CC BY
195
ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ В СИСТЕМЕ SAP ERP
© Бабурина Д.А.*
Финансовый университет при Правительстве РФ, г. Москва
Главная цель статьи - описать некоторые из основных особенностей бухгалтерского учета материально-производственных запасов в системе SAP ERP. В статье также приведен краткий обзор преимуществ решений SAP для финансового сектора с учетом успешного практического опыта внедрения системы.
Ключевые слова SAP, МПЗ, бухучет.
В современном мире компании существуют в мире жесткой конкуренции. Cогласно исследованию, проведенному в 2007 году журналом Economist Intelligence Unit EIU, 9 из 10 руководителей предприятий допускают, что принимают важные решения на основании неадекватной информации [1]. Проблемы в принятии решений возникают из-за качества, количества и несвоевременности обработки огромного объема информации, зачастую поступающей из разрозненных хранилищ информации. Предприятия, успешно определившие эти три параметра информационной прозрачности (качество, количество и своевременность информации), получают неоспоримые преимущества в стратегически важной области принятия решений.
Реализация задач финансового менеджмента невозможна без автоматизации блока управления материально-производственными запасами, без создания точных и своевременных отчетов в соответствии с меняющимися стандартами бухгалтерского учета.
Под информационной системой понимают совокупность технического, программного и организационного обеспечения, а также персонала, предназначенная для того, чтобы своевременно обеспечивать надлежащих людей надлежащей информацией [2].
В настоящее время для поддержки различных бизнес-процессов компаний широко используются ERP-системы (Enterprise Resource Planning, «Планирование ресурсов предприятия»).
Начиная с конца прошлого века внедрение ERP-системы считается необходимым условием не только для крупных промышленных предприятий, но практически для любой компании, вне зависимости от ее страны, формы собственности и отрасли [3].
В основе ERP-систем лежит принцип создания единого хранилища данных. ERP-системы интегрируют бизнес-информацию закупок, сбыта, про-
Студент.
Бухгалтерский, управленческий учет и аудит
75
изводства, управления трудовыми ресурсами, финансового менеджмента и управления активами, обеспечивая общую модель данных и процессов для всех сфер деятельности.
Сегодня мировым лидером в области корпоративного прикладного программного обеспечения является компания SAP AG, которая помогает предприятиям работать более эффективно, опережая конкурентов. По мнению г-на Рэя Боггса, вице-президента по исследованиям бизнеса в SMB IDC, «SAP продолжает укреплять возможности продукта, чтобы помочь развивающимся компаниям управлять всеми аспектами своей деятельности... - в т.ч. продажами, финансами - с конечной целью повышения эффективности работы в условиях все более конкурентной среды» (июль 2013 г.) [4].
Самый известный продукт компании SAP AG - система SAP ERP, которая разработана и продается компанией SAP AG с начала 1990-х годов. Состав модулей системы SAP покрывает все возможные функциональные области современного предприятия: управление материальными потоками, планирование, производство, сбыт, управление качеством, бухгалтерский учет, контроллинг (учет затрат и прибыли), управление персоналом, управление имуществом и т.д.
Кроме набора функциональности ERP, производители SAP вводят еще и отраслевую специализацию. Финансистам решения SAP позволяют своевременно получать точные финансовые данные; оптимизировать потоки денежных средств, финансовой структуры и оборотного капитала; обеспечивают полную прозрачность данных и контроль над выполнением постоянно изменяющихся законодательных норм.
Решения SAP для бухучета легко адаптируются к специфичным требованиям к отчетности, существующим в различных отраслях экономики; значительно упрощают соблюдение новейших стандартов корпоративного управления и международной финансовой отчетности.
Решения SAP для банковского сектора успешно внедрены и продолжают дорабатываться во многих зарубежных банках (ERSTE, DemirBank, Ук-рсиббанк) и во многих банках России (Банк Уралсиб, Сбербанк РФ, Промсвязьбанк) и т.д.
Важной особенностью бухгалтерского учета в системе SAP является наличие в ней Главной книги. В целях более четкого представления Главная книга содержит только сводные проводки. Более дифференцированно проводки представлены во вспомогательных книгах, информация которых в сжатой форме передается в Главную книгу. Структура Главной книги определяется Планом счетов.
Предприятие, работающее в системе SAP, помимо оперативного Плана счетов, может использовать еще два других Плана счетов - альтернативный и корпоративный.
При этом, между счетами всех трех планов счетов (оперативным, альтернативным и корпоративным) существует взаимосвязь. Как правило, аль-
76
ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ В XXI ВЕКЕ: ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ
тернативный план счетов используется для ведения номеров счетов из старого (до внедрения системы SAP ERP) плана счетов. Особенно это полезно на этапе опытной эксплуатации SAP ERP. Корпоративный План счетов применяется в целях получения консолидированной отчетности по МСФО (Международной стандартной финансовой отчетности).
Помимо номера и наименования бухгалтерского счета в системе SAP настраиваются и дополнительные поля: например, как выполняется проводка на данный конкретный счет - вручную или автоматически и т.д.
Другой особенностью Плана счетов системы SAP является то, что в нем существуют так называемые «технические счета». Например, это так называемый, счет первоначального ввода остатков.
Важной особенностью учета материально-производственных запасов в системе SAP является то, что регистрация хозяйственной операции по приобретению материалов и товаров разделена на две учетные процедуры:
- регистрация поступления материалов и товаров (на реальный склад компании, на виртуальный склад «в пути» и т.д.);
- регистрация кредиторской задолженности перед поставщиком.
Эти две учетные процедуры могут быть разделены во времени и осуществляться в любой последовательности.
Регистрация поступления материально-производственных запасов (далее МПЗ) осуществляется на основании первичных документов, определяющих переход экономических рисков и выгод, связанных с владением МПЗ (т.е. на основании типовой межотраслевой формы № М-4 «Приходный ордер», типовой межотраслевой формы № М-7 «Акт о приемке материалов» и др.).
Регистрация поступления в бухгалтерском учете отражается по дебету счета учета МПЗ и кредиту счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей». Причем, в качестве 15-го счета при настройке системы SAP может быть использован и другой счет, например субсчет счета 10. Применение счета 15 обусловлено особенностью программы SAP, оно должно быть регламентировано в учетной политике компании.
Сальдо в течение отчетного периода по счету 15 означает: по дебету -материалы, товары, находящиеся в пути; по кредиту - неотфактурованные поставки.
По результатам регистрации первичных документов в системе формируется документ материала, отражающий поступление материала, и финансовый документ с бухгалтерской проводкой. Номера обоих документов присваиваются системой автоматически на основании ранее выполненных настроек диапазонов номеров для видов документов.
На основании номера документа материала могут быть выведены на печать документы складского учета, например «Приходный ордер» (типовая межотраслевая форма М-4), «Акт о приеме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение» (унифицированная форма МХ-1), «Акт о приемке материалов» (типовая межотраслевая форма М-7) и пр.
Бухгалтерский, управленческий учет и аудит
77
Регистрация кредиторской задолженности перед поставщиком осуществляется на основании счета-фактуры или другого расчетного документа. По результатам регистрации таких документов в системе SAP формируется 2 документа - документ счета и бухгалтерский документ. Причем бухгалтерский документ может быть создан и после создания документа счета в системе, после акцептования документа счета.
Система SAP ERP может быть настроена под требования любой конкретной компании с полным соблюдением требований Российского и международного законодательства. Она предоставляет информацию, которая может быть полезна финансистам и менеджерам.
В системе существует большое количество заранее сконфигурированных стандартных отчетов, позволяющих отслеживать потоки материально -производственных запасов и финансовых средств, выполнять экономический анализ эффективности использования материальных и трудовых ресурсов.
А именно: данные об остатках МПЗ в соответствии с их классификацией по видам и группам; отчет о потребности в материалах; отчет об остатках незавершенного производства; отчет о закупках: заказах, поступлении к заказам, открытое количество и т.д.; отчет об уровне материальных запасов, который показывает уровень запасов, их срок годности и минимально допустимый запас, основанный на данных продаж, прогнозных данных, производственной потребности, и т.д.; бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; сальдо по бухгалтерским счетам; отчет о движении денежных средств в разрезе видов деятельности и т.д.
Кроме стандартных отчетов, в системе SAP ERP можно разрабатывать пользовательские отчеты с учетом конкретных потребностей бизнеса каждой компании.
Таким образом, можно резюмировать, что компании, способные успешно поставить информационные технологии на службу бизнес - целям, становятся лидерами конкурентной борьбы, поскольку имеют своевременный доступ к необходимой информации и могут быстро принимать правильные решения.
Система SAP ERP обеспечивает компаниям актуальную достоверную финансовую отчетность со строгим соблюдением требований законодательства и международных стандартов финансовой отчетности, что дает возможность финансистам и менеджерам принимать эффективные своевременные решения, гарантирует компаниям высокую рентабельность и устойчивый рост.
Список литературы:
1. Пол Киелстра, Денис МакКаули (Kielstra, Paul. Denis McCauley). В поисках ясности: разгадка сложностей в принятии руководящих решений
78
ЭКОНОМИКА И УПРАВЛЕНИЕ В XXI ВЕКЕ: ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ
(«In Search of Clarity: Unravelling the Complexities of Executive Decisionmaking») // Аналитический отдел британского журнала «Экономист». -2007. - сентябрь.
2. William S. Davis, David C. Yen The Information System Consultant's Handbook. Systems Analysis and Design. - CRC Press, 1998. - 800 с.
3. Leon, Alexis Enterprise Resource Planning. - 2nd. - New Dehli: McGraw-Hill, 2008. - Р. 15-17.
4. www.sap.com
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (Утв. приказом Минфина РФ от 09.06.2001 № 44н).
6. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 28 декабря 2001 г. №119н.
7. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - М.: Конкурс, 2008. - 304 с.
