CC BY
14Особенности финансирования деятельности сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива Features of financing of activity of agricultural consumer credit cooperative
Ь (к МОСКОВСКИЙ ■p ЭКОНОМИЧЕСКИЙ Vl ЖУРНАЛ
УДК 334.735; 631.115.8 DOI 10.24411/2413-046Х-2019-10097
Исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта
№ 18-410-730002
Яшина Марина Львовна,
доктор экономических наук, профессор кафедры финансов и кредита. ФГБОУ ВО Ульяновский государственный аграрный университет им. П.А. Столыпина (ФГБОУ ВО Ульяновский ГАУ). 432 017 г. Ульяновск, бульвар Новый Венец, д. 1, тел раб. 8(8422) 5595-54. 433 430 Ульяновская область Чердаклинский район, пос. Октябрьский, пер. Юбилейный, д. 4, кв. 13. Эл. адрес: may1978.78@mail.ru
Трескова Татьяна Викторовна, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита. ФГБОУ ВО Ульяновский государственный аграрный университет им. П.А. Столыпина (ФГБОУ ВО Ульяновский ГАУ).432 017 г. Ульяновск, бульвар Новый Венец, д. 1, тел раб. 8(8422) 55-9554. 433 431 Ульяновская область Чердаклинский район, пос. Октябрьский, ул.Студенческая д. 16, кв. 42. Эл. адрес: treskova77@mail.ru
Нейф Наталья Михайловна, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов и кредита. ФГБОУ ВО Ульяновский государственный аграрный университет им. П.А. Столыпина (ФГБОУ ВО Ульяновский ГАУ).432 017 г. Ульяновск, бульвар Новый Венец, д. 1, тел раб. 8(8422) 55-9554. 433 430 Ульяновская область Чердаклинский район, пос. Октябрьский, ул. Мичурина д. 22а, Эл. адрес: neifnm@mail.ru
Yashina Marina Lvovna, Doctor of economic Sciences, professor of finance and credit Department. Ulyanovsk State Agrarian University named after P.А. Stolypin. 432 017 Ulyanovsk, Noviy Venets Boulevard, bd.
1, tel. 8(8422) 55-95-54. 433 430 Ulyanovsk region, Cherdaklinsky district, Octyabrskiy village, Anniversary lane, bd. 4, apt. 13. E-mail: may1978.78@mail.ru
Treskova Tatyana Viktorovna, Candidate of Economics, associate professor offinance and credit Department. Ulyanovsk State Agrarian University named after P.A. Stolypin. 432 017 Ulyanovsk, Noviy Venets Boulevard, bd. 1, tel. 8(8422) 55-95-54. 433 431 Ulyanovsk region, Cherdaklinsky district, Octyabrskiy village, Student street, bd. 16, apt. 42. E-mail: treskova77@mail.ru
Neyf Natalya Mikhaylovna, Candidate of Economics, associate professor offinance and credit Department. Ulyanovsk State Agrarian University named after P.A. Stolypin. 432 017 Ulyanovsk, Noviy Venets Boulevard, bd. 1, tel. 8(8422) 55-95-54. 433 430 Ulyanovsk region, Cherdaklinsky district, Octyabrskiy village, Michurin street, bd. 22а, tel. (8422) 55-95-85 E-mail: neifnm@mail.ru
Аннотация. В проведенном исследовании дана оценка состояния и роли сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации в финансовом обеспечении сельскохозяйственных товаропроизводителей. Раскрыты особенности и даны методические рекомендации по формированию бюджета сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива, привлечению средств и предоставлению займов. Расширение ссудосберегательной детельности и спектра предлагаемых услуг сельскохозяйственными потребительскими кредитными кооперативами должно упрочить их роль на региональном рынке финансовых услуг, способствовать общему экономическому и социальному развитию сельских территорий.
Summary. The study assessed the status and role of agricultural consumer credit cooperation in the financial provision of agricultural producers. Features are disclosed and methodological recommendations are given on budgeting an agricultural consumer credit cooperative, raising funds and providing loans. The expansion of loan-saving detail and the range of services offered by agricultural consumer credit cooperatives should strengthen their role in the regional financial services market, and contribute to the overall economic and social development of rural areas. Ключевые слова: сельскохозяйственная кредитная кооперация, источники финансирования, бюджет кредитного кооператива, сберегательная деятельность, заемная политика, сельские территории.
Key words: agricultural credit cooperation, sources of financing, budget of credit cooperative, savings activity, loan policy, rural territory.
Введение
Финансироавние деятельности сельскохозяйственного производства в современных условиях существенно затруднено из-за длительности производственного цикла, неравномерности поступлений от реализации продукции, низкой оборачиваемости капитала и оборотных активов, отсутствия финансового интереса у кредитных организаций работать с мелким сегментом из-за высоких трансакционных издержек, а также ряда других объективных факторов [1]. Отмеченные и другие особенности вызывают существенные колебания структуры капитала аграрных товаропроизводителей и требуют особых условий организации их деятельности.
Ретроспективный анализ развития ссудо-сберегательной кооперации в России и за рубежом [2, 3, 4, 5] свидетельствует о признании необходимости возрождения и развития кредитной кооперации на селе. Сельскохозяйственные потребительские кредитные кооперативы (СПКК) благодаря их кредитной и сберегательной деятельности позволяют сгладить влияние природных и экономических факторов, наиболее полно отвечая современным требованиям сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Методы
Оценка состояния и роли сельскохозяйственной потребительской кредитной кооперации в финансовом обеспечении сельскохозяйственных товаропроизводителей осуществлена с применением общенаучных подходов системного, диалектического, эмпирического и других методов научного познания. Метод научной абстракции, историко-логический, совокупность методов экономико-статистического анализа и другие методы и подходы позволили установить актуальность, доказать организационно-экономические предпосылки и особенности развития кредитной кооперации в сельском хозяйстве страны и ее регионов в современных условиях.
Применение таких методов исследования, как анализ, синтез, категориальный, метода аналогии и других, позволило выявить особенностифинансирования сельскохозяйственных потребительских кредитных кооперативов, в том числе их сберегательной деятельности, которые способствуют росту удовлетворения финансовых потребностей товаропроизводителей и граждан, проживающих в сельской мостности, и могут быть использованы в качестве рекомендаций по развитию системы кредитной кооперации в стране и ее регионах.
Результаты
Проведенный стратегический анализ внешней и внутренней среды развития рынка кредитования, в том числе микрокредитования в сельском хозяйстве в Ульяновской области [6], позволил установить, что наряду с активной региональной поддержкой малых
форм хозяйствования на селе, организационной зрелостью развития потребкооперации, на
рынке кредитных кооперативов наблюдается нарастание рисков, препятствующих их
развитию. В результате наблюдается тенденция превышения числа ликвидированных
СПКК над числом действующих (табл. 1).
Таблица 1 - Динамика действующих и ликвидированных СПКК по данным Государственного реестра сельскохозяйственных кредитных
потребительских кооперативов на 18.10.2019 г.
Год Число з арешсгрнр ованных СПКК. ед. Число ликвидированных СПКК. -ед.
1996 2 -
1997 2 -
1993 6 -
1999 10 -
2000 7 -
2001 16 -
2002 18 1
2003 32 4
2004 16 4
2005 19 6
2006 107 23
2007 за 43
200В 13 72
2009 12 &3
2010 19 91
2011 2& 130
2012 174 168
2013 59 142
2014 29 174
2015 34 173
2016 26 275
2017 22 225
2013 11 168
2019 1 135
Всего 701 1967
Источник: Расчеты авторов по: 1тНр:/Лд™тлг.сЬг.ш/Апшагке!/зирегл^зюп/ет гшсго,
Сложившееся соотношение наблюдается с 2007 г. и сохраняется по настоящее время. По числу зарегистрированных сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов ситуация в стране соотвествует периоду возрождения кредитной кооперации на селе (1996 г.).
Тем не менее, исследования авторов последних лет [1, 5, 6, 8] позволяют с уверенностью утверждать о наличии заинтересованности в микрофинансовых услугах сельского населения и представителей среднего и малого агробизнеса (крестьянских фермерских хозяйств и личных подсобных хозяйств) путем вовлечения их в систему кредитной кооперации.
Обсуждение
Эффективная деятельность сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива во многом определяется степенью обеспеченности капиталом. Определение стартового капитала и источников его формирования - важнейший методический аспект организации СПКК. Основным финансовым планом сельскохозяйственного
потребительского кредитного кооператива является Смета доходов и расходов (бюджет) кооператива (рис. 1), который ежегодно разрабатывается Правлением и утверждается Общим собранием членов кооператива.
Бюджет сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива
Доходная часть бюджета Расходная часть бюджета
1 1
• членскне= целевые взносы пайщиков, которые определяются в зависимости от объема участия пайщика в деятельности кооператива:
• компенсационные выплаты (проценты) по займам предоставленным:
• средства государственной финансовой под-деря-ъи и льготного финансирования, грантов и безвозмездных поступлений из других источников, не противоречащих законодательству РФ.
• административно-хозяйственные расходы:
• выплаты пайщикам компенсаций по личным сбережениям:
• выплаты дивидендов в зависимости от размера пая:
• отчисления на формирование фондов.
Рисунок 1 - Смета доходов и расходов (бюджет) сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива (СПКК)
Следует особо подчеркнуть, что дивиденды на паи могут выплачиваться только из прибыли, полученной от предпринимательской деятельности после ее налогообложения.
Плановый бюджет не может быть дефицитным. По фактическим результатам исполнения годового бюджета возможно превышение расходной части над доходной. В этом случае необходимо покрыть образовавшиеся убытки за счет резервного фонда либо за счет дополнительных взносов пайщиков.
Для того чтобы избежать дефицитности бюджета, кооперативу необходимо планировать финансовое обеспечение своей деятельности. Иначе говоря, к началу нового финансового (календарного) года руководство СПКК должно располагать планируемой сметой на предстоящий период, которой бухгалтерская служба будет руководствоваться.
Руководители кредитных кооперативов принимают непосредственное участие в разработке сметы. Они должны обеспечить разработчика информацией о возможном притоке новых пайщиков, планируемом кредитном портфеле кооператива на предстоящий период, об изменении размера взносов и процентных ставок по займам.
Смета, как правило, утверждается на год, разбивка по кварталам и месяцам делается бухгалтером самостоятельно. По окончании финансового (календарного) года, а также в промежутках (по итогам квартала, месяца) фактические результаты деятельности сопоставляются с запланированными показателями и определяются отклонения.
Отклонения по таким статьям доходной части сметы, как вступительные и членские взносы, говорят о том, что запланированный рост пайщиков не достигнут. Причинами
могут выступить: слабая работа по привлечению новых пайщиков; недостаточность информации о СПКК; слишком жесткие условия и, следовательно, непривлекательность участия в деятельности СПКК; иные, в том числе форс-мажорные, обстоятельства. Руководитель, вооруженный достаточной финансовой информацией, должен вовремя и в нужном направлении отреагировать на сложившуюся негативную ситуацию.
В связи с тем, что деятельность сельскохозяйственного поребительского кредитного кооператива зависит от доверия своих членов, руководство должно обеспечить постоянную платежеспособность, то есть способность полностью и своевременно выполнять свои обязательства. Поскольку кредитные кооперативы во многих регионах относятся к числу относительно молодых микрофинансовых институтов, то даже «предчувствие» возможных проблем в соблюдении платежной дисциплины может привести к возникновению паники среди членов кооператива.
Кредитным кооперативам целесообразно придерживаться правила, предусматривающего размещение ресурсов на срок, адекватный периоду их привлечения, или соответствие по срокам привлеченных и размещенных ресурсов. Если обеспечивать непрерывное соблюдение этого правила, то перед сельскохозяйственным потребительским кредитным кооперативом не будут вставать проблемы с платежеспособностью.
Собственные средства сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива служат экономической основой для предоставления займов, которую расширяют сберегательные займы (сберегательные вклады, сберегательные взносы) членов кооператива, а также банковские кредиты, средства государственной поддержки, в том числе субсидирование процентных ставок по кредитам, поступления от иных организаций (финансирование из Фонда развития сельскохозяйственной кредитной кооперации, безвозмездные и иные поступления). За счет этих средств формируются заемные ресурсы СПКК.
Ранее проведенное иследование [7] показало, что необходимость организации вкладных операций в СПКК диктуется не только интересами самих вкладчиков и деятельностью кредитного кооператива в целом, но и интересами развития сельских территорий, кредитная кооперация выступает своего рода инструментом преодоления неравенства в части доступа к финансовым услугам в сельской местности [8].
Для того чтобы плавно внедрить программу сберегательной деятельности, руководство кредитного кооператива должно, прежде всего, оценить экономическую жизнеспособность этих услуг и разработать управленческую политику.
Введение сберегательной деятельности осуществляется поэтапно:
1. Планирование и подготовка (технико-экономическое обоснование).
2. Разработка Программы сберегательной деятельности.
3. Формирование организационной структуры, порядка повседневной работы соответствующего подразделения, а также перечня сберегательных услуг членам СПКК.
Технико-экономическое обоснование сберегательной деятельности должно содержать организационно-технические требования, а также собственно технико-экономическое обоснование (рис. 2). Последнее раскрывает, каким образом технические требования будут выполнены.
Технико-экономическое обоснование сберегательной деятельности сельскохозяйственного потребительского кредитного кооператива
*
Организационно-технические требования Технико-экономическое обоснование
1 1
■ соответствие предлагаемых услуг законодательству Российской Федерации; ■ соответствие постановки бухгалтерского учета вводимым услугам; ■ виды сберегательных услуг, качество в порядок их предоставления (ежедневно, еженедельно, ежемесячно, часы работы в дни обслуживания и т.д.): ■ соответствует ли помещение с точки зрения безопасности, порядка кассовой работы; ■ достаточность сотрудников, необходимость набора дополнительных работников с определенным уровнем образования и профессиональной подготовки: ■ наличие транспортных средств, горючего, энергообеспечения, канцелярских принадлежностей, оборудования, офисной техники и других условий для работы персонала: ■ предварительная смета текущих и накладных расходов для внедрения и финансового обеспечения сберегательной деятельности. ■ подготовка кооператива к выполнению сберегательных функции, например, разработка системы учета, порядок хранения лицевых счетов; ■ реконструкция или постройка новых помещений, меры безопасности при хранении и перевозке денег, укрепление сейфов и хранилищ с определением затрат: ■ условия найма квалифицированных работников; ■ затраты на приобретение необходимого оборудования и офисной техники и др.: ■ удовлетворение нужд членов кооператива в сберегательных услугах с максимально низкими затратами; ■ количество пайщиков и размер оборотов для заключения сделок, достаточных хтя содержания штата, а также офисных помещений с оборудованием, техников н т.д.: ■ периодичность предоставления услуг, расстояния между пунктами и транспортные условия, что позволит определить порядок предоставления услуг передвижными пунктами обслуживания или в стационарных офисах.
Рисунок 2 - Технико-экономическое обоснование сберегательной деятельности сельскохозяйственного потребительского кредитного
кооператива (СПКК)
При завоевавшем общее доверие кооперативном движении приток вкладов в кредитные кооперативы может постепенно приобрести объемы, достаточные для обеспечения независимой деятельности кооператива.
Сберегательные займы представляют собой переданные в кооператив личные денежные средства пайщиков. Размеры сберегательных займов зависят от решения самих
пайщиков и передаются в собственность кооператива на определенных условиями договора срок.
Сберегательные займы должны приниматься и использоваться на взаимовыгодных условиях. Основными направлениями их использования могут стать формирование ресурсов взаимопомощи, а также финансовые вложения, предусмотренные уставом СПКК. Компенсационные выплаты по сберегательным займам начисляются в размерах и в сроки в соответствии с уставом и Положением о привлечении сбережений.
Сберегательные займы могут быть срочными и до востребования. Начисление и выплата компенсаций по ним могут производиться ежемесячно, ежеквартально, по истечении срока и т.д. в соответствии с условиями заключенного договора между кооперативом и вкладчиком. По договору до востребования вкладчик должен взять на себя обязательство предупредить правление кооператива за несколько дней, а в случае востребования крупного размера вклада - за несколько недель, с тем, чтобы внезапное изъятие крупной суммы не ухудшило финансового состояния кредитного кооператива. В случае расторжения срочного договора сберегательного займа должны быть предусмотрены соответствующие санкции (компенсации по вкладу не начисляются либо начисляются из расчета меньшей процентной ставки, чем предусмотрено в договоре).
Основной вид доходов, получаемых членами кредитного кооператива, это компенсационные выплаты (проценты) за пользование их личными сбережениями. Согласно части второй Налогового Кодекса Российской Федерации (ст. 214.2.1) [9], доходы пайщиков СПКК, источником которых стали компенсации за пользование займами, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 35%. При этом налоговая база определяется как превышение суммы платы за использование денежных средств, процентов, начисленных в соответствии с условиями договора, над суммой платы за использование денежных средств, процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты.
Важно помнить, что кооператив должен гарантировать тайну по всем сберегательным операциям своих членов.
К привлеченным кредитным кооперативом средствам относятся также кредиты банков, поступления из прочих источников, например, бюджетные ссуды и средства целевого назначения, займы от Фонда развития сельской кредитной кооперации.
В соответствии с ПБУ 15/2008, расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются: проценты, причитающиеся к оплате займодавцу (кредитору); дополнительные расходы по займам (суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги; суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора); иные расходы, непосредственно связанные с получением займов (кредитов) [10]. Таким образом, затраты включают проценты не только по банковским кредитам, но и по иным заимствованиям.
Кредитный кооператив может получать целевое финансирование от сторонних организаций как на уставные цели, так и на реализацию конкретных программ. Ранее проведенное исследование [7] позволило установить примерный перечень основных видов субсидий для СПКК.
Кооперативу следует соблюдать строгое соответствие и пропорциональность между привлеченными средствами и выданными займами. Размер начисляемых процентов по займам должен, соответственно, определяться размером процентов, под которые СПКК может получить ресурсы в кредит или в сберегательный заем. Средства, необходимые кооперативу на содержание аппарата, должны приумножаться не за счет высокой маржи, а за счет увеличения кредитного оборота. Заемная политика (политика предоставления займов) должна формироваться не только из того, сколько в наличии имеется свободных ресурсов, но также учитывать сроки, на которые они размещены в СПКК.
Заключение
Являясь некоммерческими организациями, сельскохозяйственные кредитные кооперативы должны упрочить свою роль на региональном рынке финансовых услуг, способствовать общему экономическому и социальному развитию сельских территорий. В этой связи СПКК целесообразно направить свою деятельность на постепенное увеличение таких показателей, как количество пайщиков, размеры собственных и привлеченных средств, объемы выдаваемых займов, расширение ссудосберегательной детельности и спектра предлагаемых услуг и т.д.
Список литературы
1. Голубева, С.А. Особенности кредитования сельскохозяйственных товаропроизводителей / С.А. Голубева, М.Л. Яшина, Е.А. Голубева, С.В. Голубев // Финансовая экономика. 2018. № 7. С. 534-537.
2. Лаврова, Е.Е. История развития ссудо-сберегательной кооперации в России и за рубежом / Е.Е. Лаврова, Н.М. Нейф, С.А. Голубева // Финансовая экономика. 2018. № 7. С. 1237-1240.
3. Кооперация в агропромышленном производстве / В.П. Арашуков, В.И. Арефьев, А.В. Колесников. М.: ВНИИЭСХ, 2005. 154 с.
4. Рекомендации о формированию системы сельскохозяйственных кредитных кооперативов в России / О.А. Володькина, Е.В. Сергацкова, В.М. Пахомов. - М.: ВНИЭТУСХ, 2002. 84 с.
5. Яшина, М.Л. Роль кредитно-сберегательных кооперативов в аграрном секторе Ульяновской области / Н.М. Нейф, Е.Е. Лаврова, М.Л. Яшина, И.Г. Нуретдинов // Московский экономический журнал. 2018. № 4. С. 32.
6. Яшина, М.Л. Проблемы кредитования и финансирования малых форм хозяйствования на селе / М.Л. Яшина, Н.М. Нейф, И.А. Пырова, А.А. Валиуллова // В сборнике материалов III Всероссийской (национальной) научно-практической конференции с международным участием. - Курган: Курганская государственная сельскохозяйственная академия им. Т.С. Мальцева, 2019. С. 345-350.
7. Яшина, М.Л. Методические особенности формирования сельскохозяйственных кредитно-сберегательных кооперативов / М.Л. Яшина, Т.В. Трескова, И.Г. Нуретдинов // Финансовая экономика. 2018. № 6. С. 1247-1252.
8. Авинова, Н.Ю. Сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив как институт преодоления неравенства в части доступа к финансовым услугам в сельской местности / Н.Ю. Авинова, А.А. Валиуллова, М.Л. Яшина, Т.В. Трескова // В сборнике материалов Международной научной конференции «Молодежь и наука XXI века». -Ульяновск: Ульяновский государственный аграрный университет им. П.А. Столыпина, 2018. С. 174-177.
9. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2019) [Электронный ресурс]: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/845bed7306382f987878020575bc0 011bda67592/ (дата обращения 21.10.2019).
10. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 107н (ред. от 06.04.2015) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008)» [Электронный ресурс]: http://base.garant.ru/12163098/#ixzz636buJtsU (дата обращения 21.10.2019).
