CC BY
0УДК 336.71.078.5
Гришина Ю.А.
магистрант кафедры налогообложения и бухгалтерского учета Южно-Российский институт управления - филиал Российская академия народного хозяйства и государственной службы
при Президенте РФ (г. Ростов-на-Дону, Россия)
ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ ЗА РУБЕЖОМ
Аннотация: статья посвящена изучению особенностей организации внутреннего аудита в коммерческих банках некоторых зарубежных стран. Обозначаются специфические особенности проведения внутреннего аудита в коммерческих банках разных стран. Предлагаются рекомендации по улучшению отечественной системы внутреннего аудита в коммерческих банках РФ на базе зарубежного опыта.
Ключевые слова: аудит, зарубежный опыт, регулирование, комплаенс, управление.
Одним из основных факторов, приводящих к дестабилизации деятельности коммерческого банка, является отсутствие эффективного управления финансами и другими процедурами. Многие международные организации указывают на необходимость совершенствования банковского менеджмента в целом и отдельных его компонентов. Одним из них является внутренний аудит. Сегодня остро стоит вопрос развития банковского аудита внутри данных структур не только в России, но и во всём мире. Отсутствие устойчивости финансового рынка в России вместе с недостаточно качественным управлением коммерческими банками на современном уровне может привести к нарушению их финансовой стабильности. Изучение зарубежного опыта организации внутреннего банковского аудита позволит разработать ряд предложений, которые можно внедрить в российскую банковскую систему.
Поскольку впервые внутренний аудит в коммерческих банках появился в США, необходимо обратить внимание на специфику его организации в этом государстве. Для американских банков проблема организации внутреннего контроля является одной из самых актуальных. Поскольку американская экономика на 40% состоит из сферы услуг, в ней выдвигаются высокие требования к квалифицированной рабочей силе в области юриспруденции, аудита и других отраслей. Если обращаться к услугам внешнего аудита, то средняя стоимость работы одного человека в час в сфере аудиторских проверок будет составлять минимум 200 $. Аудиторская проверка крупнейших банков занимает десятки и сотни часов, в связи с чем возникает необходимость создавать внутреннюю систему аудита. Крупные американские банки необходимо проверять по несколько недель группой аудиторов, в которую входит до 7 человек. Речь идёт о привлечении внешних аудиторов. Вся эта ситуация не является с точки зрения экономической и финансовой составляющей целесообразной для коммерческого банка. Учитывая сложившуюся ситуацию, американские банки массово создают внутри своей структуры различные комитеты по внутреннему аудиту. На основании согласования с внешними аудиторами, данные лица проводят внутреннюю проверку системы контроля за всеми процессами. Внешние аудиторы играют незначительную роль в этом процессе, но они должны изучать итоговые результаты отдела внутреннего аудита. Всё это происходит на базе выборочной проверки некоторых показателей деятельности коммерческого банка. Также внешние аудиторы заверяют консолидированную финансовую отчётность. Её американские коммерческие банки должны направлять в государственный комитет по надзору над деятельностью кредитных учреждений [1, с.40].
Одним из самых важных звеньев в области внутреннего контроля в американских коммерческих банках являются именно отделы по внутреннему аудиту. Они занимаются при взаимодействии с руководством структурных подразделений проверкой деятельности банка. Налажена связь с Президентом банка, с Советом директоров и всеми комитетами, несущими ответственность за
различные направления деятельности. Все американские банковские группы имеют в своём составе отделы по внутреннему аудиту. Цель этих аудиторов состоит в изучении и оценивании эффективности выполнения банковскими подразделениями всех возлагаемых на них функций. Также внутренние аудиторы анализируют состояние контроля за выполнением операций в бухгалтерском учёте и производят администрирование иных процедур.
При аудиторском комитете в коммерческих банках США создаются отделы внутреннего аудита. Сам аудиторский комитет формируется при Совете директоров или может напрямую подчиняться руководству коммерческого банка. Самым распространённым вариантом является подчинение отделов внутреннего аудита аудиторскому комитету. В составе данного комитета находятся члены Совета директоров, но они не работают в конкретном отделении банка. Достигается в данном случае независимость при проведении внутреннего аудита. Внутренние аудиторы при своём высоком статусе могут получить доступ во все подразделения коммерческого банка, внимательно анализируя работу структурных подразделений и изучая специфику деятельности соответствующих отдельно взятых лиц.
Таким образом, в США система внутреннего аудита за деятельностью коммерческих банков является обособленной и подчиняется внешнему регулятору, а также Совету директоров банков. Внутри коммерческого банка аудиторская служба не занимается сплошным контролем всех операций и процессов, а только осуществляет анализ отдельно взятых аспектов, обусловленных спецификой работы финансово-кредитного учреждения [2, с.279].
Перейдём к рассмотрению особенностей организации внутреннего аудита в коммерческих банках других стран. Интересным является опыт организации внутреннего аудита в немецких коммерческих банках. Системы внутреннего аудита в немецких банках регулируются на основании действующего Закона ФРГ «О кредитных учреждениях». Дополнительно требования к проведению внутреннего аудита в коммерческих банках устанавливает Федеральный
финансовый надзор ФРГ. Он разрабатывает и обновляет требования к работе внутренних аудиторов. Они пристальное внимание уделяют изучению рисков и стремятся соблюдать требования по нормативам. Аудиторские проверки в немецких коммерческих банках направлены на недопущение совершения финансовых преступлений. На особом контроле находятся вопросы, связанные с мошенничеством в коммерческих банках и осуществлением отмывания денежных средств. Также немецкие банки должны в обязательном порядке независимо развивать службу внутреннего аудита. Она находится в подчинении только у наблюдательного совета коммерческого банка. Такие действия позволяют снизить негативное влияние топ-менеджмента на проверку внутренних аудиторов. Они активно применяют современные автоматизированные системы и технологии, упрощающие аудит современной банковской инфраструктуры. Также пристальное внимание уделяется вопросам обеспечения кибербезопасности и защиты данных. Каждый банк формирует свою собственную систему по внедрению новых технологий в свою работу.
Сегодня внутренний аудит в немецких банках сталкивается с разными вызовами. Усложняются цифровые системы и растут требования к защите информации. На законодательном уровне аудиторская независимость в немецких банках закреплена, а также организован строгий контроль со стороны Федерального финансового надзора. Все эти действия способствуют поддержанию высоких стандартов аудиторской деятельности.
Далее обратимся к французскому опыту организации внутреннего аудита в коммерческих банках. Этот опыт в некоторой степени похож на немецкий. В частности, для регулирования внутреннего аудита используется Кодекс денежного обращения и финансов. Во Франции создано специальное Управление по контролю за финансовой деятельностью. Оно разрабатывает различные требования и постоянно их обновляет. Аудиторы в коммерческих банках занимаются вопросами, которые связаны с управлением рисками. Анализируются два типа рисков: кредитные и операционные. Внутренние аудиторы проверяют, насколько качественно организована система управления
этими рисками. Происходит оценка того, насколько эффективно проводятся все банковские операции. Поскольку французские банки работают с международным системами, им необходимо согласовывать стандарты своей деятельности с регуляторами Евросоюза и международными организациями. Непосредственное взаимодействие выстроено с Европейским центральным банком и Базельским комитетом по банковскому надзору [3, с.174].
Таким образом, проанализировав современное состояние организации внутреннего аудита в ряде коммерческих банков разных стран, выделим несколько предложений, которые можно адаптировать к российской системе внутреннего аудита в коммерческих банках:
1. Во-первых, предлагается повысить независимость внутреннего аудита. Опираясь на опыт Германии, можно обеспечить независимость внутреннего аудита благодаря объективному анализу рисков и повышению эффективности работы финансово-кредитного учреждения. Важно в Российской Федерации закрепить на законодательном уровне обязательное подчинение службы внутреннего аудита только наблюдательному совету коммерческого банка. Дополнительно требуется сформировать механизмы, с помощью которых топ-менеджмент не сможет влиять на аудиторские проверки.
2. Во-вторых, важно в российских банках внедрять современные технологии и инновации, позволяющие повысить эффективность внутреннего аудита. Для этого можно позаимствовать опыт Германии и Китая. Автоматизированные системы проведения внутреннего контроля вместе с большими данными и искусственным интеллектом приведут к повышению точности и эффективности аудиторских проверок.
3. В-третьих, следует обращать внимание на вопросы, связанные с международной стандартизацией аудиторской деятельности. Поскольку расширяется совокупность международных операций и усиливается влияние глобализации, российским банкам нужно учесть французский опыт. В этих обстоятельствах стандартизация аудиторских процедур может быть проведена на основе французского опыта, учитывая международные нормы. В итоге
повысится прозрачность деятельности российских банков и они смогут интегрироваться на международные рынки.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Азарян М. Эволюция развития внутреннего аудита в России и за рубежом // Инновационная экономика и современный менеджмент. - 2022. - №. 2 (38). -С. 39-42;
2. Жердов В.А., Исмаилов И.Ш. Наилучший опыт использования технологий regtech и suptech за рубежом и перспективы его внедрения в Российской Федерации // Образование и право. - 2023. - №. 9. - С. 277-282;
3. Марина Д.А. Перспективы внедрения цифровых технологий в процесс внутреннего аудита кредитных организаций // Путь в науку. Современная национальная экономика: молодые ученые новый взгляд. - 2022. - С. 170-177.
Grishina Yu.A.
Russian Academy of National Economy and Public Administration
(Rostov-on-Don, Russia)
FEATURES OF ORGANIZATION OF INTERNAL AUDIT IN COMMERCIAL BANKS ABROAD
Abstract: article is devoted to the study of the peculiarities of the organization of internal audit in commercial banks of some foreign countries. The specific features of internal audit in commercial banks of different countries are outlined. Recommendations are offered to improve the domestic internal audit system in commercial banks of the Russian Federation based on foreign experience.
Keywords: audit, foreign experience, regulation, compliance, management.
