ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

VTTk" 01 1 /—\ !T\fíS O7021 Контент доступен по липеюни СС BY-NC 4.0

у ЛА j JO.U 11 |(сс) кУ<$) iTfnsis an open access article under the CC BY-NC 4.0 license

DOI' 10 26140/anie-2021-1004-0036 (https://creativecommons.org/iicenses/by-nc/4.o/)

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ

ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ

© Автор(ы) 2021 SPIN: 3607-2397 AuthorID: 723305 ResearcherID: N-7317-2017 ORCID: 0000-0001-7764-251Х ScopusID: 57200571457

ЛЕВКИНА Елена Владимировна, доцент кафедры экономики предприятия, кандидат экономических наук

Дальневосточный федеральный университет (690091, Россия, Владивосток, ул. Суханова, 8, e-mail: a553330@mail.ru)

SPIN: 6181-9444 AuthorID: 305471 ORCID: 0000-0001-5768-0957

ГУЗЕНКО Анна Геннадьевна, доцент кафедры математики и моделирования, кандидат технических наук

Владивостокский государственный университет экономики и сервиса (690014, Россия, Владивосток, ул. Гоголя, 41, e-mail: zavoiko2@bk.ru) ORCID: 0000-0003-0049-8286

БУХТИЯРОВА Анастасия Юрьевна, экономист-стажер

ООО«ЭТНО»

(693020, Россия, Южно-Сахалинск, ул. Чехова, 68, e-mail: buhtiyarovan@bk.ru) Аннотация. В настоящее время дебиторская и кредиторская задолженности являются одними из основных факторов осуществления экономической деятельности субъектами предпринимательства, государством и представляют собой одни из самых сложных экономических категорий. Проблема дебиторской задолженности организаций в период нестабильности экономического состояния страны - кризиса, вызванного распространением коронавирусной инфекцией, стала насущной для национальной экономики. Данное время сопряжено с возникновением реальной потребности в предоставлении отсрочки платежа покупателям и, зачастую, с ухудшением платежной дисциплины контрагентов, что приводит к увеличению доли сомнительной и безнадежной задолженности у компаний-кредиторов, то есть к повышению степени риска снижения платежеспособности предприятия. При помощи грамотного менеджмента компании могут контролировать ситуацию и своевременно принимать определенные меры в зависимости от состояния расчетов с дебиторами. Также в российской экономике кредиторская задолженность имеет устойчивую тенденцию к росту с незначительными колебаниями, что обусловлено историческими особенностями развития предпринимательства в стране, условиями взаимодействия бизнеса с кредитными организациями, а также несбалансированной деятельностью институтов регулирования рынка, частыми колебаниями внешнеэкономических факторов и рыночной конъюнктуры. Актуальность данной темы определяется особой ролью кредиторской и дебиторской задолженности в экономической деятельности предприятия и их участии в обеспечении экономической эффективности его деятельности. Кроме того, анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия позволяет оценить потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платёжеспособности, а оптимальное их соотношение по срокам погашения и по величине позволяет достичь финансовой устойчивости и ликвидности.

Оперативное управление финансовыми ресурсами - планирование финансовых потоков и эффективное управление организацией невозможное без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременное получение данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо не сможет правильно запланировать объем финансовых средств для предстоящих выплат, либо останется без необходимых оборотных средств. Следовательно, осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженностью необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины компании.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, управление, оборачиваемость, алгоритм.

EVALUATING THE EFFECTIVENESS OF MANAGING ACCOUNTS RECEIVABLE AND ACCOUNTS PAYABLE OF AN ENTERPRISE

© The Author(s) 2021

LEVKINA Elena Vladimirovna, Associate Professor of the Department of «Economics & management»,

Candidate of Economic Sciences

Far Eastern Federal University (690091, Russia, Vladivostok, Sukhanova str., 8, e-mail: a553330@mail.ru) GUZENKO Anna Gennadyevna, Associate Professor of the Department of Mathematics and Modeling,

Candidate of Technical Sciences Vladivostok State University of Economics and Service (690014, Russia, Vladivostok, Gogol str., 41, e-mail: zavoiko2@bk.ru) BUKHTIIAROVA Anastasiia Iurevna, economist-trainee LLC«ETNO»

(693020, Russia, Yuzhno - Sakhalinsk, Chekhov str.,68, e-mail: buhtiyarovan@bk.ru) Abstract. Currently, accounts receivable and accounts payable are one of the main factors of economic activity by business entities, the state and represent one of the most complex economic categories. The problem of accounts receivable of organizations during the period of instability of the economic state of the country - the crisis caused by the spread of coro-navirus infection has become urgent for the national economy. This time is associated with the emergence of a real need to provide deferred payment to buyers and, often, with a deterioration in the payment discipline of counterparties, which leads to an increase in the share of doubtful and bad debts of creditor companies, that is, to an increase in the risk of reducing the solvency of the enterprise. With the help of competent management, companies can control the situation and take certain measures in a timely manner, depending on the state of settlements with debtors. Also, in the Russian economy, accounts payable have a steady upward trend with minor fluctuations, which is due to the historical features of the development of 160 OECD: 5.02 Economics and business; ASJC: 2000; WoS Subject Categories: GY, PC

entrepreneurship in the country, the conditions of interaction between business and credit institutions, as well as the unbalanced activity of market regulatory institutions, frequent fluctuations in foreign economic factors and market conditions. The relevance of this topic is determined by the special role of accounts payable and receivables in the economic activity of the enterprise and their participation in ensuring the economic efficiency of its activities. In addition, the analysis of the dynamics of accounts receivable and accounts payable of the enterprise allows us to assess the company's need for cash and a sufficient level of its solvency, and their optimal ratio in terms of maturity and size allows us to achieve financial stability and liquidity. Operational management of financial resources - planning of financial flows and effective management of the organization is impossible without operational control of receivables and payables. Untimely receipt of data on debt can lead to the fact that the company either will not be able to correctly plan the amount of financial resources for upcoming payments, or will be left without the necessary working capital. Therefore, monitoring the movement of receivables and payables is necessary to improve the settlement and payment discipline of the company.

Keywords: accounts receivable, accounts payable, management, turnover, algorithm.

ВВЕДЕНИЕ

Разумное управление дебиторской и кредиторской задолженностью организации является гарантом ее успешного развития на основе роста капитала и прибыли при сохранении кредитоспособности и платежеспособности в условиях допустимого уровня риска.

В широком смысле слова, управление - это совокупность действий, объединенных общим замыслом (задачей, политикой) и направленных на руководство деятельностью группы взаимосвязанных объектов, по нескольким параметрам в текущем (оперативном, краткосрочном) или перспективном (стратегическом, долгосрочным) периодах времени [1].

Система управления дебиторской и кредиторской задолженностью должна обеспечивать реализацию на предприятии двух взаимоисключающих направлений [2]. С одной стороны, при помощи привлечения инвестиций в дебиторскую задолженность можно увеличивать объемы продаж, давая покупателям отсрочку платежа, тем самым, увеличивая оборотные средства компании. С другой стороны, необходимо учитывать фактор риска неплатежей дебиторов, что может оказать негативное влияние на изменение краткосрочных обязательств в структуре пассивов предприятия и в дальнейшем повлечет невозможность их своевременного погашения.

ОБСУЖДЕНИЕ

Теоретической основой данной работы является нормативная, законодательная, учебная и периодическая литература, а также труды ученых-экономистов таких, как Баканова М.И., Бернгольц С.Б., Бернстайн Л.А., Богатко А.Н., Богдановской Л.А., Бороненковой С.А., Донцовой Л.В., Ефимовой О.В., Ковалева В.В. и т.д. Данные ученые изучали проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии, среди которых выделяли отсутствие:

- достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

- регламентированности работы с просроченной дебиторской задолженностью;

- данных о росте затрат, связанных с увеличением размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости;

- оценки кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования;

- алгоритмов взаимодействия функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности и принятия решения о предоставлении кредита и, как следствие, отсутствие ответственных за каждый этап.

В этой связи изучение проблем анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностью является актуальной в экономических исследованиях и на сегодняшний день.

МЕТОДОЛОГИЯ

Как экономическая категория, дебиторская и кредиторская задолженность выступает объектом управления, что представлено на рисунке 1. Управление кредиторской задолженностью рассматривается как процесс оптимизации ее размера с точки зрения максимизации прибыли, но при условии минимизации риска. Под управлением дебиторской задолженностью подразумевается

система методов и принципов принятия управленческих решений, которые позволяют оптимизировать денежные потоки в организации, с целью получения прибыли, в том числе регулированием ее величины в соотношении с величиной кредиторской задолженности.

Рисунок 1 - Система управления дебиторской и кредиторской задолженностью (составлено автором) Для того чтобы минимизировать риски, связанные с дебиторской задолженностью, предпринимательским структурам необходимо постоянно держать ее под контролем. Но превентивные меры (оценка контрагентов, работа с авансами, страхование задолженности и др.) далеко не всегда позволяют уберечься от просроченной дебиторской задолженности. Секрет эффективности здесь кроется в комплексном подходе к управлению дебиторской и кредиторской задолженности на основе систематической диагностики ретроперспективных данных. В связи с этим авторами разработан алгоритм проведения диагностики управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации - рисунок 2.

Рисунок 2 - Алгоритм проведения диагностики управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации (составлено автором)

ГРНТИ: 060000, 820000; ВАК: 080000, 080001, 080010, 080012, 080013, 080014

161

Реализация процесса управления дебиторской и кредиторской задолженностью предусматривает проведение оценки в несколько этапов: первый этап - этап сравнительной оценки динамики на основе ретроперспективных данных.

На втором этапе проводится оценка динамики коэффициентов оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации.

На третьем этапе проводится сопоставление с конкурентами, а на четвертом этапе - сравнение со средними данными по региону или отрасли; Полученные результаты позволят точнее определить значение оптимального (желаемого) размера дебиторской и кредиторской задолженности.

По результатам аналитического обзора и планирования дебиторской и кредиторской задолженности проводится оценка влияния управленческих решений на показатели эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью также в сравнении со показателями по конкурентам и региональным-отраслевым значением.

Далее представим апробацию алгоритма оценки управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации на примере ООО «ЭТНО».

РЕЗУЛЬТАТЫ

Согласно алгоритму, первым этапом проводим анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЭТНО» с 2017 г по 2019 г (таблица 1).

Таблица 1 - Динамика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЭТНО» за 2018 - 2020 годы В тысячах рублей

Наименование показателя 2018 2019 2020 Абсолютное отклонение Относительное отклонение, %

2020 -2018 2020 -2019 2020 / 2018 2020 / 2019

Дебиторская задолженность 64373 60625 36516 -27857 -24109 -43,27 -39,77

Кредиторская задолженность 25527 34989 24436 -1091 -10553 -4,27 -30,16

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности 2,52 1,73 1,49 -1,03 -0,24 -40,74 -13,76

* составлено автором по данным бухгалтерской финансовой отчетности ООО «ЭТНО»

За 2018-2020 годы у ООО «ЭТНО» наблюдается ежегодная динамика снижения дебиторской и кредиторской задолженности - 43,27% и 4,3%. Однако, за 2019-2020 годы кредиторская задолженность снизилась на 30,16%, что в абсолютном выражении составляет 10 553 тыс. руб.

На протяжении 2018 - 2020 гг. задолженность дебиторов превышает обязательства перед кредиторами и на один рубль кредиторской задолженности в 2018 г. приходится 2,52 рубля дебиторской, в 2019 г. - 1,73 руб., в 2020 г. - 1,49 руб. Следовательно, у ООО «ЭТНО» существует риск необходимости привлечения кредитов и займов при нехватке средств для обеспечения деятельности хозяйствующего субъекта.

Далее рассмотрим структуру дебиторской задолженности по срокам погашения ООО «ЭТНО» в 2020 году (рисунок 3).

Согласно учетной политики ООО «ЭТНО» доля просроченной дебиторской задолженности составляет 46%, следовательно, руководству необходимо незамедлительно принять управленческие решения по улучшению платежной дисциплины организации.

Рассмотрим в графическом виде состав кредиторской задолженности организации в 2020 году (рисунок 4).

Рисунок 4 - Состав кредиторской задолженности ООО «ЭТНО» для обоснования необходимости ее досрочного погашения за 2020 год (составлено автором) Наибольшая доля кредиторской задолженности приходится на расчеты с поставщиками и подрядчиками и расчеты с бюджетом, удельный вес на которые в 2020 году составил 56,57% и 30,55%, соответственно.

В таблице 2 проведена оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЭТНО».

Таблица 2 - Оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ЭТНО» за 2018 -2020 года

Наименование показателя Значение Абсолютные изменения

2018 2019 2020 2020 / 2018 2020 / 2019

Выручка, тыс. руб. 206439 232599 211325 26160 -21274

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 3,21 3,84 5,79 2,58 1,95

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 8,09 6,65 8,65 0,56 2,00

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях 114 95 63 -51 -32

Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях 45 55 42 -3 -13

Рисунок 3 - Дебиторская задолженность по срокам погашения ООО «ЭТНО» за 2020 год (составлено автором)

* составлено автором по данным таблицы 1 Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности имеет тенденцию к росту. С 2018 г. до 2020 г. число дней для оборота дебиторской задолженности снизилось с 114 дней до 63 дней, соответственно. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности нестабилен. В период с 2018 г. по 2019 г. этот показатель, снизился и необходимое число дней увеличилось с 45 до 55 дней, соответственно. В период с 2019 г. по 2020 г. этот показатель, наоборот, увеличился и необходимое число дней для оборота снизилось с 55 до 42 дней, соответственно.

Согласно алгоритму, на третьем этапе рассмотрим оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности основных-конкурентов ООО «ЭТНО» (табл. 3).

Были выбраны три организации, ведущие свою деятельность на территории Сахалинской области и три организации на территории Приморского края, с целью более объективной оценки по этим двум анализируемым регионам.

Таблица 3 - Динамика и оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности организаций-конкурентов ООО «ЭТНО» за 2018 - 2020 года В тысячах рублей

ций по выручке «Test Firm» [3; 4]

Наибольший рост дебиторской задолженности за 2018 - 2020 гг. у АО «Управление по обращению с отходами», ООО «Даль-ЭКО» и ООО «Спецавтохозяйство» из-за предоставления своим дебиторам (покупателям) отсрочки платежа в связи тяжелой эпидемиологической ситуацией в стране.

Наибольший рост кредиторской задолженности наблюдается у АО «Управление по обращению с отходами» и ООО «Даль-ЭКО». Также незначительный рост отмечается у ООО «Спецавтохозяйство» и ООО «ЭкоТрансКом».

Стоит обратить внимание, что у всех анализируемых компаний конкурентов с изменением величины дебиторской и кредиторской задолженности примерно пропорционально увеличивается или снижается сумма выручки, а в ООО «Даль-ЭКО» выручка значительно снизилась, в отличии от величины дебиторской и кредиторской задолженности, которые существенно увеличились.

Далее сравним коэффициенты оборачиваемости со средними значениями по региону. Так как ООО «ЭТНО» зарегистрировано на территории Сахалинской области, целесообразно сопоставить динамику оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности предприятия со средними по региону показателями (рисунок 5). Согласно официальным источникам, в доступе имеется статистика за 2019 и 2020 годы [5].

Оборачиваемость кредиторской задолженности Оборачиваемость дебиторской задолженности

0,00 1,00 2,00 3,00 4,00 5,00 6,00 7,00 ■ ООО "ЭТНО" ■ Сахалинская область

Рисунок 5 - Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности организаций среднего предпринимательства Сахалинской области и значений

ООО «ЭТНО» за 2019 г. (составлено автором по данным бухгалтерской финансовой отчетности ООО «ЭТНО» и статистики Сахалинской области) По полученным результатам видим, что оборачиваемость кредиторской задолженности ООО «ЭТНО» превышает оборачиваемость среди предприятий среднего предпринимательства Сахалинской области, следовательно организация быстрее погашает свои задолженности перед поставщиками, бюджетом, персоналом, внебюджетными фондами и другими. А вот оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «ЭТНО» ниже, чем оборачиваемость среди предприятий среднего предпринимательства Сахалинской области, что не является благоприятным фактором, так как контрагенты несвоевременно погашают свои задолженности и тем самым характеризуют неблагоприятную платежную дисциплину покупателей.

Аналогичную ситуацию можем наблюдать и в 2020 году (рисунок 6).

Оборачиваемостъ кредиторской задолженности Оборачиваемость дебиторской задолженности

0.00 1.00 2.00 3.00 4.00 5,00 6,00 7,00 8,00 9,00 10.00

ООО "ЭТНО" ■ Сахалинская область

Рисунок 6 - Оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности организаций среднего предпринимательства Сахалинской области и значений ООО «ЭТНО» за 2020 г. (составлено автором по данным бухгалтерской финансовой отчетности ООО «ЭТНО» и статистики Сахалинской области) Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «ЭТНО» выше, чем у основных конкурентов, но меньше среднего значения по субъектам среднего предпринимательства Сахалинской области Таким образом, руководству ООО «ЭТНО» необходимо задуматься о финансовой дисциплине и разработать кредитную политику для своей организации, в противном случае нерационально используемые средства, а также их отвлечение из оборота могут привести к ухудшению финансовой ситуации. ГРНТИ: 060000, 820000; ВАК: 080000, 080001, 080010, 080012, 080013, 080014 163

ООО «Спецавтохозяйство» Значение Динамика Темп роста, %

2018 2019 2020 2020/ 2018 2020/ 2019 2020/ 2018 2020/ 2019

Дебиторская задолженность 11651 21536 50758 39107 29222 435,65 235,69

Кредиторская задолженность 5768 8622 10783 5015 2161 186,95 125,06

Выручка 40700 43968 159414 118714 115446 391,68 362,57

Оборачиваемость дебиторской задолженности 3,49 2,04 3,14 -0,35 1,10 89,91 153,83

Оборачиваемость кредиторской задолженности 7,06 5,10 14,78 7,73 9,68 209,52 289,91

АО «Управление по обращению с отходами» Значение Динамика Темп роста, %

2018 2019 2020 2020/ 2018 2020/ 2019 2020/ 2018 2020/ 2019

Дебиторская задолженность 7309 190618 243802 236493 53184 3335,64 127,90

Кредиторская задолженность 10410 197777 282046 271636 84269 2709,38 142,61

Выручка 67546 751525 891341 823795 139816 1319,61 118,60

Оборачиваемость дебиторской задолженности 9,24 3,94 3,66 -5,59 -0,29 39,56 92,73

Оборачиваемость кредиторской задолженности 6,49 3,80 3,16 -3,33 -0,64 48,71 83,17

ООО «Даль-ЭКО» Значение Динамика Темп роста, %

2018 2019 2020 2020/ 2018 2020/ 2019 2020/ 2018 2020/ 2019

Дебиторская задолженность 8587 41212 93274 84687 52062 1086,22 226,33

Кредиторская задолженность 3635 32143 106368 102733 74225 2926,22 330,92

Выручка 42104 46350 13250 -28854 -33100 31,47 28,59

Оборачиваемость дебиторской задолженности 4,90 1,12 0,14 -4,76 -0,98 2,90 12,63

Оборачиваемость кредиторской задолженности 11,58 1,44 0,12 -11,46 -1,32 1,08 8,64

ООО «Экошельф» Значение Динамика Темп роста, %

2018 2019 2020 2020/ 2018 2020/ 2019 2020/ 2018 2020/ 2019

Дебиторская задолженность 127413 253159 174112 46699 -79047 136,65% 68,78%

Кредиторская задолженность 188681 236781 177304 -11377 -59477 93,97% 74,88%

Выручка 565527 841656 711937 146410 -129719 125,89% 84,59%

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 4,44 3,32 4,09 -0,35 0,76 92,12% 122,99%

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 3,00 3,55 4,02 1,02 0,46 133,97% 112,96%

ООО «ЭкоТрансКом» Значение Динамика Темп роста, %

2018 2019 2020 2020/ 2018 2020/ 2019 2020/ 2018 2020/ 2019

Дебиторская задолженность 6131 7713 7880 1749 167 128,53 102,17

Кредиторская задолженность 601 1293 1898 1297 605 315,81 146,79

Выручка 22110 30152 22719 609 -7433 102,75 75,35

Оборачиваемость дебиторской задолженности 3,61 3,91 2,88 -0,72 -1,03 79,95 73,75

Оборачиваемость кредиторской задолженности 36,79 23,32 11,97 -24,82 -11,35 32,54 51,33

ООО «ЭкоСити» Значение Динамика Темп роста, %

2018 2019 2020 2020/ 2018 2020/ 2019 2020/ 2018 2020/ 2019

Дебиторская задолженность 31167 96160 72436 41269 -23724 232,41 75,33

Кредиторская задолженность 12988 61959 27977 14989 -33982 215,41 45,15

Выручка 160770 367221 263186 102416 -104035 163,70 71,67

Оборачиваемость дебиторской задолженности 5,16 3,82 3,63 -1,52 -0,19 70,44 95,14

Оборачиваемость кредиторской задолженности 12,38 5,93 9,41 -2,97 3,48 76,00 158,72

* составлено автором по данным рейтинг организа-

ВЫВОДЫ

Независимо от вида деятельности предприятия учёт дебиторской и кредиторской задолженности имеет влияние на формирование конечных показателей экономической деятельности предприятия. Работа с дебиторской и кредиторской задолженностью в любой организации требует планирования и четко выстроенного процесса управления риском неплатежеспособностью.

Практическое внедрение предложенного алгоритма по проведению оценку эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия позволит усовершенствовать и повысить качество аналитической работы в области финансового анализа и управления [6; 7]. Это будет способствовать более эффективному использованию финансовых ресурсов, позволит предварительно предвидеть и сравнивать разнообразные сценарии развития финансов предприятия в будущем на основе прогнозирования показателей финансово - хозяйственной деятельности, выбирать оптимальные пути движения вперед, предупреждать негативные последствия реализации избранных путей развития.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Карашева, А. Т., Самедова, Э. Н. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью, как способ повышения финансовой устойчивости организации [Электронный ресурс]/А. Т. Карашева, Э. Н. Самедова // Современная наука и молодые ученые. — 2020 — Режим доступа: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=42376741

2. Приказ Минфина России от 29.07.1998N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте России 27.08.1998N1598)

3. Рейтинг организаций по выручке «TestFirm» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.testfirm.ru/rating/

4. Сервис проверки контрагентов «Комфекс» [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://comfex.ru

5. Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Сахалинской области [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://sakhalinstat.gks.ru

6. Levkina E.V., Titova N. Y. The Analysis of the Financial Condition of Small Business and the Ways of its Development in the Primorsky Territory // IOP Conference Series: Earth and Environmental Science. 2019. С. 032185.

7. Levkina E.V., Sakharova L. A., Loksha A.V Factors That Influence the Industrial Complexes Performance at The Mesolevel// International Journal of Recent Technology and Engineering (IJRTE) ISSN: 2277-3878, Volume-X, Issue-X, December 2019

Статья поступила в редакцию 23.08.2021

Статья принята к публикации 27.11.2021