для фонда Закят и благотворительного фонда. В отчете раскрывается информация об

ответственности ИФИ по выплате Закята и о том, собирает и платит ли ИФИ Закят от имени собственников счетов по неограниченным инвестициям. Помимо этого в данном отчете должны быть раскрыты источники финансирования фонда Закят и благотворительного фонда, а также, кому были выплачены имеющиеся средства. В России некоторые благотворительные фонды собирают

Закят и распределяют его на нужды людей из разных регионов страны.

Целенаправленно соединяя в своей операционной и инвестиционной деятельности воедино такие

несовместимые приоритеты, как религия и финансовая эффективность, ИФИ обеспечили себе значительные

до п о лнит е льные п о т е нциаль ные депозитные и инвестиционные

возможности. В отличие от обычных банков, которые занимаются

заимствованием и ссудой денег, т.е. в каком-то смысле их покупкой и продажей, ИФИ осуществляют покупку и продажу товаров или непосредственно участвуют в производстве продукции и услуг [20, с. 23]. Любая экономическая сделка должна иметь в основе реальные активы, и переход права собственности должен осуществляться реально, а не на бумаге. Мобилизация средств через прямое участие в капитале на основе принципа участия в прибылях и убытках (Profit&Loss Sharing, PLS) является основой исламской финансовой системы. На механизме партнерства построено большинство инструментов ИФИ.

Особенности исламской модели бухгалтерского учета позволяют определить новые направления в учетной науке, а также усовершенствовать развитие бухгалтерского учета в странах мира в части социальной направленности, которая должна вытеснить господствующую либеральную теорию. Переориентация эволюционного вектора на модель устойчивого развития невозможна без опоры на нравственную систему [21, с. 53]. Вдобавок, теоретики бухгалтерского учета в исламских странах доказывают, что закрепленные в Коране положения, которые определяют убеждения, моральные суждения и религиозные взгляды, отличают исламскую модель

бухгалтерского учета от западной учетной модели.

Для точного определения налога в пользу бедных в исламской модели бухгалтерского учета предлагается составлять баланс, используя исключительно текущую стоимость активов и пассивов, заменить традиционный отчет о прибылях и убытках отчетом о добавленной стоимости, в котором больше внимания будет уделяться вопросам распределения полученной прибыли. Добавленная стоимость определяется как разница межу стоимостью товаров/услуг и стоимостью этих же товаров/услуг на входе (сырье, материалы, приобретенные услуги и т.д.). Иными словами, добавленная стоимость -это вклад в богатство государства, который хозяйствующий субъект создает своими собственными усилиями.

Если отчет о прибылях и убытках предназначен для акционеров, где отражается уровень прибыли, то отчет о добавленной стоимости отражает всю созданную стоимость и ее распределение между владельцами, работниками, кредиторами, государством и данным бизнесом в виде реинвестиций. Иногда этот отчет используют, чтобы показать, как велика та часть созданной стоимости, которая идет работникам и государству, и как мало остается акционерам. Тем самым, данный факт позволяет лучше понять общественный вклад компании.

Отчет о добавленной стоимости получается путем преобразования отчета о прибылях и убытках, а именно путем вычитания из валовой выручки стоимости использованного сырья, материалов и приобретенных услуг (аренда, страховка, электроэнергия, реклама и др.). Или путем сложения суммы заработной платы,

процентов за кредит, дивидендов, налогов, амортизации, нераспределенной прибыли.

Значимость бухгалтерского учета заключается в наличии информации, как об имуществе предприятия, так и об источниках его образования, что в конечном счете определяет направления распределения добавленной стоимости на социальные и другие цели.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Адекватная прозрачность требует, чтобы бухгалтерская информация, раскрытая ИФИ, была надежной, последовательной, сравнимой по времени, а также могла бы сигнализировать стэйкхолдерам (заинтересованным сторонам), что ИФИ ведет хозяйственную деятельность и выполняет свои социально-экономические задачи. Исламская модель учетной системы характеризуется тем, что деловая партнерская этика хозяйственной деятельности основана на соблюдении принципов, представляющего собой основу законодательства, как

религиозного, так гражданского и уголовного [22, с. 334].

Социальный эффект отражается в развитии социальной инфраструктуры, обеспеченности работников предприятия, развитии социальных программ и социального сектора каждого отдельного предприятия и государства в целом. Партнерская (исламская) модель бухгалтерского учета является достаточно перспективным направлением в развитии бухгалтерского учета, как в России, так и за ее пределами и требует дальнейшего всестороннего исследования. Ряд перечисленных принципов исламской модели учета схож в целом с принципами социального учета. Рассмотренная модель может выступать информационной системой для

управленческих решений относительно влияния деятельности компаний на общество.

Список литературы

1. Сюкияйнен Л.Р. Исламское право в правовых системах мусульманских стран: от доктрины к законодательству // Право. Журнал ВШЭ. 2008. № 2. С. 97-109.

2. Беккин Р.И. Исламская модель беспроцентной экономики и современность // Вестник Санкт-Петербургского университета. Сер. 5: Экономика. 2007. Вып. 2. С. 79-89.

3. Журавлев А.Ю. Экономическая модель ислама: некоторые аспекты теории и практики // Ближний Восток и Современность. 2000. Вып. 9. С. 36-43.

4. Калимуллина М.Э. Институциональные особенности исламского бизнеса и современная деловая практика: эффект финансовой колеи // Вестник Финансового Университета. 2010. № 6. С. 71-74.

5. Логвинова И.Л. Такафул как метод создания страховой защиты // Страховое дело. 2009. № 12. С. 37-43.

6. Павлов В.В. Исламские технологии ведения банковского дела: российский вариант // Банковские услуги. 2004. № 12. С. 13-21.

7. Сюкияйнен Л.Р. Исламское право: взаимодействие юридического и религиозного начал // Ежегодник либертарно-юридической теории. М.: Изд. дом ГУ-ВШЭ, 2007. Вып. 1. С. 97-106.

8. Воронова Е.Ю. Исламская модель бухгалтерского учета: подходы к оценке активов и обязательств // Экономика и предпринимательство. 2016. № 8(73). С. 938-941.

9. Хамидуллина З. Ч. Бухгалтерский учет, аудит и налогообложение в Королевстве Бахрейн // Экономика и предпринимательство. 2016. № 9(74). С. 1042-1044.

10.Воронова Е.Ю. Влияние религиозного фактора в исламской модели бухгалтерского учета // Евразийский юридический журнал. 2016. № 5. С. 335-337.

11. Воронова Е.Ю. Этика как составляющая исламской модели бухгалтерского учета // Аудитор. 2016. № 8. С. 29-34.

12.Беккин Р.И. Исламское страхование (такафул) // Страховое право. 2012. № 3-4. С. 2-35.

13.Хамидуллина З. Ч. Представление и раскрытие бухгалтерской отчетности в исламских инвестиционных фондах // Евразийский юридический журнал. 2016. № 5. С. 345-350.

14.Кеннеди М. Деньги без процентов и инфляции. Как создать средство обмена, служащее каждому. М.: Самотёка: МИД «Осознание», 2011. 98 с.

15. Chapra M. U. Islamic Economic Thought and the New Global Economy. Islamic Economic Studies, 2001, vol. 9, no. 1, pp. 1-16. URL: http://www.irti.org/English/Research/Documents/IES/111.pdf.

16.Abuquddah A. A Study on the Juristic Aspects of Ijarah and Ijarah Muntahia Bittamleek.

Journal of Islamic Fiqh Academy AAOIFI, 1996, pp. 25-31.

17.Хамидуллина З. Ч. Социальная направленность как определяющая особенность исламской модели бухгалтерского учета // Финансовый бизнес. 2016. № 2(181). С. 49-52.

18.Воронова Е.Ю. Теоретические основы российского и исламского бухгалтерского учета: сравнительный анализ // Аудитор. 2016. № 9. С. 35-40.

19.Воронова Е.Ю. Роль Закята (религиозного налога в пользу бедных) в исламской модели бухгалтерского учета // Экономика и предпринимательство. 2016. № 10-1. С.444-446.

20.Беккин Р.И. Розничные услуги в исламском банковском деле // Банковский ритейл. 2007. № 4. С. 21-26.

21.Журавлев А.Ю. Особенности функционирования исламских банков // Ближний Восток и Современность. 2002. Вып. 14. С. 46-60.

22.Хамидуллина З.Ч. О бухгалтерском стандарте ААОИФИ «Мушарака» в исламской модели бухгалтерского учета // Евразийский юридический журнал. 2016. № 7(98). С.334-336.

Информация о конфликте интересов

Я, автор данной статьи, со всей ответственностью заявляю о частичном и полном отсутствии фактического или потенциального конфликта интересов с какой бы то ни было третьей стороной, который может возникнуть вследствие публикации данной статьи. Настоящее заявление относится к проведению научной работы, сбору и обработке данных, написанию и подготовке статьи, принятию решения о публикации рукописи.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

ISSN 2311-9381 (Online) International Standards of Accounting and Reporting

ISSN 2073-5081 (Print)

ISLAMIC MODEL OF ACCOUNTING AS A SOCIO-ECONOMIC PHENOMENON Khusan S. UMAROV

Plekhanov Russian University of Economics, Moscow, Russian Federation khusan0000@gmail.com

Article history: Abstract

Received 16 December 2016 Subject The article discusses the Islamic model of accounting from the social and ethical Received in revised form perspective, where attention is paid both to the personal ethics of accountant and business 6 February 2017 ethics.

Accepted 2 March 2017 Objectives The article aims to disclose the institutional framework of Islamic accounting

Available online 14 April 2017 and identify its model characteristics.

Methods For the study, I used various scientific methods and techniques such as analysis, JEL classification: M41 analogy, classification, and a forecasting method. The dialectic method of scientific

knowledge and systems approach are the research methodological basis. Results The article presents the principles of the Islamic accounting model. It focuses on the issues of social responsibility of organizations applying the Islamic accounting model, in part of tax payment for the poor and the use of tools based on a division of profits and losses.

Conclusions and Relevance Islamic accounting model is a system of accounting which makes it possible not only to provide accurate information in the format of various financial indicators, but also send a message to the stakeholders that the company runs business and performs its socio-economic function. The Islamic accounting model is sufficiently promising in developing accounting, and it can act as a guide in developing Keywords: accounting, social accounting standards and also be an information system for management decisions

AAOIFI, bank, social regarding the impact of companies' activities on society. The results of the study can be

accounting used both practically and theoretically in the field of accounting.

© Publishing house FINANCE and CREDIT, 2016

References

1. Syukiyainen L.R. [Islamic law in legislation of Muslim countries: from doctrine to legislation]. Pravo. Zhurnal VShE = Law. Journal of HSE, 2008, no. 2, pp. 97-109. (In Russ.)

2. Bekkin R.I. [Islamic model of interest free economy and the modernity]. Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta. Ser. 5: Ekonomika = Bulletin of Saint-Petersburg University. Series 5: Economics, 2007, iss. 2, pp. 79-89. (In Russ.)

3. Zhuravlev A.Yu. [The economic model of Islam: some aspects of theory and practice].

Blizhnii Vostok i Sovremennost' = The Middle East and Modernity, 2000, iss. 9, pp. 36-43. (In Russ.)

4. Kalimullina M.E. [Institutional peculiarities of Islamic business and the modern business climate]. VestnikFinansovogo Universiteta = Bulletin of Financial University, 2010, no. 6, pp. 71-74. (In Russ.)

5. Logvinova I.L. [Takaful as a method of insurance safety creation]. Strakhovoe delo = Insurance Industry, 2009, no. 12, pp. 37-43. (In Russ.)

6. Pavlov V.V [Islamic technology of banking: Russian version]. Bankovskie uslugi = Banking Services, 2004, no. 12, pp. 13-21. (In Russ.)

7. Syukiyainen L.R. Islamskoe pravo: vzaimodeistvie yuridicheskogo i religioznogo nachal. V kn.: Ezhegodnik libertarno-yuridicheskoi teorii [Islamic law: The cooperation of legal and religion origins. In: Yearbook of libertarian juristic theory]. Moscow, HSE Publ., 2007, vol. 1, pp. 97-106.

8. Voronova E.Yu. [Islamic accounting: approaches to the valuation of assets and liabilities].

Ekonomika i predprinimatel'stvo = Journal of Economy and Entrepreneurship, 2016, no. 8(73), pp. 938-941. (In Russ.)

9. Khamidullina Z.Ch. [Accounting, audit and taxation in Bahrain]. Ekonomika i predprinimatel'stvo = Journal of Economy and Entrepreneurship, 2016, no. 9(74), pp. 1042-1044. (In Russ.)

10.Voronova E.Yu. [Influence of the religion factor in Islamic accounting]. Evraziiskii yuridicheskii zhurnal = Eurasian Law Journal, 2016, no. 5, pp. 335-337. (In Russ.)

11.Voronova E.Yu. [Ethics as an element of Islamic accounting]. Auditor, 2016, no. 8, pp. 29-34. (In Russ.)

12.Bekkin R.I. [Islamic insurance: Takaful]. Strakhovoe pravo = Insurance Law, 2012, no. 3-4, pp. 2-35. (In Russ.)

13.Khamidullina Z.Ch. [Presentation and disclosure of financial statements in Islamic investment funds]. Evraziiskii yuridicheskii zhurnal = Eurasian Law Journal, 2016, no. 5, pp. 345-350. (In Russ.)

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

14.Kennedy M. Den'gi bezprotsentov i inflyatsii. Kak sozdat' sredstvo obmena, sluzhashchee kazhdomu [Interest and Inflation Free Money]. Moscow, Samoteka, MID Osoznanie Publ, 2011, 98 p.

15.Chapra M.U. Islamic Economic Thought and the New Global Economy. Islamic Economic Studies, 2001, vol. 9, no. 1, pp. 1-16. Available at: http://www.irti.org/English/Research/Documents/IES/111.pdf.

16.Abuquddah A. A Study on the Juristic Aspects of Ijarah and Ijarah Muntahia Bittamleek.

Journal of Islamic Fiqh Academy AAOIFI, 1996, pp. 25-31.

17.Khamidullina Z.Ch. [Social orientation as a defining characteristic of Islamic accounting].

Finansovyi biznes = Financial Business, 2016, no. 2(181), pp. 49-52. (In Russ.)

18.Voronova E.Yu. [Theoretical basics of Russian and Islamic accounting: a comparative analysis]. Auditor, 2016, no. 9, pp. 35-40. (In Russ.)

19.Voronova E.Yu. [The role of Zakah (poor-due) in Islamic accounting]. Ekonomika i predprinimatel'stvo = Journal of Economy and Entrepreneurship, 2016, no. 10-1, pp. 444-446. (In Russ.)

20.Bekkin R.I. [Retail services in Islamic banking]. Bankovskii riteil = Banking Retail, 2007, no. 4, pp. 21-26. (In Russ.)

21.Zhuravlev A.Yu. [The peculiarities of Islamic banking]. Blizhnii Vostok i Sovremennost' = The Middle East and Modernity, 2002, no. 14, pp. 46-60. (In Russ.)

22.Khamidullina Z.Ch. [About the Musharaka AAOIFI accounting standard in Islamic accounting]. Evraziiskii yuridicheskii zhurnal = Eurasian Law Journal, 2016, no. 7(98), pp. 334-336. (In Russ.)

Conflict-of-interest notification

I, the author of this article, bindingly and explicitly declare of the partial and total lack of actual or potential conflict of interest with any other third party whatsoever, which may arise as a result of the publication of this article. This statement relates to the study, data collection and interpretation, writing and preparation of the article, and the decision to submit the manuscript for publication.