CC BY
36
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ДЛЯ ИННОВАЦИОННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Х.Т. Абдурахмонов, доцент Ташкентский финансовый институт (Узбекистан, г. Ташкент)
Аннотация. В данной работе автор обосновывает актуальность развития экономики за счёт активизации инновационной деятельности. Рассматриваются механизмы государственного стимулирования инновационных предприятий в развитых и развивающихся странах мира.
Ключевые слова: налоговые льготы, инновационная деятельность, налоговый кредит, метод ускоренной амортизации, корпоративный подоходный налог.
В условиях финансового кризиса особый интерес проявляется к эффективному использованию налоговых стимулов для инновационной деятельности (R&D). Во-первых, финансовый кризис принуждает многие государства проводить жесткие фискальные меры. Другая причина заключается в том, что падение экономической активности еще больше заставляет акцентироваться на необходимости поиска новых источников для развития.
Система налоговых льгот для инновационной деятельности широко используется в странах с развитой экономикой, такие страны как США и Япония являются одними из передовых в этой области. Каждая страна, использующая механизм налоговых льгот имеет свою отличительную черту, а также свою особенность.
На сегодняшний день все развитые и развивающие страны более и менее используют налоговые льготы для инновационной деятельности, поэтому в современных условиях возрастает вопрос об эффективности их использования.
Инновационные налоговые льготы являются одним из самых популярных инструментов инновационной политики. По сути, они уменьшают сумму налога для предприятий, которые имеют расходы на инновационную деятельность и для компаний, которые имеют доход от коммерциализации прав интеллектуальной собственности.
В результате проведённых научных исследований, можно констатировать, что в некоторых странах, имеется сильная тенденция на поддержку инновационной деятельности. Имеется ряд доказательств, что влияние налоговых льгот для новых предприятий сказывается гораздо сильнее, чем на старые предприятия. Из этого можно сделать вывод о том, что налоговые льготы для инновационной деятельности более эффективны на ранних этапах существования предприятия.
Более подробно, описание разновидностей налоговых льгот для инновационной деятельности можно увидеть в следующем таблице.
Налоговын кредит [для иннов анионных
расходов)
Увеличение расходов
[для инновационных расходов)
J К.
- налоговый кредит уменьшает ставку корпоративного подоходного налога
- пониженные налоговые став к:: могут
как н дтя корпоративного налога, так н дтя налога на доходы фнз::ческнх лнц
- увеличенные расходы в разы снижают налоговую базу, а также уменьшают сумму налога для уплаты
например, если расходы на инновационную деятельность равны 100 долларов США :: ставка увеличения расходов составляет 1,5 тогда общая сумма расходов на инновационную деятельность равняется 150 долларов США :: эта сумма вычитается из налоговой базы
Ускоренная амортизация
[дтя инновационных расходов)
V_J
Пониженные корпоративные
налоговые ставки
- при ускоренной амортизации относительно большая часть стоимости амортизируемого актива списывается на затраты в первые годы его эксплуатации. Это гозволяет уменьшить базу налогообложения.
- используются :: сниженные ставки налогообложения в корпоративном подоходном налоге
J
Рисунок 1. Специфические особенности налоговых льгот для
инновационном деятельности
Примечание: составлено автором самостоятельно
Таблица 1. Использование налоговых льгот для инновационной деятельности в странах мира_
Страна Налоговый кредит Увеличение расходов Ускоренная амортизация
Австрия +
Бельгия + +
Болгария + +
Канада + +
Хорватия +
Кипр +
Чешская Республика + +
Дания + + +
Финляндия +
Франция +
Греция +
Венгрия +
Ирландия +
Израиль + + +
Италия + +
Япония + + +
Латвия +
Литва + +
Испания +
Великобритания + + +
США + +
В международной практике термин "налоговые вычеты" характеризуется полным или частичным вычетом из налогооблагаемой базы расходов для определенных целей. В механизме стимулирования инновационной деятельности налоговые вычеты позволяют бизнес субъектам, инвестирующим в НИОКР, получать льготы в различных формах, а в некоторых случаях размер вычета из их налогооблагаемого дохода фактически превышает сам размер налога.
Необходимо отметить, что в США налоговые расходы на научные исследования и опытно-конструкторские работы (Research and Experimental Development Tax Credit) использовались впервые в 1981 году Законом "О финансовых мер по стабилизации экономики" (Economic Recovery Tax Act).
Комплексный подход в расчете корпоративного подоходного налога и формирование расходов в виде амортизационных отчислений обеспечивает основные направления эффективного использования налоговых льгот [2].
В зарубежных странах широко используется ускоренная амортизация оборудования как стимул для обновления основных производственных фондов. Так, в США норма амортизации для оборудования и приборов, используемых для НИ-
ОКР установлен в 5 лет, со сроком службы более 6 и менее10 лет. Кроме того, в первые 2 года разрешается амортизировать до 64% его стоимости.
Система ускоренной амортизации в отдельных странах рассчитан на стимулирование технологии ресурсосбережения. Так в Японии эта система введена для компаний, применяющих энергосберегающее оборудование, а также содействует эффективному использованию ресурсов и не загрязняет окружающую среду. Применяются различные нормы ускоренной амортизации - от 10 до 50%. Но на практике самая распространенная ставка составляет в среднем 15-18% [3].
В Германии допускается норма амортизации для оборудований, которые используются в научных исследованиях и опытно-конструкторских работах и устанавливается в размере 40% в первый год службы.
Мировой опыт применения инновационных налоговых кредитов показывает, что происходит постепенный переход от прямого государственного финансирования инновационной деятельности предприятий к непрямым методам их стимулирования. Это в свою очередь, требует применения новых и усовершенствования существующих механизмов налогового стимулирования инноваций.
Библиографический список
1. Global Survey of R&D Tax Incentives. Deloitte Global Services Limited, March 2013. //www2.deloitte.com//
2. Warda J. An Update of R&D Tax Treatment in OECD Countries and Selected Emerging Economies, 2008-2009. http://www.oecd.org.)
3. Workman Bob H. The Amortization Book. - United Financial Publishers, 2010. - 172 p.
4. Инновации - фактор экономического роста / П.Г. Никитенко, А.В. Марков, ИИ. Сержинский, В.А. Колотухин; Под ред. П.Г. Никитенко. - Минск: НО ООО "БИП-С", 2003. - 85 с.
FEATURES OF TAX BENEFITS FOR INNOVATIVE ACTIVITIES
H.T. Abdurakhmonov, associate professor Tashkent financial institute (Uzbekistan, Tashkent)
Abstract. In this paper, the author justifies the relevance of economic development through the activation of innovation. Mechanisms of state stimulation of innovative enterprises in developed and developing countries of the world are considered.
Keywords: tax incentives, innovative activity, tax credit, accelerated depreciation method, corporate income tax.
