CC BY
23
Актуальные проблемы авиации и космонавтики - 2016. Том 2 УДК 004.02
ОСОБЕННОСТИ ПЛАНИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Н. А. Безъязыкова
Научный руководитель - Е. Л. Вайтекунене
Сибирский государственный аэрокосмический университет имени академика М. Ф. Решетнева
Российская Федерация, 660037, г. Красноярск, просп. им. газ. «Красноярский рабочий», 31
E-mail: [email protected]
Рассмотрена сущность и виды налоговых проверок, особенности их планирования. В ходе работы выявлена проблема автоматизации рассмотренных процессов и обозначен путь её решения.
Ключевые слова: налоговая система, налоговый контроль, налоговая проверка, анализ финансово-экономических показателей.
PLANNING PROBLEMS OF TAX AUDITS
N. A. Bezyazykova Scientific Supervisor - E. L. Vaytekunene
Reshetnev Siberian State Aerospace University 31, Krasnoyarsky Rabochy Av., Krasnoyarsk, 660037, Russian Federation E-mail: [email protected]
The article considers the nature and types of tax audits, particularly their planning. The work has the problem of automation of the processes under consideration and shows the way to solve it.
Keywords: tax system, tax control, tax audit, analysis of financial and economic indicators.
Эффективная работа налоговой системы является движущей силой экономики страны и, как следствие, развития государства в целом, а значит финансирования и развития ракетно-космической отрасли.
Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов [1].
С целью обеспечения формирования финансовой основы государства ФНС России необходимо осуществлять эффективную контрольно-надзорную деятельность. Для этого налоговыми органами регулярно проводятся мероприятия налогового контроля - предусмотренные Кодексом формы деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах [2].
Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок:
1) камеральные налоговые проверки проводятся по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа [1].
2) выездные налоговые проверки - проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа [1].
Выездные налоговые проверки являются основной и наиболее эффективной формой налогового контроля.
Планирование выездных налоговых проверок - это открытый процесс, построенный на отборе налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок по критериям риска совершения налогового правонарушения, в том числе общедоступным [3].
Секция «Информационно-экономические системы»
В последние несколько лет Федеральной налоговой службой формируется алгоритм обора объектов для проведения выездных налоговых проверок. Согласно Концепции системы планирования выездных налоговых проверок, отбор должен быть основан на качественном и всестороннем анализе всей информации, которой располагают налоговые органы (в том числе из внешних источников), и определении на ее основе «зон риска» совершения налоговых правонарушений [3].
При этом проводимый анализ финансово-экономических показателей деятельности налогоплательщиков включает в себя сегментацию налогоплательщиков на рисковые отрасли и дальнейшее выявление схем незаконной минимизации налоговых обязательств по выявленным рисковым отраслям.
При формировании плана выездных проверок критериями риска могут выступить следующие параметры:
- отрицательные финансовые результаты;
- низкая рентабельность;
- неадекватное соотношение доходов и расходов;
- неадекватная среднемесячная зарплата на одного сотрудника;
- низкая налоговая нагрузка налогоплательщика;
- наличие пояснений налогоплательщика;
- вычеты по НДС;
- предельно-возможное применение специальных налоговых режимов;
- построение финансово-экономической деятельности при отсутствии разумных экономических причин;
- частая смена местонахождения;
- получение необоснованной выгоды [4].
В настоящее время актуальным является вопрос автоматизации процесса планирования выездных налоговых проверок. Для выявления объектов, находящихся в «зоне риска» совершения налоговых правонарушений, необходимо разработать определенную систему расчетов, основанную на экономико-математических, статистических и графических методах. Использование этих методов исследования позволит проводить более глубокий, действенный, а, значит, совершенный анализ, а также сократить сроки его проведения и повысить точность расчетов.
Библиографические ссылки
1. Положение о Федеральной налоговой службе РФ : Постановление об утверждении о ФНС от 30 сентября 2004 г № 506.
2. Налоговый кодекс РФ от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 05.04.2016).
3. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок : Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении концепции».
4. Смирнова Е. Е. Особенности планирования выездных налоговых проверок [Электронный ресурс]. URL: www.налоговыйвестник.рф/nv-artides/detaü.php?ГО=31853 (дата обращения: 08.04.2016).
© Безъязыкова Н. А., 2016
