CC BY
33
8. Олсон М. Логика коллективных действий. Общественные блага и теория групп. - М.: Фонд Экономической Инициативы, 1995. - 165 с.
9. Ротбард М. Власть и рынок: государство и экономика. - Челябинск: Социум, 2003. - 415 с.
10. Самуэльсон П. А. Экономика. В 2 томах. -Т. 1. - М.: НПО «Алгон»: ВНИИСИ «Машиностроение», 2000. - 762 с.
11. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов. - М.: ООО «Издательство «Эксмо», 2007. - 956 с.
12. Стиглиц Дж. Экономика государственного сектора. - М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997. - 720 с.
13. Тоффлер Э. Метаморфозы власти. - М.: ООО «Издательство ACT», 2003. - 669, [3] с.
14. Уильямсон О. Экономические институты капитализма. Фирмы, рынки, «отношенческая» контракция. - СПб.: Лениздат, CEV PRESS, 1996. -702 с.
15. Шумпетер Й. Капитализм, Социализм и Демократия. - М.: Экономика, 1995. - 540 с.
16. 10 корпораций, которые правят миром // Око планеты. URL: http://oko-planet.su/politik/politi-klist/114646-10-korporaciy-kotorye-pravyat-mirom.html (Дата обращения 15.03.2018)
ОСОБЕННОСТИ И ПРОБЛЕМЫ ТРАНСФОРМАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОРПОРАЦИЙ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Языкова Ольга Александровна
Студент, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, г. Москва
Специальность: экономист
АННОТАЦИЯ:
В рамках представленной статьи раскрывается суть налоговой политики на современном этапе. Объясняется как эволюционировала налоговая политика в современной России. Налоговая политика 20152017гг.: Основные направления на ближайшее время. Приведены и описаны значимые элементы налоговой политики на 2016г. Рассказывается о перспективах развития налоговой политики до 2018гг. Проведен анализ существующей нормативно-правовой базы, исходя из которого налоговая политика эволюционирует, отмечены наиболее значимые изменения. Раскрываются ключевые проблемы налоговой политики в России и ее причины. Большим препятствие для своевременного наполнения бюджета отмечаются схемы ухода от уплаты налогов и раскрывается их суть. Рассмотрены корректировки некоторых разделов в налоговом законодательстве. Пристальное внимание уделено уровню налоговой нагрузки на частных лиц. Предусматривается ряд мер, противодействующих сокрытию налоговой базы. Борьба с оффшорными схемами также не ускользнула от кураторов налоговой политики: представители финансового ведомства всерьез озабочены сокрытием части прибыли для уклонения от уплаты налогов. Предусмотрена корректировка ряда положений по НДС и раскрыты причины по ее осуществлению. В данной статье предоставлены выводы по тенденциям направления налоговой политики.
ABSTRACT:
Within the framework of the presented article, the essence of the tax policy at the present stage is revealed. It explains how the tax policy in modern Russia has evolved. Tax policy 2015-2017: The main directions for the near future. The significant elements of the tax policy for 2016 are described and described. It is told about the prospects of the development of the tax policy until 2018. The analysis of the existing regulatory framework on the basis of which the tax policy evolves, the most significant changes are noted. The key problems of the tax policy in Russia and its causes are revealed. A big obstacle to the timely filling of the budget is marked by schemes for avoiding taxes and reveals their essence. Adjustments of some sections in the tax legislation are considered. Close attention is paid to the level of tax burden on individuals. A number of measures are provided to counteract the concealment of the tax base. The fight against offshore schemes also did not escape the curators of the tax policy: the representatives of the financial department are seriously concerned with concealing part of the profits for tax evasion. An adjustment is made to a number of VAT provisions and the reasons for its implementation are disclosed. This article provides conclusions on trends in the direction of tax policy.
Ключевые слова: Налоговая политика, налоги, налогообложение, налоговая система
Key word: Tax policy, taxes, taxation, tax system
На сегодняшний день, стабильная налоговая система страны является наиболее значимым механизмом, воздействующим на уровень экономического развития. Однако нередко налоговая система не в полной мере отвечает современным условиям, являясь сложной как по исчислению и уплате налогов, так и по системе ведения налогового учета, документирования, составлению отчетности и применению информационных систем с целью заполнения налоговых деклараций [1, с.72].
Система налогообложения должна выполнять стимулирующую роль, положительно влияя на экономическую деятельность предприятий, на развитие производства в стране. Эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых доходов, поступающих в бюджеты с общим объемом издержек, связанных с введением налогов на территории государства, сбором сумм налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному
виду налога [2, с. 109]. Но, на текущий момент, Россия сталкивается с осложнениями в вопросе налогообложения прибыли крупнейших корпораций страны, в том числе и транснациональных, которые действуют на международных рынках потребителей.
Ключевым стимулом трансформации проблемы налогообложения корпораций России в современных условиях является рост глобализации мировой экономики и международных интеграционных взаимосвязей по финансовым вопросам. Налоги являются инструментом для стимулирования роста экономики страны за счет перераспределения доходов через государственный бюджет, но, такую точку зрения соблюдают не многие крупнейшие корпорации мира.
Тенденция уклонения от налогов и от их уплаты наблюдается во всем мире. Всеми известные оффшорные центры - это ключевой инструмент по уклону от налогов крупного сектора бизнеса. К примеру, на текущий момент можно сделать выводы о том, что малый и средний бизнес России уклоняется от налогов благодаря деятельности в теневом секторе экономики. Если говорить о крупном бизнесе, среди числа которых корпорации, то их основным инструментом от уклона налогов является наличие юридической регистрации в оффшорах, банковские счета за рубежом и различные построенные финансовые системы транзакций, которые уменьшают размер налоговых отчислений [5, с.34].
Крупнейшие корпорации России имеют необходимые финансовые, информационные и юридические ресурсы, которые помогают им с решением данного вопроса. По этой причине, малый и средний бизнес не имеет возможности уклоняться от налогообложения по тому же принципу, по сколько имеет значительные финансовые и юридические ограничения.
Кроме того, представители большего бизнеса имеют возможность к выходу на международные рынки, где, проводя деятельность во многих странах, они сравнивают налоговые условия различных государств, делая выводы о том, что есть страны и налоговые кодексы, которые будут выгоднее для развития бизнеса компании, чем Налоговый кодекс Российской Федерации. Исходя из этого, стоит задаться вопросом: «Можно ли считать налоговое законодательство России оптимальным?» Кроме того, если ответ будет отрицательным или неопределенным, стоит глянуть на реальность практики того, как ведут себя корпорации России. Есть ли ситуации, когда многие российские ТНК уклоняются от налогов или являются налоговыми резидентами других стран? Если это так, значит проблемы налогообложения корпораций в современных отечественных условиях крайне высокие.
Помимо этого, трансформация проблемы налогообложения корпораций заложены в самих недостатках налогового законодательства России
[6, с 101]. Можно выделить следующие недостатки российской налоговой системы:
1. Данная система носит преимущественно фискальный характер, это затрудняет действие стимулирующей функции налогообложения корпораций.
2. Действует шкалы ставок подоходного налога с физических лиц необходимо оптимизировать. С одной стороны, это не имеет прямого отношения к корпорациям, но имеет отношение к их сотрудникам и рабочему персоналу.
3. Недостаточно эффективен контроль за сбором налогов, что выражается в сокрытии доходов, вследствие чего, по различным оценкам, бюджетная система РФ недополучает от 30 до 50 % налоговых платежей.
4. Растет неэффективность существующих льгот.
5. Происходит постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложению капиталов и росту экономики. Сектор корпораций не терпит неопределенности и нестабильности налоговой системы.
6. В систему налогов и сборов в Российской Федерации в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы.
В ближайшее время российская налоговая система столкнется с масштабными трудностями, обусловленными несколькими причинами, имеющими как объективный, так и субъективный характер.
К первой группе относятся существенная зависимость российской экономики от внешнеторговой конъюнктуры, истощение месторождений полезных ископаемых и соответствующее удорожанием их добычи на новых месторождениях, старение населения [1, с.73].
Ко второй группе относится ряд принятых решений в области бюджетной и налоговой политики: рост расходных обязательств бюджета за счет национальной обороны и правоохранительной деятельности, бессистемное предоставление налоговых льгот и освобождений, конструкция отдельных налогов, не обеспечивающих достаточную прогрессивность и эффективность налогообложения [1, с.74].
Проявление этих масштабных трудностей вызывает негативную реакцию среди ключевых субъектов налоговой политики - его налогоплательщиков, среди которых числятся и крупнейшие корпорации страны. Чтобы проанализировать текущие тенденции особенности и трансформации проблемы налогообложения корпораций в современных условиях России, стоит обратиться к официальной статистике Минфина [3]. Краткая информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов представлена в таблице 1.
Краткая информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации и государственных внебюджетных фондов (млрд. руб.)
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015
1 Доходы, всего
1.1. Нефтегазовые доходы
1.2. Ненефтегазовые доходы
16 169.1 13599.7 16031.9 4 389.4 2 984.0 3 830.7 11 779.7 10 615.8 12 201.3
23 435.1 24442.7 6 453.2 6534.0 16 981.9 17 908.6
2132.2 2 050.0 2 498.3
3 545.8 3 539.0
1.2.2. Акцизы
349.9 347.2 471.4
837.0 1 015.8
1.2.3. Налог на прибыль
2 513.2 1 264.6 1 774.6
2 355.7 2 071.9
1.2.4. Налог на доходы физических лиц
1 266.6 1 666.3 1 665.8 1 790.5 1 995.8 2261.5 2499.1 2702.6 2 807.8
Таблица 1 - Динамика основных поступлений (доходов) в консолидированный бюджет Российской
Федерации с 2006 по 2015 год.
Выше дана статистика поступлений в консолидированный бюджет России с 2006 по 2015 год, но, актуальнее всего взять данные с 2013 по 2015 год. Причиной этому является первая группа факторов: смена внешней экономической конъюнктуры, изменение ценовой динамики нефтяного рынка на нисходящий тренд, девальвация рубля и всплеск роста внутренней инфляции.
Учитывая эти данные можно сделать выводы:
1. Общее поступление доходов в консолидированный бюджет страны вырос на +10,14%, но, из них наблюдалось падение нефтегазовых доходов на -10,28%. С одной стороны - это отрицательная динамика является системным риском бюджетной политики России, с другой стороны, показывает снижение зависимости бюджета от нефтегазовых доходов. А именно они является «инструментом негативного» влияния со стороны крупнейших ТНК России, трансформация проблемы налогообложения которых крайне рискованная для экономической и финансовой безопасности страны.
2. Все четыре ключевых вида налогов продемонстрировали свой рост с 2013 по 2015 год. НДС вырос на +19,63%, акцизы на +5,22%, налоги на доход физических лиц +12,28%, а налог на прибыль продемонстрировал рост +25,49%, что является рекордным значением.
Но, интересно то, что наименьший рост поступлений в бюджет налогов с 2006 по 2015 год составил налог на прибыль. Это говорит, скорее всего, о том, что уклонение от налогообложения корпораций России был на высоком уровне. Единственная проблема - это сложность отделить налоги на прибыль со стороны МСБ и корпораций. Кроме того, как видим, за последние два года рекордный рост поступления налогов было уже с прошлого «аутсайдера», что говорит об изменение текущих тенденций.
Исходя из последних данных со стороны Минфина, хочется располагать мнением о том, что текущая ситуация вокруг проблемы налогообложения корпораций России спадает, и тем самым, улучше-
ние консолидированного государственного бюджета страны не за горами. Кроме того, стоит отметить положительную тенденцию на отечественном рынке, где за последние десятилетия, налоговая ставка продемонстрировала свое снижение до 20%. Сравнивая ставку с другими странами (США -34%, Бельгия - 39%, Великобритания - 33%, Турция - 28%), Россию можно считать одним из новейших «оффшоров» Восточной Европы [4]. Это, в свою очередь, должно благоприятно сказаться на решение проблемы налогообложения российских корпораций и возврата их капитала до отечественной юрисдикции.
Список литературы:
1. Глущенко Я. С., Егорова М. С. Проблемы налогообложения на современном этапе развития РФ // Молодой ученый. — 2015. — №11.4. — С. 7274.
2. Горюнова Н. Н. Налоги и налогообложение. - Томск: Изд-во ТПУ, 2013. - 314 с.
3. Ежегодная информация об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации. Документ от 27.12.2016 года. URL: http://minfin.ru/ru/statistics/conbud/#ixzz4Z94Vvdnh. (дата обращения 19.02.2018).
4. Проблемы налогообложения прибыли в России и в зарубежных странах. URL: https://www.fundamental-
research.ru/ru/article/view?id=39109. (дата обращения 19.02.2018).
5. Шубцова Л.В. Информационное обеспечение и оценка результативности внедрения риск-ориентированного управления в здравоохранении //Экономика и предпринимательство, №8 (ч.1) (851) 2017 г. Volume 11 Number 8-1, C. 192-196.
6. Шубцова Л.В. Современные тенденции формирования фонда оплаты труда государственных служащих федеральных органов исполнительной власти // Современные проблемы науки и образования. - 2014. - № 6; URL: http://www.science-education.ru/120-15688 (дата обращения: 03.12.2017).
