ОРГАНЫ ВЛАСТИ И ИХ ДЕЙСТВИЯ В ПРЕСЕЧЕНИИ НЕЗАКОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ Литинский А.А.
Литинский Андрей Александрович - студент магистратуры, кафедра системы государственного и муниципального управления, Московский финансово-промышленный университет «Синергия»,
г. Москва
Аннотация: в статье анализируются действия и процесс, входящие в компетенцию органов власти и направленные на пресечение незаконной деятельности номинальных юридических лиц (ИП). Ключевые слова: фирма-однодневка, подставное лицо, налоги, НДС, ФНС России, МВД, налоговый кодекс.
В настоящее время эпидемия новой коронавирусной инфекции по-прежнему является актуальной. Каждый год врачами и учеными всего мира фиксируются новые штаммы соу1^19 («дельта», «омикрон» и др.). Данные проблемы приводят к тому, что предприятия, предприниматели и прочие представители бизнеса российского государства должны учитывать эти риски, даба оставаться на «плаву» после окончания эпидемии. При этом всем резиденты российской экономики терпят убытки, некоторые же уходят с рынка. Так, например, на основе статистических данных, собранных Амурстатом, ИА «Телепорт.РФ» сделало вывод, что в Амурской области число предпринимателей за период менее чем два года сократилось на 2,5 тысячи [3].
Чтобы хоть как-то минимизировать убытки юридические лица и ИП прибегают к услугам фирм-однодневок или «транзитных» организаций, которые специализируются на занижении налоговой базы субъектов экономики. В текущих условиях можно предположить, что спрос на услуги подобных «контрагентов» возрастет, а бюджет РФ не дополучит часть денежных средств, которые необходимы для исполнения государства своих обязательств перед гражданами страны.
Преимущественно услуги таких лиц направлены на получение налоговой выгоды путем формирования незаконных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС). Именно НДС имеет большую долю от всех поступлений в бюджет Российской Федерации.
Фирма-однодневка представляет собой номинальное лицо, которое не имеет:
1. трудовых и материальных ресурсов;
2. представляет налоговую и финансовую отчетность с низкими или нулевыми показателями;
3. может не находиться по юридическому адресу либо зарегистрировано по адресу проживания руководителя (учредителя) организации, индивидуального предпринимателя.
4. создано с целью ведения фиктивного документооборота, а не с целью осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельностью.
Роль «однодневки» состоит в том, чтобы реальный субъект экономики при подаче налоговой декларации по НДС отражает счета-фактуры по сделкам, которые якобы были совершены такой организацией. В дальнейшем после камеральной налоговой проверки, в случае если налоговым органом не доказана не реальность взаимоотношений, декларант получает неправомерные выплаты в виде налогового вычета. Таким образом, бюджет имеет недоимку, так как предыдущее звено цепочки, то есть «однодневка», фактически не уплачивает сформировавшуюся задолженность. Как правило такие организации регистрируются на имя номинальных лиц, которые готовы за определенное вознаграждение осуществить регистрацию в налоговом органе.
В результате установления подобные действия прокуратура Волгоградской области в 2020 году обвинило 3 граждан в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 159 УК РФ (мошенничество в особо крупном размере, в составе организованной группы). Подозреваемые благодаря фиктивной ФХД провели хищение бюджетных денежных средств в виде возмещения НДС на сумму более 460 млн руб. [4].
Основная роль в борьбе с фиктивными организациями возложена на ФНС РФ, осуществляющую ряд мероприятий, направленных на исключение таких организаций из ЕГРЮЛ, а также информирование различных субъектов экономики о принятии необходимых мер для выявления недобросовестных контрагентов. По данным ФНС количество юридических лиц, прекративших свою деятельность, в связи с исключением юридического лица по решению регистрирующего органа из ЕГРЮЛ в 2020 году сократился на 14,2%, что имеет положительную оценку Росфинмонитроринга [2, с. 186].
Одни из распространенных мер по борьбе с подобными организациями проведение допросов причастных к их деятельности лиц, а также изучение вопроса местонахождения по адресу регистрации (осмотр, истребование документов, подтверждающих право нахождения по указанному адресу), так как в случае выявления каких-либо недостоверностей вносится определенная запись единый государственный
реестр с последующим исключением при отсутствии подтверждающих фактов. Однако в законодательстве есть пробелы, которые не позволяют этого сделать.
При проведении осмотра налоговым органом организации по адресу регистрации и установления факта не нахождения налогоплательщика по адресу регистрации, направляется соответствующее уведомление в адрес плательщика. В ответ некоторые «однодневки» могут предоставить необходимые документы о подтверждении нахождения данной организации по адресу, а отметка о недостоверности сведений ЕГРЮЛ удаляется. Кроме того, представители налогового органа не могут проводить осмотры организаций (ИП), зарегистрированных в жилых помещениях без разрешения и против воли проживающих согласно п. 5 ст. 91 НК РФ [5]. Подобной лазейкой как раз пользуются «транзитные» организации.
В случае направления уведомления о вызове на допрос руководителя и его неявки, налоговым органом может повторить действия и при повторении ситуации, налоговая может запросить помощь у МВД в розыске и допросе лица. Однако в связи с нехваткой кадров и загруженность обоих структур данные действия могут не привести к желаемому результату.
В текущих условиях «однодневки» адаптируются и у надзорных, и правоохранительных органов возникают трудности в пресечении деятельности таких организаций (ИП).
Для того чтобы повысить эффективность борьбы с незаконной деятельностью юридических лиц (ИП), действия которых ведут к недополучению денежных средств в бюджет РФ, следует:
- на моменте регистрации юридического лица (ИП) проводить анализ основе имеющихся сведений у налогового органа о физических лицах, которые имеют отношения к их созданию. В случае имеющейся информации у правоохранительных органов о причастности данных к лиц к совершению экономических преступлений, мошеннических действий, доводить такие сведения до налоговых органов.
- доработать законодательство в части налогового кодекса о проведении осмотров в случае, имеющихся подозрений о причастности юридического лица (ИП) в схемах по уходу от налогообложения;
- решение кадровой нехватки налоговых и правоохранительных органов;
- введение уголовной ответственности;
- для юридических лиц, в интересах которых совершаются преступления. На практике дела об административном правонарушении против компаний возбуждаются уже после приговора физическому лицу. Поэтому физические лица, фактически контролирующие компанию, успевают вывести деньги с ее счетов. Кроме того, по делам об административных правонарушениях не предусмотрена возможность наложения арестов на банковские счета;
- постоянное совершенствование межведомственных отношений правоохранительных и налоговых органов [1, с. 159].
Список литературы
1. Артеменко Д.А., Демидченко Ю.В. Особенности взаимодействия правоохранительных и налоговых органов при выявлении и расследовании налоговых преступлений // Экономика. Налоги. Право,. 2021. N 3 (14). С 154-161.
2. Котляров К.О., Кудревич В.В. Транзитные организации - посредники "отмывания" денег // Международный журнал гуманитарных и естественных наук, 2021. № 2-1 (53). С 184-187.
3. Предпринимателей в Амурской области стало меньше за время пандемии // ТЕЛЕПОРТ.РФ [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://www.teleport2001.ru/news/2022-01-19/141126-predpriшmateley-v-amш•skoy-oЫasti-stalo-menshe-za-vremya-
pandemii.html?utm_source=yxnews&utm_medium=desktop/ (дата обращения: 29.01.2021).
4. Трое волгоградцев обвиняются в аферах с возмещением НДС на 460 млн // РИАЦ. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https ://riac34.m/news/123771/?utm_source=yxnews&utm_medium=desktop&utm_referrer=https%3A%2F% 2Fyandex.m%2Fnews%2Fsearch%3Ftext%3D/ (дата обращения: 23.01.2021).
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 23.01.2022).