CC BY
170
УДК 33
Корюкина А.В.
Студентка 5 курса РТУ МИРЭА, г. Москва, РФ
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПРЕСТУПЛЕНИЯ
Аннотация
Налоги являются основным звеном экономических отношений, а налоговая преступность является одной из главных угроз экономической безопасности Российской Федерации. В статье рассмотрены основные виды ответственности за налоговые преступления и наказания за них.
Ключевые слова:
налоги, штрафы, уголовная ответственность, законодательство, преступления, налоговая система
Налогообложение является необходимым условием существования любого государства. В Российской Федерации обязанность по уплате налогов закреплена в статье 57 Конституции РФ и распространяется на всех налогоплательщиков как безусловное требование. Налог определяется как обязательный и безвозмездный платеж, который государственные органы взимают с физических и юридических лиц в наличной или безналичной форме.
Обязанность по уплате налогов имеет публично-правовой характер. Государство рассматривает неуплату налогов или частичное уклонение от уплаты налогов как нарушение прав государства и интересов других лиц. Определение понятия налога содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации, часть 1, статья 8.
3 марта 2022 года Правительство РФ внесло в Государственную Думу законопроект об ограничении возможности возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям. То есть уголовные дела должны быть возбуждены только по материалам налогового ведомства о возможном наличии в действиях налогоплательщика состава преступления. Данный законопроект направлен на повышение устойчивости экономики страны и поддержку предпринимателей.
К налоговым преступлениям в РФ относят:
- Статья 194 Уголовного Кодекса РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;
- Статья 198 Уголовного Кодекса РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;
- Статья 199 Уголовного Кодекса РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;
- Статья 199 Уголовного Кодекса РФ «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
- Статья 199 Уголовного Кодекса РФ «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов»».
Признаками налогового преступления являются:
-общественная опасность деяния;
-противоправность;
-виновность;
-наказуемость;
Ответственность за нарушения налогового законодательства определяется разделом VI НК РФ «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение». Опасность налоговых преступлений состоит в том, что такие деяния подрывают источники финансового обеспечения государства.
В начале 2022 года Министерство Внутренних Дел России опубликовало данные по материальному ущербу от всех преступлений за 2021 год. Количество преступлений в сфере налогообложения выросло как в количественном отношении, так и в части размера ущерба. По оценкам ведомства, он составил 84,9 млрд рублей за 2021 год. В 2021 году, по данным МВД, в России было раскрыто 3321 налоговое
преступление, что на 10,8% больше, чем в прошлом году.
Преступления экономической направленности за 2021 год
Таблица 1
Выявлено преступлений (в В том числе
отчетном периоде) Сотрудниками ОВД Совершенных в крупном или особо крупном размерах, либо
причинивших крупный ущерб
Всего +,- в % Всего +,- в % Всего +,- в %
Всего 134113 6,1 12015 4,4 4071 3,6
В сфере 4516 -0,4 4212 -6,6 779 -2,5
экономической
деятельности
Административная ответственность
Для нарушителей предусмотрена административная ответственность за уклонение от уплаты налогов по КоАП РФ. Административный штраф назначают ответственным должностным лицам -
руководителю, главному бухгалтеру.
Административная ответственность наступает за:
1) недекларирование либо недостоверное декларирование товаров (ст. 16.2 КоАП РФ);
2) недекларирование либо недостоверное декларирование физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов (ст. 16.4 КоАП РФ);
3) несоблюдение сроков подачи таможенной декларации или представления документов и сведений (ст. 16.12 КоАП РФ);
4) непредставление в таможенный орган отчетности (ст. 16.5 КоАП РФ).
Административный кодекс предусматривает наказание в виде штрафов. Также есть наиболее серьезное наказание в виде дисквалификации руководителя (ст. 3.11 КоАП РФ).
После истечения срока давности (1 год) административная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом и другие нарушения налогового законодательства не назначается.
Налоговая ответственность
По налоговым нарушением срок давности составляет 3 года.
Наказание за задержку платежа или неуплату налога выражается в взимании штрафа в размере 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка за каждый день просрочки (для ИП и физических лиц).
При перечислении взноса в бюджет позже указанного срока налогоплательщику будет выписан не штраф, а пени.
Существует несколько нюансов для работодателей. Например, если компания не удержала НДФЛ или удержала, но не перечислила в бюджет, то ей начислят не только штраф, но и пеню (ст. 123 НК РФ). Величина штрафа - от 20% до 40% от суммы неудержанного подоходного сбора (ст. 122 НК РФ). Данное правило распространяется и на другие обязательные фискальные платежи и страховые взносы.
Следует отметить, что порядок и процедура привлечения налогоплательщика к налоговой и административной ответственности отличаются (они закреплены в НК РФ и КоАП РФ). Также есть различия в перечне смягчающих и отягчающих наказание обстоятельствах по нормам двух кодексов (ст. 112 НК РФ и ст. ст. 4.2, 4.3 КоАП РФ).
Уголовная ответственность
Уголовный кодекс Российской Федерации регламентирует соблюдение действующих норм. Таким образом, если налогоплательщик умышленно не платит или уклоняется от перечисления сборов, то ему грозит наказание в рамках Уголовного кодекса РФ (п. 3, 8 постановления пленума ВС РФ № 64 от 28.12.2006).
Уголовная ответственность за уклонение от уплаты платежей в бюджеты РФ предусмотрена в гл. 22 УК РФ «Преступления в сфере экономической деятельности».
1) уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ);
2) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ);
3) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ);
4) неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 1991 УК РФ);
5) сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199 УК РФ).
Стоит отметить, что при наступлении уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений субъектами являются только физические лица.
Основанием для уголовного наказания не является занижение базы налогообложения из-за механических или вычислительных ошибок в декларации.
Таблица 2
Ответственность и штрафы за несвоевременную оплату налогов и взносов
Организация предоставила недостоверные сведения о доходах сотрудников, с которых удержан налог Ст. 126.1 .НК РФ. За каждый предоставленный документ, в котором найдена ошибка, штраф 500 рублей
Неумышленное нарушение сроков оплаты налогов и страховых взносов Ч. 1 ст. 122 НК РФ. Штраф составит 20% от суммы недоимки + пени
Умышленная неуплата обязательных платежей Ч.3 ст. 122 НК РФ. Штраф составит 40% от суммы недоимки + пени
Неуплата обязательных платежей из-за нарушений порядка ведения бухгалтерского учета Ст. 15.11 КоАП РФ. За первое нарушение штраф составит от 5000 до 10000 рублей на должностное лицо. За повторное нарушение штраф от 10000 до 20000 рублей или дисквалификация на 1 -2 года.
Деяние, совершенное индивидуальным предпринимателем в крупном размере • Ст. 198 УК РФ. -взыскание от 100 000 до 300 000 рублей или в размере доходности нарушителя от 1 до 2 лет; • -принудительные работы до 1 года; • -арест на полгода; • -лишение свободы на срок до 1 г.
Деяние, совершенное компанией в крупном размере Ст. 199 УК РФ. • -взыскание от 100 000 до 300 000 рублей или в размере доходности нарушителя от 1 до 2 лет; • -принудительные работы до 2 л.; • -арест на полгода; • -лишение свободы на срок до 2 л.
Деяние, совершенное индивидуальным предпринимателем в особо крупном размере Ст. 198 УК РФ. • -взыскание от 200 000 до 500 000 рублей или в размере доходности нарушителя от 1,5 до 3 лет; • -принудительные работы до 3 л.; • -лишение свободы на срок до 3 л.
Деяние, совершенное компанией в особо крупном размере Ст. 199 УК РФ. • взыскание от 200 000 до 500 000 рублей или в размере доходности -нарушителя от 1 года до 3 лет; • -принудительные работы до 5 л.; • -лишение свободы на срок до 6 л
Замглавы Следственного комитета России Елена Леоненко говорит о том, что СКР считает необходимым расширить статью о сокрытии имущества или средств организации, которые подлежат налогообложению (ст. 199.2 УК), так как на данный момент она не покрывает весь спектр преступлений в данной сфере.
На данный момент в РФ продолжается формирование налоговой системы, ее развитие провоцирует не только совершенствование налоговых преступлений, но и методов борьбы с ними. Исходя из этого можно сделать вывод, что уголовная ответственность за неуплату налогов является необходимостью в России, чтобы защитить благосостояние страны. Однако ужесточение ответственности за неуплату налогов положительно сказывается на пополнении бюджета только на непродолжительное время. Список использованной литературы:
1. Уголовный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 13.06.1996 № 63-Ф3 // Собрание законодательства РФ. 17.06.1996. № 25. ст. 2954.
2. Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 24.12.2001, № 52 (ч. I), ст. 4921.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 03.08.1998 г. № 31. ст. 3824.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 07.08.2000 г. № 32. ст. 3340.
1. Лебедева Е.С.,Савостеева Н.А. Администрирование НДС: от налогового контроля до судебной экономической экспертизы // Экономика и предпринимательство- 2021-№ 4 (129) - с.292-297
2. Лебедева Е.С. Финансовые последствия искажения сведений о хозяйственных операциях предприятий с целью неуплаты налогов и сборов // Russian Journal of Management. - 2020. - Т. 8. № 1, стр. 91-95
5. Лебедева Е.С. Налоговая безопасность предприятия: управление бизнесом без последствий // Russian
Journal of Management. - 2019. - Т. 7. № 3, стр. 16-20
6. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 г.) // Собрание законодательства РФ. 04.08.2014. № 31. ст. 4398.
7. https://xn--b1aew.xn--p1ai/reports/item/28726056/
© Корюкина А. В., 2022
УДК 33
Скородумова Е.В.
студентка 2 курса магистратуры, СПБГЭУ город Санкт-Петербург, Россия
ПРОЕКТНЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ В СФЕРЕ ТУРИЗМА Аннотация
В статье рассматривается процесс внедрения проектного менеджмента в сфере туризма. Анализируются его составляющие, особенности и перспективы применения концепции проектирования в условиях развития туризма.
Ключевые слова:
туризм, проект, проектный менеджмент, проектирование, турпродукт.
Abstract
The article examines the process of implementation of project management in tourism. It analyzes its components, features and prospects for the application of the concept of design in the development of tourism.
Keywords:
tourism, project, project management, design, tourism product.
Сфера туризма, при систематическом ее рассмотрении, является непрерывным процессом создания проекта, управлением им и его реализацией. Проект в туризме - это многогранное понятие, под ним мы можем понимать и туристский продукт, и создание туристского бизнес субъекта, и планирование маршрута, и план развития дестинации.
Проект в общем понимании может представлять собой комплексный набор процессов и технологий, реализация которого приводит к высококачественному и технологичному результату. В учебной литературе по проектирование в туризме, проектный менеджмент - это область деятельности, в ходе которой определяются и достигаются определённые цели, оптимизируется использование ресурсов (время, деньги, труд, материалы, энергия, пространство и др.) в рамках некоторого проекта (определяющего конечный результат и ограничение по времени и/или другим ресурсам).
Определения проекта подчеркивают обязательность наличия целеполагания. Мы можем рассмотреть следующую типологию этих целей:
• Масштабные цели (или Scopegoals) - цели, связанные с определением совокупности результатов, итогов и выгоды, а также работа, необходимая для их получения;
• Временные цели (или Timegoals) - цели, связанные со сроками реализации проекта или его отдельными этапами, дедлайнами выполнения задач;
• Затратные цели (или Costgoals) - цели, связанные с финансовым обеспечением проекта.
Проектирование от любых других процессов реализации имеет стартовую точку и конечную точку
достижения определенных целей и результатов. Начало и конец проекта позволяют четко отслеживать течение процесса во времени и оценить правильность выбранной стратегии.
Проектный менеджмент в сфере труизма может включает следующий ряд стейкхолдеров -
