CC BY
45
Особенности комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО «Сладуница»
eatures of a comprehensive analysis of the financial and economic activities of an enterprise
on the example of «Sladunica» LLC
Крымова Н.Д.,
Студентка 5-го курса Омский государственный педагогический университет
г. Омск, Россия
Krymova N.D.
Student 5th
Omsk State Pedagogical University Omsk, Russia
Научный руководитель Коваленко Елена Валентиновна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры экономики, менеджмента и маркетинга,
Омский государственный педагогический университет,
г. Омск, Россия
Scientific supervisor Elena V. Kovalenko,
Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Economics, Management
and Marketing, Omsk State Pedagogical University, Omsk, Russia
Аннотация.
В статье рассматривается сущность комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Дается определение понятия комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, обозначается его основная цель. Выявляются основные направления проведения комплексного анализа предприятия, такие как: маркетинговый анализ, анализ организационно-технического уровня, анализ производственных ресурсов, анализ производственной программы и объемов продаж, анализ финансового положения, анализ инвестиционной деятельности, анализ рисков. Проводится комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия с помощью таких инструментов, как: SWOT-анализ, экспресс-анализа финансового состояния, калькулятора рисковой напряженности предприятия, карта рисков. Определяется степень устойчивости его положения.
Annotation.
The article discusses the essence of a comprehensive analysis of the financial and economic activities of an enterprise. The definition of the concept of a comprehensive analysis of the financial and economic activities of an enterprise is given, its main goal is indicated. The main directions for conducting a comprehensive analysis of the financial and economic activities of an enterprise are identified, such as: marketing analysis, analysis of the organizational and technical level, analysis of production resources, analysis of the production program and sales volumes, analysis of the financial situation, analysis of investment activities, risk analysis. A comprehensive analysis of the financial and economic activities of a particular enterprise is carried out using tools such as: SWOT analysis, express analysis of the financial condition, a risk tension calculator for an enterprise, a risk map. The degree of stability of its position is determined.
Ключевые слова: комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия, SWOT-анализ, экспресс-анализа финансового состояния, калькулятор рисковой напряженности предприятия, карта рисков.
Key words: comprehensive analysis of the financial and economic activities of the enterprise, SWOT-analysis, express analysis of the financial condition, calculator of the risk tension of the enterprise, risk map.
В современных рыночных условиях функционирование предприятий характеризуется высоким уровнем риска и неопределенности. Неопределенность и частые изменения условий на рынке заставляют предприятия все
чаще заниматься мониторингом и оценкой факторов как внешней, так и внутренней среды, которые способны оказать воздействие на функционирование предприятия.
Необходимым условием принятия эффективных управленческих решений в условиях неопределенности является построение системы комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Это характеризуется, прежде всего, тем, что комплексный анализ деятельности предприятия позволит определить уровень эффективности функционирования предприятия, а также выявить потенциальные возможности и узкие места в деятельности предприятия, работа над которыми позволит улучшить устойчивость и конкурентоспособность предприятия, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе.
Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности представляет собой системную оценку различных аспектов деятельности предприятия, таких как маркетинг, финансы, производственные процессы, с целью принятия эффективного управленческого решения, которое позволит предприятию достичь поставленных целей [1, с. 104].
Главная цель комплексного анализа - получение объективной информации о деятельности предприятия для дальнейшего ее использования при принятии управленческого решения.
Комплексный анализ состоит из 7 общих направлений. Направления могут меняться в зависимости от целей проведения комплексного анализа [2, с. 91]. Базовые направления комплексного анализа представлены на рисунке 1.
Рисунок 1. Направления комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
Проведем комплексный анализ деятельности ООО «Сладуница». Анализ будет проведен по 3 направлениям: маркетинговый анализ (анализ внешней и внутренней среды), анализ финансового положения, анализ рисков. Цель анализа - определение степени устойчивости предприятия.
Кондитерская фабрика «Сладуница» является одним из лидеров на рынке кондитерских изделий Российской Федерации. Продукция компании представлена как на отечественном рынке, так и за границей. Предприятие специализируется на производстве конфет различных категорий, среди которых: помадные, корпусные, сбивные, пралиновые, желейные, комбинированные, суфлейные.
SWOT-анализ представляет собой оптимальный инструмент для анализа факторов внутренней и внешней среды предприятия [3]. В таблице 1 проведен SWOT-анализ ООО «Сладуница». __Таблица 1. SWOT-анализ ООО «Сладуница»..
Сильные стороны Возможности
- Уникальные рецептуры приготовления продукции - Большой ассортимент продукции - Широкая сеть сбыта и распределения товара - Использование натуральных, экологически чистых ингредиентов - Доступная цена продукции - Квалификация персонала - Рост лояльности к продукции отечественного производства - Развитие инноваций и технологий - Выход на новые рынки - Высокая степень доступа к инновационным технологиям
Слабые стороны Угрозы
- Высокая себестоимость продукции - Отсутствие сильной рекламной деятельности - Слабые маркетинговые мероприятия - Непостоянство политической среды Российской Федерации - Санкционная политика - Рост инфляции в диапазоне 18 - 23% - Непостоянный курс валют - Появление новых конкурентов на рынке кондитерских изделий
Как видно из таблицы, сильные стороны ООО «Сладуница» связаны с развитостью каналов продаж и большим ассортиментом выпускаемой продукции, а также с квалификацией персонала. Слабые стороны затрагивают финансовую составляющую производства и продвижение товара на рынке. Большинство угроз являются факторы макросреды предприятия, их реализация приведет к сокращению объема продаж и ростом себестоимости на кондитерскую продукцию
Для эффективного анализа финансового положения целесообразно использовать методику экспресс-анализа финансового состояния предприятия. Главное достоинство метода заключается в том, что он основан на использовании коэффициентного анализа. Это означает, что для четкой картины финансового состояния предприятия необходимо рассчитать небольшое число ключевых показателей [4]. Экспресс-анализ анализ финансового состояния ООО «Сладуница» представлен в таблицах ниже.
Таблица 2. Показатели ликвидности и платежеспособности.
Финансовый показатель Норматив 31.12.2019 31.12.2020 31.12.2021
Коэффициент автономии 0,5 и более 0,5 0,53 0,4
Коэффициент текущей ликвидности 1,5-2 и выше 1,3 1,8 1,5
Соотношение заемных и собственных средств сократился за 3 года и составил на 31.12.2021 0,4, что ниже
норматива. Это означает, что предприятие потеряла финансовую устойчивость и независимость от заемного капитала и обязательств.
Общий коэффициент покрытия с 2019 - 2021 год динамично развивался. В 2019 году показатель был ниже норматива, изменение к концу анализируемого периода было достаточным, чтобы показатель пришел в норму. Это означает, что предприятие в полной мере может погашать текущие (краткосрочные) обязательства за счет только оборотных активов.
Также необходимо провести анализ ключевых финансовых показателей. Расчет показателей по сравнению со среднеотраслевыми представлен в таблице 3.
Вопросы студенческой науки Выпуск №6 (70), июнь 2022
Таблица 3. Анализ финансового состояния ООО «Сладуница» за 2021.
Показатель ООО «Сладуница» Отрасль
1. Финансовая устойчивость
1.1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) 0,4 0,4
1.2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 1 0,9
1.3. Коэффициент покрытия инвестиций 0 0,6
2. Платежеспособность
2.1. Коэффициент текущей ликвидности 0,2 1,7
2.2. Коэффициент быстрой ликвидности 0,1 0,8
2.3. Коэффициент абсолютной ликвидности 0,198 0,02
3. Эффективность деятельности
3.1. Рентабельность продаж 5,4 5,9
3.2. Норма чистой прибыли 1,2 3,6
3.3. Рентабельность активов 10,3 4,8
На основании результатов, полученных при анализе финансовых показателей, можно судить о неустойчивом финансовом положении ООО «Сладуница», так как большая часть показателей меньше среднеотраслевых. Прежде всего причиной этому является нестабильная ситуация на рынке кондитерских изделий.
Для того чтобы оценить риски предприятия необходимо рассчитать интегральную рисковую напряженность. В таблице 4 представлен расчет интегральной рисковой напряженности ООО «Сладуница».
Таблица 4. Калькулятор интегральной рисковой напряженности ООО «Сладуница».
Внутренние факторы риска Качество ресурсов + Структурные сдвиги + Ошибочная стратегия = сумма
2 2 2 6
+
Внешние факторы прямого воздействия Источники ресурсов + Конкурентное давление + Правовые ограничения = сумма
5 5 4 14
+
Внешние факторы косвенного воздействия Развитие технологий + Экономико- политическая ситуация + Социальные факторы = сумма
2 5 4 11
Шкала оценок: 0 - самый низкий уровень; 5 - самый высокий уровень. ИП>35 - сигнал тревоги ИП=21-34 - ситуация в целом устойчива ИП=9-20 - потенциал используется слабо, могут выдавить с рынка Интегральный показатель (ИП)
31
Исходя из результатов диагностики рисковой напряженности, можно сделать следующие выводы. Интегральный показатель равен 31, что является показателем того, что в целом положение ООО «Сладуница» является устойчивым, однако значение показателя близко к 35, что может свидетельствовать о приближающемся сигнале тревоги для предприятия, поэтому предприятиям необходимо оценить все возможные риски.
Наибольшую рисковую напряженность оказывают внешние факторы прямого воздействия (14). Прежде всего, это связано с высоким уровнем конкуренции на рынке кондитерских изделий. Риск источников ресурсов характеризуется тем, что около 40% всех ресурсов, необходимых для бесперебойного производства продукции являются импортными, а также существует риск повышения стоимости ресурсов из-за резких валютных колебаний. Высокий балл правовых ограничений (4) характеризуется тем, что государство разрабатывает ряд правовых мер, запрещающих использование ряда компонентов в производстве кондитерской продукции, замена которых впоследствии на незапрещенные может привести к резкому росту себестоимости продукции.
Среди факторов внешнего косвенного воздействия (11) наибольшее влияние оказывают факторы экономико-политической ситуации и социальные факторы. Высокий балл экономико-политической ситуации связан с кризисной ситуацией в стране, а также нестабильностью иностранной валюты по отношению к рублю. Социальный фактор характеризуется ростом популяризации здорового образа жизни и правильного питания, которое исключает потребление кондитерских изделий.
Внутренние факторы риска (6) имеют наименьший балл, что характеризуется надежностью и устойчивостью факторов внутренней среды предприятия.
Для выявления и классификации рисков ООО «Сладуница» необходимо составить карту рисков. В таблице 5 представлена карта рисков.
Таблица 5. Карта рисков ООО «Сладуница»
Результат качественной оценки рисков
Вероятность реализации (предсказуемость) Тяжесть ущерба
Слабая Умеренная Сильная Критичная
Почти наверняка Риск закрытия границ из-за нестабильной политической ситуации Риск изменения цен на ресурсы Риск пересмотра федеральными сетями ассортиментных матриц
Скорее всего Риск отмены ассортиментных комитетов в федеральных сетях
Возможно Риск увольнения персонала Риск остановки производства из-за поломки оборудования
Маловероятно Риск выпуска некачественных кондитерских изделий Риск несвоевременной поставки сырья
Анализирую матрицу рисков ООО «Сладуница», можно сделать вывод, что большая часть рисков относится к группе экстремальных.
Экстремальные риски. Риск закрытия границ может привести к снижению экспортных продаж, риск изменения цен на ресурсы может привести к росту себестоимости продукции, риск пересмотра федеральными сетями ассортиментных матриц может привести к выводу из сетей ряда позиций, что приведет к снижению объемов продаж, риск отмены ассортиментных комитетов в федеральных сетях может привести к невозможности заведения новых позиций в ассортиментную матрицу сетей, риски остановки производства из-за поломки оборудования и несвоевременной поставки сырья могут привести к несвоевременной поставки продукции
клиентам и впоследствии к штрафным санкциям со стороны клиентов. Таким образом, можно сделать вывод, что реализация экстремальных рисков может привести к снижению объемов продаж.
Сильные риски. Риск выпуска некачественных кондитерских изделий может привести к возвратам и штрафным санкциям со стороны клиентов.
Умеренные и низкие риски. Риски этой группы легко управляемы, и их реализация не принесет сильного ущерба предприятиям кондитерской отрасли.
На основе результатов, полученных при составлении карты рисков, составляем карту трансформации рисков. В таблице 6 представлена карта трансформации рисков ООО «Сладуница»
Таблица 6. Карта трансформации рисков ООО «Сладуница».
№ Вид риска (пример) Метод трансформации Содержание трансформации Метод финансирования
1 Риск закрытия границ Принятие Поиск и развитие новых каналов реализации продукции Текущий доход
2 Риск изменения цен на ресурсы Принятие Использование ресурсосберегающих технологий производства Изменение рецептуры кондитерских изделий Резервный фонд Займ
3 Риск пересмотра федеральными сетями ассортиментных матриц Снижение Проведение промо акций Повышение качества продукции Текущий доход
4 Риск остановки производства из-за поломки оборудования Разделение Создание взаимозаменяемых производственных площадок Резервный фонд Займ
5 Риск несвоевременной поставки сырья Снижение Создание страхового запаса Текущий доход
6 Риск выпуска некачественных кондитерских изделий Снижение Повышение контроля на производственных линиях Повышение квалификации сотрудников Текущий доход
7 Риск увольнения персонала Разделение Составление плана производства таким образом, чтобы работники разных бригад были взаимозаменяемы Текущий доход
Вывод: все риски управляемы ООО «Сладуница» управляемы. Рассмотрим каждый из приведенных рисков подробней.
1. Риск закрытия границ из-за эпидемии. В связи со сложной ситуацией в мире, существует риск закрытия границ стран-партнеров, что приведет к снижению экспортных продаж. С целью минимизации данного риска необходимо развитие новых каналов продаж (как внутри страны, так и экспортных), чтобы сохранить общий объем продаж по компании. Метод финансирования - текущий доход, финансирование будет необходимо для приобретения клиентских баз и аналитических отчетов по рынку.
2. Риск изменения цен на ресурсы. Данный риск прежде всего связан с валютными колебаниями. Для его минимизации прежде всего необходимо внедрение современных технологий, а также работа с рецептурами кондитерских изделий. Метод финансирования - резервный фонд или займ, так как внедрение новых технологий требует значительных финансовых затрат.
3. Риск пересмотра федеральными сетями ассортиментных матриц. Риск является критичным, так как выведение позиции из ассортиментной матрицы способствует снижению объемов продаж, что неблагоприятно сказывается на компании. Инструмент работы с риском - согласование и проведение промо в сетях, что способствует повышению их лояльности. Метод финансирования - текущий доход (приобретение отчетов сетей для анализа конкурентного положения продукция).
4. Риск остановки производства из-за поломки оборудования. Для минимизации этого риска необходимо сделать производственные площадки взаимозаменяемыми. Метод финансирования - резервный фонд или займ, так как может потребоваться закуп производственного оборудования, который требует значительных финансовых затрат.
5. Риск несвоевременной поставки сырья. Для минимизации этого риска необходимо создать страховой запас, которые сможет удовлетворить производственные потребности. Метод финансирования - текущий доход (дополнительные затраты на хранение).
6. Риск выпуска некачественных кондитерских изделий. Реализация данного риска понизит лояльность покупателей и имидж компании. Для минимизации риска прежде всего необходима работа с сотрудниками -повышения их квалификации. Метод финансирования - текущий доход (курсы повышения квалификации).
7. Риск увольнения персонала. Для минимизации данного риска необходимо планировать производство таким способом, чтобы персонал был взаимозаменяемым. Метод финансирования - текущий доход (премии сотрудникам).
Таким образом, по результатам настоящего исследования можно сделать следующие выводы. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности является основополагающей частью управления предприятием. С помощью комплексного анализа оцениваются все внутренние и внешние параметры предприятия, отклонения в которых способны повлиять на достижение поставленных целей предприятия. Результаты комплексного анализа являются основополагающим базисом для принятия управленческих решений. Направления комплексного анализа деятельности предприятия зависят от целей проведения анализа. В ходе исследования был проведен комплексный анализ ООО «Сладуница». По результатам комплексного анализа ООО «Сладуница», можно сделать вывод, что предприятие функционирует в условиях напряженности и неопределённости, что, прежде всего, обусловлено негативным влиянием факторов внешней среды предприятия и нестабильным финансовым положением предприятия. Поэтому можно судить о неустойчивом положении предприятия.
Список используемой литературы:
1. Толстова О.А. Методические подходы к анализу финансовых результатов деятельности предприятия // Вестник науки. 2022. №3 (48). С. 102-108.
2. Бердникова Лейла Фархадовн Особенности, задачи и этапы проведения комплексного управленческого анализа деятельности современной организации // Хуманитарни Балкански изследвания. 2019. №1 (3). C. 89-91.
3. Гильмутдинова А.И. SWOT-анализ как инструмент анализа конкурентоспособности предприятия // Вестник науки. 2020. №6 (27). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/swot-analiz-kak-instrument-analiza-konkurentosposobnosti-predpriyatiya (дата обращения: 15.06.2022).
4. Шмулевич Т.В. О применении методов комплексной оценки в финансовом анализе деятельности предприятия // Экономика и бизнес: теория и практика. 2022. №3-2 (85). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/o-primenenii-metodov-kompleksnoy-otsenki-v-finansovom-analize-deyatelnosti-predpriyatiya (дата обращения: 17.06.2022).
