CC BY
260
Бизнес в законе
1 ’2013
12.8. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ЭКОНОМИКИ В РОССИИ
Куропятник Сергей Викторович, аспирант Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации
Аннотация: статья посвящена рассмотрению основных
налоговых стимулов инновационного развития национальной экономики. Отдельное внимание уделено анализу особенностей налогового стимулирования инновационной среды в России. Автором предлагается ряд мер в системе налогообложения, направленных на повышение инвестиционной и инновационной активности хозяйствующих субъектов.
Ключевые слова: инновации, инвестиции, механизм, налоговое стимулирование, экономика
ASSESSMENT OF EFFICIENCY OF TAX INCENTIVES INNOVATIVE ECONOMY IN RUSSIA
Kuropyatnik S.V., Place of study: The Russian President Academy of National Economy and Public Administration
Annotation: article is devoted to consideration of the main tax incentives of innovative development of national economy. The separate attention is paid to the analysis of features of tax incentives of the innovative environment in Russia. The author offers a number of measures in system of the taxation, the directed on increase investment and innovative activity of managing subjects.
Keywords: innovations, investments, mechanism, tax incentives, economy
Современное отечественное налогообложение характеризуется высоким уровнем изъятия доходов, непропорциональным обложением налогами различных отраслей народного хозяйства, невысокой эффективность налоговых льгот, налогового стимулирования.
В основе системы показателей оценки эффективности налогового стимулирования инновационной экономики должны быть положены коэффициенты, отражающие эффективность налогового стимулирования
инновационной деятельности, налогового стимулирования инвестиций в инновации, поддержки инновационной среды, стимулирования НИОКР, модернизации производства.
В основе критериальных показателей оценки бюджетной эффективности налогового стимулирования должно лежать сопоставление выпадающих бюджетных доходов и показателей финансово-экономической деятельности хозяйствующих субъектов. В частности, выпуск продукции за счет реализации инновационно-инвестиционного проекта; прибыль, полученная от реализации таких проектов; объем внедрения новых технологий и выпуска новой продукции; прирост стоимости основных фондов, количество вновь созданных рабочих мест; средняя заработная плата и др.
В основе методики оценки мер налогового стимулирования должны лежать показатели эффективности, характеризующие экономическую целесообразность предоставления налоговых льгот. Целесообразно осуществлять регулирование порядка установления ставки налога на прибыль организаций в зависимости от доли их затрат на исследования, новые разработки и инновационные технологии. Необходима
дифференциация категорий налогоплательщиков с целью применения корректируемой ставки налога на прибыль в зависимости от приоритетности развития отраслей экономики и др.
Основная цель налогового стимулирования - не замещать, а дополнять, увеличивать частное финансирование модернизации экономики. В рамках данной парадигмы налоговое стимулирование можно признать эффективным, если расходы на инновации выросли по сравнению с тем приростом расходов, который был бы осуществлен без налогового стимулирования, т.е. когда дополнительный прирост будет больше 1. Если такого превышения нет, следует говорить не о стимулировании расходов на инновации, а о замещении частного финансирования инноваций государственным финансированием.
Поскольку налоговые стимулы представляют собой недополученный налоговый доход государства или ресурсы, которые могли бы быть использованы в иных формах государственной поддержки, то для оценки эффективности применения налоговых стимулов необходимо, прежде всего, сопоставлять объемы расходов на налоговое стимулирование и инициированные ими результаты (дополнительные доходы), полученные от налоговых стимулов на уровне фирмы, государства и общества в целом.
На макроуровне оценивается влияние налоговых льгот на показатели социально-экономического состояния общества (благосостояние, производительность, прибыльность, конкурентоспособность и т.п.). На уровне предприятий (организаций) эффективность налогового стимулирования может выражаться в прямом влиянии налоговых льгот на прирост расходов на проведение прикладных исследований и разработок (ИР); инновационное поведение предприятия (организации), увеличение доли продаж инновационных товаров и услуг; изменении направлений и методов исследований и разработок.
Прямой прирост расходов на ИР обычно характеризуется дополнительным объемом денежных средств в расходах на ИР, который генерируется денежной единицей налоговой субсидии, или приростом денежных средств, направляемых на ИР, приходящихся на каждую денежную единицу налоговой субсидии. Этот показатель рассчитывается путем деления суммы расходов на ИР, инициированных применением налоговых стимулов, на общую сумму недополученных бюджетом налоговых доходов в результате применения налоговых льгот.
Аналитики считают, что оценки инновационной отдачи пока не опираются на надежные методы, расчеты и оценки прямого прироста расходов в результате налогового стимулирования ИР, а чаще базируются на опросах или экспертных оценках.
Действующая система налогов и сборов в Российской Федерации, несмотря на непрерывно изменяющееся законодательство, снижение ставок и количества налогов, ужесточение налогового контроля, не создает благоприятных финансовых условий ни для роста благосостояния населения, ни для развития бизнеса. Ставки налогов и основные цели налоговой политики государства не скорректированы с задачами модернизации экономики. Налоговая политика преимущественно ориентирована не на модернизацию экономики, решение стратегических задач инновационного развития, выравнивания экономического потенциала
Куропятник С. В.
ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ЭКОНОМИКИ В РОССИИ
регионов, а на решение текущих фискальных потребностей.
Высокий уровень дифференциации финансовых возможностей первой десятки регионов и остальных субъектов Федерации приводит к многократным различиям возможностей налогового стимулирования инновационной экономики. Сложившийся уровень разграничения налоговых сборов не позволяет осуществлять функции генераторов модернизации экономики. Кроме регионов-доноров остальные субъекты Федерации не в состоянии эффективно осуществлять такое налоговое стимулирование.
Для оценки эффективности налогового стимулирования предлагается использовать систему агрегированных показателей, характеризующих активизацию
модернизации экономики.
В современной науке и практике отсутствует однозначный ответ на вопрос, какой вид налоговых льгот является наиболее эффективным: налоговые
освобождения, налоговые скидки или налоговые кредиты.
По нашему мнению, недостатки существующих льгот сосредоточены не в самой категории "льготы", а в том, что отсутствует научный подход к их предоставлению. В Налоговом кодексе РФ отсутствует полный перечень видов налоговых льгот, не признаются таковыми и общие для многих налогоплательщиков налоговые вычеты и скидки, что противоречит общепринятому подходу к пониманию налоговых льгот как инструмента налогового регулирования.
Стимулирующая функция налоговых льгот по-разному проявляется в субъектах РФ. На этом уровне первоочередным налогом, по которому предоставляется льгота, является налог на прибыль. Ее применяют 40 субъектов РФ. На втором месте - налог на имущество организаций, по которому в 22 регионах предоставляются различные налоговые льготы для кредитных учреждений, лизинговых и страховых компаний, участвующих в финансирования инвестиционных проектов, включенных в областную инвестиционную программу. В 17 регионах предоставляются льготы по земельному налогу.
Результирующая эффективность налоговых льгот зависит не только от их вида. Этап фундаментальных научных исследований отличается наибольшей степенью риска и наибольшим «эффектом выплеска». Обладая наибольшей общественной пользой, он нуждается в наиболее эффективной поддержке, прямом финансировании (государственном и коммерческом), налоговом стимулировании. На этапе разработок и коммерциализации целесообразнее использовать налоговые льготы типа инвестиционного налогового кредита (ИНК), который больше нацелен на снижение себестоимости исследований и разработок. Однако реальных шагов по применению данного механизма налогового стимулирования не предпринимается и до сих пор.
Эффективность льготного налогообложения зависит не только от выбранных конкретных налоговых инструментов, но и от ясности и простоты их вычисления. В настоящее время работа по анализу эффективности применения льгот по налогам, разработке критериев и методик оценки их эффективности ведётся в субъектах РФ, на федеральном уровне она носит фрагментарный характер. Минфин России вместе с ФНС России осуществляют лишь бюджетную оценку налоговых льгот, то есть их стоимостное выражение.
Важной проблемой, осложняющей мониторинг использования налоговых льгот и проведение оценки их эффективности, является отсутствие доступа к информации о суммах предоставленных налоговых льгот по региональным и местным налогам в разрезе конкретных налогоплательщиков. Это связано с необходимостью соблюдения налоговой тайны, доступа к которой органы государственной власти и местного самоуправления не имеют.
Вместе с тем, внедрение этих стимулов не отразилось существенным образом на активизации инновационной деятельности предприятий. По-прежнему актуальной для российского промышленного производства остается проблема невысокого уровня его технического вооружения, изношенность парка оборудования, низкая производительность труда и т.д., что в конечном итоге сказывается на эффективности экономики в целом.
Рационально осуществляемое налоговое
стимулирование путем снижения ставок налога на прибыль ведет не к уменьшению, а к увеличению, росту фактических поступлений данного вида налога, которое достигается за счет расширения налогооблагаемой базы, сокращения ряда налоговых льгот.
Большое значение имеет не только выработка системы налоговых льгот, направленных на стимулирование проведения фундаментальных и прикладных научных исследований, но также налоговое стимулирование, побуждающее предприятия и предпринимателей к началу ведения инновационной деятельности.
Список литературы:
1. Басова А.Н. Стимулирование инновационной деятельности компаний с использованием различных инструментов налогового планирования // Управление экономическими системами. - 2013. - № 2.
2. Налоговое стимулирование инновационных процессов / Отв. ред. Н.И.Иванова. - М., 2009.
3. Фонотов А.Г. Россия: инновации и развитие. М., 2012.
Reference list:
1. Basova A.N. Stimulation of innovative activity of the companies with use of various instruments of tax planning // Management of economic systems. - 2013. - No. 2.
2. Tax incentives of innovative processes / Otv. edition of N.I.Ivanov. -M., 2009.
3. Fonotov A.G. Russia: innovations and development. M, 2012.
РЕЦЕНЗИЯ
Статья Куропятника С.В. написана на актуальную и востребованную в современных условиях тему, связанную с анализом закономерностей, отражающих процессы налогового стимулирования инновационного развития экономики в России.
Новизна представленной статьи заключается в выявлении соискателем проблем, осложняющих мониторинг использования налоговых льгот и проведение оценки их эффективности.
Анализируя современное отечественное налогообложение, автор приходит к научно обоснованному выводу о том, что в основе методики оценки мер налогового стимулирования должны лежать показатели эффективности, характеризующие экономическую целесообразность предоставления налоговых льгот.
По мнению соискателя, в основе критериальных показателей оценки бюджетной эффективности налогового стимулирования должно лежать сопоставление выпадающих бюджетных доходов и показателей финансово-экономической деятельности хозяйствующих субъектов.
Содержание статьи логически взаимосвязано, она выполнена на высоком научном уровне, содержит выводы, представляющие практический интерес. Все вышеперечисленное позволяет рекомендовать ее к публикации.
Кандидат экономических наук,
консультант Фонда развития науки
и поддержки молодых ученых
С. В. Блохин
