CC BY
12
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ ГРАЖДАН, ПОЛУЧЕННЫХ В ХОДЕ СБЕРЕЖЕНИЙ И ИНВЕСТИРОВАНИЯ
Л.С. Бородавко, канд. экон. наук, доцент С.И. Нетесова, магистрант
Иркутский государственный университет путей сообщения (Россия, г. Иркутск)
DOI:10.24412/2500-1000-2022-11-4-100-104
Аннотация. Для населения является обычным паттерном поведения сберегать часть заработанных средств, уменьшая текущие расходы и накапливая капитал для повышения собственной устойчивости в будущем. Для защиты накопленных средств от воздействия инфляции и различных неблагоприятных событий население активно использует различные инструменты финансового рынка. В случае получения дохода от этих операций возникает необходимость платить налог на доходы физических лиц. В статье рассматриваются особенности уплаты налога с дохода от сбережения и инвестирования. Представлены основные инструменты, которые используются населением для сбережения и инвестирования в текущих условиях. Приведены существующие налоговые льготы и вычеты, которые позволяют повысить финансовую привлекательность некоторых инструментов.
Ключевые слова: сбережения, инвестирование, доходы от сбережения и инвестирования, налогообложение доходов от сбережения и инвестирования.
В процессе осуществления своей деятельности экономически активное население генерирует определенный объем доходов и осуществляет необходимые для жизнедеятельности расходы. Жизненный опыт и окружающая действительность определяют склонность населения к осуществлению сбережений. Формируя определенный объем денежных средств, который свободен от текущего потребления, население чувствует некоторую уверенность в завтрашнем дне. Объемы накопленных ресурсов не демонстрирует постоянной тенденции к росту или уменьшению. Так, в 2013 году этот показатель составлял 8,5 трлн. руб., в 2015 году он увеличился до 12,1 трлн. руб., затем до 2018 года наблюдалась тенденция к уменьшению, достигнув показателя в 11,3 трлн. руб. Рекордным по сбережениям оказался 2020 год, тогда показатель составил 15,5 трлн. руб. [1]. Это объясняется ограничениями, введенными правительствами различных стран в связи с желанием остановить распространение пандемии СОУГО-19. В 2021-2022 годах объем сбережений граждан начал снижаться, поскольку население вновь начало активно тратить заработанные средства.
При этом люди осознают, что изменение макроэкономической обстановки может быстро привести к обесцениванию временно свободных денежных средств. Неопределенность будущего, вероятность реализации различных негативных сценариев, необходимость обеспечения антиинфляционной защиты и многое другое вызывает у населения желание защитить накопленный объем временно свободных денежных ресурсов. Для обеспечения защиты об обесценения, а также возможности увеличения накопленных ресурсов населением используются различные инструменты финансового рынка. При принятии стратегически верных решений граждане аккумулируют дополнительный доход при использовании финансовых инструментов, которые являются объектом налогообложения. Налог на доходы физических лиц должен быть уплачен в бюджет любого полученного гражданином дохода, с учетом налоговых льгот и вычетов. При принятии решений относительно использования финансовых инструментов необходимо иметь четкое представление об особенностях налогообложения, получен-
ных в ходе сбережения и инвестирования временно свободных денежных средств.
При осуществлении операций на финансовом рынке граждане могут воспользоваться различными инструментами в зависимости от поставленных целей. При желании защитить свои сбережения от воздействия инфляции могут быть использованы банковские депозиты, покупка иностранной валюты или драгоценные металлы; при наличии цели увеличить накопленный капитал можно воспользоваться инструментами фондового рынка. В
случае необходимости обеспечения защиты имущественных интересов с возможностью получения инвестиционного дохода используются договоры накопительного и инвестиционного страхования жизни. При использовании любого из указанных инструментов может возникнуть дополнительный доход, который облагается налогом. Особенности налогообложения доходов, полученных в ходе сбережения и инвестирования временно свободных денежных средств, представлены на рисунке.
Рис. Особенности налогообложения доходов, полученных в ходе сбережения и инвестирования временно свободных денежных средств [2]
Рассмотрим более подробно налогообложение каждого из представленных инструментов сбережения и инвестирования гражданами временно свободных денежных средств.
1. Банковский депозит. Налогооблагаемая база исчисляется по итогам года. Все проценты, которые были получены в течение календарного года, суммируются. При расчете налога не учитывается дата договора с банком на открытие, а также периодичность выплаты процентов. Для расчета используют проценты, полученные с 1 января по 31 декабря. Необлагаемая сумма по банковскому депозиту рассчитывается на основании ключевой ставки ЦБ РФ на начало года и минимального вклада в 1
млн. руб., если доход был больше этой суммы, то налогоплательщик оплачивает 13% с полученной разницы [3].
2. Инвестиционные инструменты. При инвестировании доход может быть текущим (дивиденды по акциям или купонные выплаты по облигациям) и капитальный (разница между покупкой и продажей ценной бумаги). Налоговым агентом выступает брокер, который удерживает за инвестора налог и перечисляет его в государственный бюджет по итогам года. Для гражданина РФ ставка налога составит 13% с полученного дохода, для иностранного гражданина - 30%.
При осуществлении инвестирования существует возможность воспользоваться
инвестиционными налоговыми вычетами, которые были приняты для повышения интереса граждан к фондовому рынку России. Виды налоговых вычетов:
- Налоговый вычет предоставляется при реализации (погашении) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, находившихся в собственности более трех лет. Предельный размер налогового вычета определяется как произведение количества лет нахождения ценных бумаг в собственности и суммы, равной 3 млн рублей. Налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете [4].
- Налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но не более 400 тыс. рублей в целом за год. В случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения 3-х лет с момента открытия, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с получением налогового вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика сумм пеней [4].
- Налоговый вычет в сумме полученных доходов по операциям, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете. Любой доход, аккумулированный инвестором, освобождается от налогообложения. При использовании данного вида налогового вычета нет возможности получить налоговый вычет предыдущего типа.
В настоящее время регулирующие органы задумались о реконструкции инвестиционных налоговых вычетов. Минфин и ЦБ разработали и представили в правительство концепцию единого налогового вычета для долгосрочных накопительных продуктов. Предполагается, что граждане смогут вернуть до 6% от инвестированной суммы, но она не должна превышать 400 тыс. руб. в год (максимальная сумма вычета - 24 тыс. руб.). Вычет будет применяться при сроке инвестирования более 10 лет, в случае досрочного закрытия индивидуального инвестиционного счета получен-
ные из бюджета средства должны будут возвращены. Введение единого налогового вычета приведёт к отмене существующего типа индивидуального инвестиционного счета, введенного в 2015 г. [5].
3. Накопительное и инвестиционное страхование жизни. Инвестиционный доход, полученный по договору страхования жизни, облагается налогом на доходы физических лиц. Налогообложение по страховым выплатам регулируется ст. 213 НК РФ. Если наступило страховое событие и деньги получил выгодоприобретатель, платить НДФЛ с этой суммы не придется [6].
При инвестиционном страховании жизни разница между полученными страховыми выплатами и уплаченными страховыми взносами, сформированная за счет инвестиционного дохода, облагается налогом по ставке 13%, но только та сумма, которая превысит ставку рефинансирования.
При заключении договора страхования сроком более 5 лет существует возможность получить налоговый вычет на внесенные страховые взносы. Это увеличивает итоговую доходность инвестиций. Налоговый вычет равен 13 % от суммы страховых взносов за календарный год. Однако есть два ограничения:
- сумма по налоговому вычету не может превышать суммарный годовой объем подоходного налога, перечисленного в бюджет. Другими словами, вы не можете получить назад больше, чем отдали в уплату налога;
- по налоговому законодательству налоговый вычет применяется для взносов до 120 тыс. рублей в год. Если сумма уплаченного взноса больше, вычет все равно рассчитывается исходя из 120 тыс. руб. в год.
4. Валюта. Согласно российскому законодательству, валюта считается имуществом, поэтому при получении доходов с ее продажи возникает обязанность платить налог. Правила начисления и уплаты налогов в этом случае: при сроке владения валютой более 3 лет, налог платить не требуется; налог на доходы физических лиц по ставке 13% взимается с разницы между
ценой покупки и продажи; налог не взимается при владении валютой менее 3 лет, если при этом доход составляет менее 250 тысяч рублей [7].
5. Драгоценные металлы. В марте 2022 г. отменен НДС на золотые слитки для физических лиц. Он направлен на урегулирование вопроса использования драгметаллов в слитках в инвестиционных целях. При продаже слитков или монет ранее, чем через три года после покупки, необходимо заплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13% от разницы между ценой покупки и ценой продажи.
В заключении хотелось бы отметить, что в сложившихся экономических условиях необходимо использовать различные инструменты, доступные гражданам, для защиты накопленного капитала хотя бы от действия инфляции. Налогообложение является неотъемлемой частью осуществления данных операций. Невозможно при-
нимать стратегические решения о распоряжении капиталом или временно свободных денежных ресурсов без понимания всех факторов, к которым и относится налогообложение получаемых доходов. К тому же служит дополнительным аргументом при принятии решения относительно использования инструментов для сбережения и инвестирования свободных денежных средств. Некоторые из представленных выше особенностей налогообложения доходов, полученных от этих операций, могут послужить инструментом увеличения итоговой доходности. Без сомнения, в дальнейшем механизм налогообложения доходов, полученных за счет сбережения и инвестирования, будет меняться, поскольку налоговые вычеты, которые во многом содействуют повышению интереса к определенным инструментам со стороны населения, не могут существовать без изменений.
Библиографический список
1. Федеральная служба государственной статистики: сайт. - Москва, 1999. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://rosstat.gov.ru/.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: федер. закон от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс».
3. Гуров И.Н. Последствия изменений налогообложения доходов по депозитам физических лиц: итоги 2020-2021 гг. // Вестник Института экономики Российской академии наук. - 2022. - №1 (21). - С. 112-132.
4. Данилов Ю.А. Индивидуальные инвестиционные счета: результаты внедрения и перспективы развития // Экономическое развитие России. - 2019. - №1 (26). - С. 44-54.
5. Мингазов С. Минфин предложил единый налоговый вычет для долгосрочных инвестиций с новым типом ИИС // Forbes: сайт. - Москва, 2022. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.forbes.ru/investicii/478685-minfin-predlozil-edinyj-nalogovyj-vycet-dla-dolgosrocnyh-investicij-s-novym-tipom-iis.
6. Юдина Е.В. Правовая политика Российской Федерации в сфере развития частного инвестирования // Правовая политика и правовая жизнь. - 2021. - №1. - С. 53-60.
7. Кузнецова, Н.В. Формирование инвестиционного портфеля начинающего инвестора // Вестник Забайкальского государственного университета. - 2018. - № 5 (24). - С. 125134.
FEATURES OF TAXATION OF INCOME OF CITIZENS RECEIVED IN THE COURSE OF SAVINGS AND INVESTMENTS
L.S. Borodavko, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor S.I. Netesova, Graduate Student Irkutsk State Transport University (Russia, Irkutsk)
Abstract. For the population, it is a common behavior pattern to save part of the money earned, reducing current expenses and accumulating capital to increase their own sustainability in the future. To protect the accumulatedfunds from the impact of inflation and various unfavorable events, the population actively uses various financial market instruments. In the case of income from these operations, it becomes necessary to pay tax on personal income. The article discusses the features of paying tax on income from savings and investment. The main tools that are used by the population for saving and investing in the current conditions are presented. The existing tax incentives and deductions are given, which make it possible to increase the financial attractiveness of some instruments.
Keywords: savings, investment, income from savings and investment, taxation of income from savings and investment.
