ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

DOI: 10.24412/2309-4788-2020-10514

А.А. Адаменко - профессор кафедры теории бухгалтерского учета, д.э.н., Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],

A.A. Adamenko - Professor of the Department of accounting theory, Doctor of Economics, Kuban state agrarian University;

Д.В. Петров - руководитель НИЦ «Академия знаний» г. Краснодара, [email protected],

D.V. Petrov - head of SIC «Academy of Knowledge», Krasnodar;

О.В. Борода - магистрант, Кубанский государственный аграрный университет, [email protected],

O.V. Boroda - undergraduate, Kuban state agrarian University.

ОЦЕНКА РЕЗУЛЬТАТОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА EVALUATION OF THE RESULTS OF COMMERCIAL ACTIVITY OF AN ECONOMIC ENTITY

Аннотация. В условиях рыночной экономики одной из главных задач коммерческой организации является рост продаж и, как следствие, увеличение прибыли. В качестве объекта исследования была выбрана коммерческая организация, которая работает на рынке товаров и услуг более пятнадцати лет. Основным видом деятельности является торговля автозапчастями. Руководство организации стремиться обезопасить свой бизнес созданием разветвленной и гибкой сети реализации продукции. Эффективность ее работы во многом определяется уровнем организации каналов распределения продукции и используемой системой движения товаров.

В статье рассмотрены показатели, характеризующие наличие ресурсов, финансовое состояние, эффективность использования ресурсного потенциала, результаты деятельности организации. Проведенные исследования свидетельствуют о положительном финансовом состоянии исследуемой организации, ее способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной (исходя из принципа осмотрительности) перспективе.

Abstract. In a market economy, one of the main tasks of a commercial organization is to increase sales and, as a result, increase profits. A commercial organization that has been operating in the market of goods and services for more than fifteen years was chosen as the object of the study. The main activity is trade in auto parts. The organization's management strives to secure its business by creating an extensive and flexible network of product sales. The efficiency of its work is largely determined by the level of organization of the distribution channels of products and the system used for the movement of goods.

The article discusses indicators characterizing the availability of resources, financial condition, the efficiency of using resource potential, the results of the organization. The studies conducted indicate the positive financial condition of the studied organization, its ability to meet its obligations in the short term (based on the principle of prudence).

Ключевые слова: коммерческая деятельность, результаты деятельности, финансовые результаты, оценка финансовых результатов

Keywords: commercial activities, results of activities, financial results, assessment of financial results

В условиях рыночной экономики одной из главных задач коммерческой организации является рост продаж и, как следствие, увеличение прибыли. В качестве объекта исследования была выбрана коммерческая организация, которая работает на рынке товаров и услуг более пятнадцати лет. Компания занимает лидирующие позиции на территории Южного федерального округа по оптовой и розничной торговле автоаксессуарами, автохимией, автокосметикой и охранными системами.

Основной целью деятельности исследуемой организации выступает насыщение потребительского рынка товарами, а также извлечение прибыли в интересах участников. Основным видом деятельности является торговля оптовая прочими бытовыми товарами, а именно, автозапчастями. Согласно учредительным документам предметом деятельности общества также являются:

- бытовые услуги населению;

- транспортные услуги;

- сервисное обслуживание автотранспортных средств;

- прочие виды деятельности, не запрещенные законом.

Компания предлагает широкий ассортимент качественной продукции известных брендов, а именно:

- автоаксессуары (HELLA, APELAS, BROADWAY и др.);

- автохимия (AREXONS, DIAX, MEDO, EKOSHA и др.);

- охранные системы (STAR LINE, CENMAX, JAGUAR, LEOPARD, MONGOOSE, SAMURAI и др.);

- механические блокираторы коробки передач и тормозной системы (BEAR LOCK, VIKING, Техноблок

и др.);

- аудиоаппаратура (PIONEER, CLARION, PANASONIC, SONY, HYUNDAI, HERTZ и др.);

- датчики парковки (PARKMASTER);

- стеклоподъемники (SPAL, Урал);

- ксеноновое оборудование (SHO-ME);

- тонировочная пленка (SUN GARD).

Кроме того, фирма осуществляет доставку продукции по г. Краснодару и Краснодарскому краю. В исследуемой организации имеется сервисный центр, где высококвалифицированные специалисты помогают клиентам правильно подобрать и качественно установить любое дополнительное оборудование на автомобиль: охранные системы, мультимедийное оборудование, ксенон и механические противоугонные системы.

Руководство организации стремиться обезопасить свой бизнес созданием разветвленной и гибкой сети реализации продукции. Эффективность ее работы во многом определяется уровнем организации каналов распределения продукции и используемой системой движения товаров.

Имущество организации составляют внеоборотные и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе общества. Источники формирования имущества организации можно сгруппировать следующим образом:

- денежные и материальные взносы, имущественные права учредителей организации;

- доходы, полученные в результате деятельности организации;

- кредиты банков и иных кредиторов;

- доходы от приобретения ценных бумаг;

- иные источники, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Руководство текущей деятельностью организации осуществляет генеральный директор.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью исследуемой организации является ревизионная комиссия.

Проведем анализ уровня развития экономики исследуемой организации за 2017-2019 гг., для этого рассмотрим показатели, характеризующие наличие ресурсов, финансовое состояние, эффективность использования ресурсного потенциала, результаты деятельности организации. Для наглядности все указанные показатели приведены в таблицах.

О показателях, характеризующих размеры исследуемой организации, их наличии и изменении, а также о полученных результатах деятельности организации за последние три года можно судить по данным таблицы 1.

Таблица 1 - Ресурсы и результаты деятельности организации

Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2019 г. в % (раз) к

2017 г. 2018 г.

Среднегодовая численность работни-

ков, чел. 14 15 15 107,1 100,0

Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. 541 346 190 35,1 54,9

Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. 19940 19650 18484 92,7 94,1

Капитал и резервы, тыс. руб. 11099 10914 10135 91,3 92,9

Выручка, тыс. руб. 69003 68256 69220 100,3 101,4

Себестоимость продаж, тыс. руб. 60401 62541 63280 104,8 101,2

Валовая прибыль, тыс. руб. 8602 5715 5940 69,1 103,9

Коммерческие расходы 7922 5357 5847 73,8 109,1

Прибыль от продаж, тыс. руб. 680 358 93 13,7 26,0

Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 812 485 65 8,0 13,4

Чистая прибыль, тыс. руб. 650 388 52 8,0 13,4

Анализируя данные таблицы 1, мы видим, что наличие ресурсов организации в 2019 г. по сравнению с предыдущими годами претерпело некоторые изменения. Так, среднегодовая численности работников в 2018 г. и в 2019 г. оставалась неизменной и составляла 15 человек, что на 7,1 % больше, чем в 2017 г.

За исследуемый период произошло значительное снижение среднегодовой стоимости основных средств. В 2019 г. по сравнению с 2017 г. этот показатель уменьшился на 64,9 %. Это объясняется тем, что в исследуемом периоде организация не приобретала новые объекты основных средств, но при этом по уже имеющимся объектам происходило начисление амортизации, что и вызвало снижение их остаточной стоимости на балансе.

Среднегодовая стоимость оборотных средств организации составила в 2019 г. 18484 тыс. руб., что на 7,3 % меньше, чем в 2017 г., и на 5,9 % меньше, чем в 2018 г. В структуре оборотных средств значительный удельный вес составляет имеющаяся у организации дебиторская задолженность. Так в 2019 г. более 77 % всей стоимости оборотных активов, при этом стоимость запасов на складе организации составляет только 21 %.

Размер собственного капитала по состоянию на конец 2019 г. составил 10135 тыс. руб., что также ниже, чем в предыдущие годы. Наибольший удельный вес в структуре собственного капитала составляет сумма нераспределенной прибыли организации, 10125 тыс. руб. в 2019 г.

Анализ данных таблицы 1 показывает, что денежная выручка организации в исследуемом периоде оставалась примерно на одном уровне, в 2019 г. она составила 69220 тыс. руб., что на 0,3 % больше показателя 2017 г. Учитывая, что за три года произошел рост цен на продаваемые организацией товары, можно сделать вывод, что объем продаж организации несколько снизился. Об этом также говорит показатель себестоимости продаж,

который увеличивается более быстрыми темпами, чем показатель выручки. В отчетном году себестоимость продаж составила 63280 тыс. руб., что на 4,8 % больше, чем в 2017 г.

Разница в темпах роста выручки и себестоимости продаж отразилась на снижении размера валовой прибыли организации в динамике лет. В отчетном году валовая прибыль составила 5940 тыс. руб., что на 26,2 % меньше, чем в 2017 г. Размер коммерческих расходов в отчетном году составил 5847 тыс. руб., что ниже значения 2017 г. Данные расходы оказывают непосредственное влияние на показатель прибыли от продаж. В 2019 г. размер прибыли от продаж составил 93 тыс. руб., что значительно ниже результатов прошлых лет. Такая же ситуация и с остальными показателями прибыли:

- прибыль до налогообложения в отчетном году составила только 65 тыс. руб., тогда как в 2017 г. ее размер составлял 812 тыс. руб.;

- чистая прибыль 2019 г. равна 52 тыс. руб., что на 598 тыс. руб. или на 92,0 % ниже показателя 2017 г.

Наглядно показатели прибыли исследуемой организации отразим на рисунке 1.

Прибыль от продаж ■ Прибыль до налогообложения й. Чистая прибыль

Рисунок 1 - Динамика показателей прибыли организации, тыс. руб.

В 2019 г. себестоимость продаж составила 171970 тыс. руб. Кроме того возрастают коммерческие и управленческие расходы, они составляют в 2019 г. 12899 тыс. руб. и 14709 тыс. руб. соответственно.

Так как в исследуемом периоде наблюдается некоторое снижение выручки от продаж и одновременно рост себестоимости проданной продукции, коммерческих и управленческих расходов, это повлияло на показатель прибыли от продаж. Так в 2019 г. он составил 7137 тыс. руб., что на 66,9 % меньше по сравнению с 2017 г.

Прибыль до налогообложения, полученная организацией по итогам работы за год несколько ниже прибыли от продаж, это обусловлено тем, что помимо доходов и расходов по обычным видам деятельности организация получает прочие доходы и несет прочие расходы. В состав данных доходов включаются доходы от реализации неиспользованных объектов основных средств, от участия в уставных капиталах других организаций и другие. Одновременно с этим организация несет и прочие расходы, включающие в себя расходы на расчетно-кассовое обслуживание в банке, начисленные проценты по кредитам, займам, штрафы, пени, неустойки и другие расходы. В 2019 г. сумма прибыли до налогообложения составила 3336 тыс. руб., что на 76,9 % меньше, чем в 2017 г., но в 3,1 раз больше, чем в 2018 г. То есть самым финансово-результативным в исследуемом периоде являлся 2017 г., а самым нерезультативным в финансовом плане стал 2018 г.

Динамика показателей эффективности использования ресурсов исследуемой организации представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Динамика показателей эффективности использования ресурсов организации

Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонение (+;-) 2019 г. от

2017 г. 2018 г.

Фондоотдача, руб. 128 197 364 237 167

Годовая производительность труда, тыс. руб. 4929 4550 4615 -314 64

Коэффициент оборачиваемости запасов 8,8 10,4 13,8 5,0 3,4

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств 3,5 3,5 3,7 0,2 0,2

Рентабельность продаж, % 1,0 0,5 0,1 -0,9 -0,4

Рентабельность собственного капитала, % 5,9 3,6 0,5 -5,4 -3,1

Рентабельность активов, % 3,0 2,1 0,3 -2,7 -1,8

Анализ данных таблицы 2 показал, что такие показатели, как фондоотдача, коэффициент оборачиваемости запасов и коэффициент оборачиваемости оборотных средств в динамике лет увеличились, это обусловлено снижением наличия ресурсов при незначительном росте суммы выручки от продаж за этот период.

Годовая производительность труда в исследуемой организации в динамике лет снизилась, составив в 2019 г. 4615 тыс. руб. Это обусловлено ростом среднегодовой численности работников.

Показатели рентабельности в динамике лет значительно снизились, самыми низкими они были в 2019 г. Это обусловлено тем, что в этом году организацией была получена наименьшая сумма прибыли от продаж, прибыли до налогообложения, и как следствие, чистой прибыли отчетного года.

Динамика изменения показателей рентабельности хорошо видна на рисунке 2.

Рентабельность продаж, % Рентабельность собственного капитала, % Рентабельность активов, %

Рисунок 2 - Динамика показателей рентабельности организации

На рисунке 2 видно стабильное снижение рассчитанных показателей рентабельности организации в исследуемом периоде.

Результаты расчета показателей, характеризующих финансовое состояние организации, а именно показателей ликвидности и платежеспособности ООО «ХХХ» в течение исследуемого периода представлены в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика показателей, характеризующих финансовое состояние о рганизации

Показатель 2017 г. 2018 г. 2019 г. Отклонение (+;-) 2019 г. от

2017 г. 2018 г.

Коэффициент абсолютной ликвидности 0,14 0,05 0,04 -0,10 -0,01

Коэффициент критической оценки 1,35 1,59 1,71 0,36 0,12

Коэффициент текущей ликвидности 2,04 2,38 2,17 0,13 -0,21

Коэффициент финансовой независимости 0,52 0,59 0,54 0,02 -0,05

Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 1,21 1,54 1,67 0,46 0,13

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,92 0,71 0,85 -0,07 0,14

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,53 0,59 0,54 0,01 -0,05

Анализ данных таблицы 3 показывает, что в исследуемой организации коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2019 г. равен 0,04, тогда как его нормальное значение 0,2. Столь низкий показатель характеризует недостаточность на счетах организации денежных средств для погашения своих обязательств.

Коэффициент критической оценки в исследуемом периоде выше своего нормативного значения. Кроме того, на конец 2019 г. произошел рост данного коэффициента на 0,36 по сравнению с 2017 г., это связано с ростом сумм дебиторской задолженности на балансе исследуемой организации.

Рассчитав коэффициент текущей ликвидности по балансу организации мы видим, что он также несколько превышает свое нормативное значение, и на конец 2019 г. он составляет 2,17, что на 0,13 выше, чем в 2017 г. Значения остальных коэффициентов, приведенных в таблице 3 показывают следующее:

- организация является финансово независимой от внешних кредиторов, так как коэффициент финансовой независимости более 0,50;

- имеющаяся у организации дебиторская задолженность в 1,67 раз превышает ее краткосрочные обязательства;

- заемных средств на балансе организации в исследуемом периоде меньше, чем собственных;

- оборотные активы организации в большей степени обеспечены собственными средствами.

Изучив основные показатели деятельности, эффективность использования ресурсов и проведя краткую оценку финансового состояния организации, среди отрицательных показателей финансового положения и результатов деятельности организации можно выделить следующие:

- недостаточная рентабельность активов (0,3 % за 2019 г.);

- значительная отрицательная динамика рентабельности продаж (снижение составило 0,9 процентных пункта от рентабельности за 2017 г.).

В ходе анализа был получен лишь один показатель, имеющий критическое значение - значительно ниже нормального значения коэффициент абсолютной ликвидности.

Таким образом, проведенные исследования свидетельствуют о положительном финансовом состоянии исследуемой организации, его способности отвечать по своим обязательствам в краткосрочной (исходя из принципа осмотрительности) перспективе. Имеющие данный рейтинг организации относятся к категории заемщиков, для которых вероятность получения кредитных ресурсов высока.

Источники:

1. Bisuttanova A.A., Zemlyakova N.S., Razzhivin O.A., Udovik E.E., Adamenko A.A. Modem trends in corporate finance management. Espacios. 2018. Т. 39. № 31.

2. Адаменко А.А. Классификация факторов риска предпринимательской деятельности / А.А. Адаменко, Д.В. Петров, В.В. Маркелов // Естественно-гуманитарные исследования. - 2020. - № 28(2). - С. 10-15.

3. Адаменко А.А. Роль стратегического планирования в развитии предпринимательской деятельности / А.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, Д.В. Петров // Естественно-гуманитарные исследования. - 2020. - № 29 (3). - С. 24-27.

4. Берлин С.И. Современные тенденции развития российского предпринимательства / С.И. Берлин, С.Х. Берлина, Д.В. Петров // Вестник ИМСИТ. - 2015. - № 1(61). - С. 27.

5. Жинкина Т.Ю. О некоторых актуальных вопросах осуществления предпринимательской деятельности в современной России / Т.Ю. Жинкина, В.О. Шувалова // Вестник Академии знаний. - 2018. - № 25 (2). - С. 125-130.

6. Злобова Е.Г. Формирование и использование прибыли в коммерческой организации / Злобова Е.Г., Юник В.Н., Полонская О.П. // В сборнике: Экономика и общество в условиях модернизации: материалы международной научно-практической конференции. - 2017. - С. 43-52.

7. Папова Л.В. Формирование и использование финансовых результатов деятельности организации / Л.В. Папова, Е.М. Рева, А.О. Корчагина // Экономическая наука в XXI веке: проблемы, перспективы, информационное обеспечение: материалы международной научной конференции. - 2017. - С. 91-95.

8. Углова И.А. Современный подход к управлению в малом и среднем бизнесе / И.А. Углова // В сборнике: Социально-экономическое развитие России: актуальные подходы и перспективные решения. Материалы I Международной научно-практической конференции. - 2017. - С. 145-150.

References:

1. Bisuttanova A.A., Zemlyakova N.S., Razzhivin O.A., Udovik E.E., Adamenko A.A. Modern trends in corporate finance management. Espacios. 2018.Vol. 39. No. 31.

2. Adamenko A.A. Classification of risk factors for entrepreneurial activity / A.A. Adamenko, D.V. Petrov, V.V. Markelov // Natural and humanitarian research. - 2020. - No. 28 (2). - S. 10-15.

3. Adamenko A.A. The role of strategic planning in the development of entrepreneurial activity / A.A. Adamenko, T.E. Khorolskaya, D.V. Petrov // Natural and humanitarian research. - 2020. - No. 29 (3). - S. 24-27.

4. Berlin S.I. Modern trends in the development of Russian entrepreneurship / S.I. Berlin, S.H. Berlin, D.V. Petrov // Bulletin of IMSIT. - 2015. - No. 1 (61). - S. 27.

5. Zhinkina T.Yu. On some topical issues of entrepreneurial activity in modern Russia / T.Yu. Zhinkin, V.O. Shuvalova // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2018. - No. 25 (2). - S. 125-130.

6. Zlobova E.G. Formation and use of profit in a commercial organization / Zlobova E.G., Yunik V.N., Polonskaya O.P. // In the collection: Economy and society in the context of modernization: materials of the international scientific and practical conference. - 2017 .-- S. 43-52.

7. Papova L.V. Formation and use of the financial results of the organization / L.V. Papova, E.M. Reva, A.O. Korchagin // Economic science in the XXI century: problems, prospects, information support: materials of an international scientific conference. - 2017 .-- S. 91-95.

8. Uglova I.A. Modern approach to management in small and medium business / I.A. Uglova // In the collection: Socio-economic development of Russia: current approaches and promising solutions. Materials of the I International Scientific and Practical Conference. - 2017. - S. 145-150.

DOI: 10.24412/2309-4788-2020-10515

Ж.М. Алиева - кандидат экономических наук, доцент, Грозненский государственный нефтяной технический университет им. акад. М. Д. Миллионщикова г. Грозный, [email protected],

J.M. - Candidate of economic Sciences, associate Professor Grozny state oil technical University University. Acad. M.D. Millionschikova, g. Grozny;

К.Х. Ильясова - старший преподаватель кафедры Экономики и управления в образовании Чеченского государственного педагогического университета, г. Грозный, [email protected],

K.K. Ilyasova - senior lecturer of the Department of Economics and management in education Chechen state pedagogical University, g. Grozny;

Я. Сайд-Хусейновна Джумаева - ассистент кафедра государственного и муниципального управления ФГБОУ ВО «Чеченский государственный Университет», г. Грозный, [email protected], Y. Said-Huseinovna Djumaeva - assistant of the Department of state and municipal administration of the "Chechen state University», g. Grozny;

М.М. Эскиева - студентка 3-го курса ФЭ, Физико-Математический Факультет, ФГБОУ ВО «Чеченский государственный педагогический университет» г. Грозный, [email protected],

M.M. Eskieva - student 3-year student FE, Faculty of Physics and Mathematics FSBEL of she «Chechen State pedagogical University» Grozny.

СОВРЕМЕННАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ MODERN FINANCIAL POLICY OF THE RUSSIAN FEDERATION

Аннотация: В данной статье рассмотрена определяющая роль финансовой политики, как составной части реализующейся экономической политики и финансовой системы страны в целом. Определено, что финансовая политика является комплексом налоговых, бюджетных, денежных институтов и инструментов финансовой власти государства. Выявлена основная стратегическая цель финансовой политики по организации условий для повышения качества жизни населения страны. Рассмотрены направления финансовой политики России. Определены основные проблемы реализации финансовой политики. Предложены пути урегулирования финансовой ситуации в стране.

Abstract. The article is devoted to the actual problem of developing scientifically based approaches and quantitative criteria for assessing the degree of reliability of the results of real estate market valuation using probabilistic-statistical methods. The problems ofprobabilistic attitude to the results of real estate valuation and the need to determine the degree of reliability of real estate values are considered. The necessity of legislative fixing of the interval of cost reliability has been determined.

Ключевые слова: финансовая политика, макроэкономика, финансовая система, преобразования. Key words: probability, reliability, accuracy, estimation, cost, methods, problems.

Финансовая политика - это совокупность мероприятий государства, которые направлены на обеспечение постоянной и результативной деятельности финансово-экономической сферы, на формирование денежных ресурсов в бюджете государства, их распределение и применение в целях выполнения функций страны.

В России финансовая политика - прерогатива федеральных органов управления, поэтому под государственной финансовой политикой подразумевается совокупность мероприятий государства в области финансов, проводимых в целях мобилизации финансовых ресурсов, их распределения и использования для осуществления своих функций и решения задач. [6]