CC BY
51
УДК 336
ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО АУДИТА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ АВТОМОБИЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
© 2014
К.Ю. Курилов, кандидат экономических наук, доцент кафедры «Финансы и кредит» А.А. Курилова, доктор экономических наук, заведующая кафедрой «Финансы и кредит» Тольяттинский государственный университет, Тольятти (Россия)
Ключевые слова: аудит, внутренний контроль, внутренний аудит, предприятия автомобильной промышленности, оценка риска.
Аннотация: Внутренний контроль является частью финансового механизма предприятия, и поддержание эффективности системы внутреннего контроля является одной из задач органов управления предприятием. В статье рассмотрены принципы организации системы внутреннего аудита на предприятиях автомобильной промышленности цели, задачи, права и обязанности службы внутреннего аудита для повышения эффективности бизнес-процессов.
Внутренний контроль является частью финансового
механизма предприятия, и поддержание эффективности внутреннего контроля является одной из задач органов управления предприятием [4, а148; 5-8].
Единоличный и коллегиальный исполнительные органы предприятий автомобильной промышленности несут ответственность за создание и внедрение надлежащей среды внутреннего контроля, поддержание высоких этических стандартов на всех уровнях деятельности предприятий автомобильной промышленности.
Для обеспечения контроля за эффективностью процедур внутреннего контроля общества советом директоров предприятия автомобильной промышленности должен быть создан комитет совета директоров по аудиту. Цели и основные задачи комитета совета директоров по аудиту должны быть определены в соответствующем положении. В функции комитета совета директоров по аудиту должны входить, в том числе оценка эффективности процедур внутреннего контроля общества и подготовка предложений по их совершенствованию.
Совет директоров предприятий автомобильной промышленности на основании информации, предоставляемой единоличным исполнительным органом и комитетом совета директоров по аудиту, даёт ежегодную оценку эффективности внутреннего контроля общества.
Единоличный и коллегиальный исполнительные органы предприятий автомобильной промышленности исполняют решения совета директоров предприятий автомобильной промышленности, направленные на совершенствование процедур внутреннего контроля в предприятий автомобильной промышленности.
Непосредственное проведение независимой оценки эффективности системы внутреннего контроля осуществляет управление внутреннего аудита и оценки риска.
Руководители структурных подразделений предприятий автомобильной промышленности, несут ответственность за разработку, документирование, внедрение, функционирование, оценку и развитие системы внутреннего контроля во вверенных им подразделениях.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществляется ревизионной комиссией предприятий автомобильной промышленности.
Служба внутреннего аудита обязана:
- согласовывать план по внутреннему контролю и аудиту на год с комитетом совета директоров по аудиту;
- взаимодействовать с комитетом совета директоров по аудиту, в случаях корректировки планов или для решения возникающих вопросов в ходе проведения аудита;
- направлять единоличному исполнительному органу предприятий автомобильной промышленности и в комитет совета директоров по аудиту отчеты по результатам аудита, а также результаты оценок эффективности внутренних аудитов;
- сообщать единоличному исполнительному органу предприятий автомобильной промышленности и комитету совета директоров по аудиту о нарушениях, выявленных в процессе контроля;
- организовывать взаимодействие с внешним аудитом;
- предоставлять заключения по планам внешнего аудитора финансовой отчётности; по запросам, предоставлять заключения по планам других внешних аудиторов.
Служба внутреннего аудита участвует в выполнении отдельных поручений комитета совета директоров по аудиту.
Служба внутреннего аудита должна осуществлять взаимодействие с ревизионной комиссией предприятий автомобильной промышленности:
- передавать рабочие материалы проверок;
- передавать отчеты по итогам проведенных проверок и аудитов за текущий год и предыдущие периоды.
Важным этапом является предоставление отчетов службы внутреннего аудита по результатам аудита комитету совета директоров по аудиту и ревизионной комиссии предприятий автомобильной промышленности для дальнейшего анализа и проработки.
Указанные отчеты должны содержать, в том числе:
- информацию о выявленных недостатках системы внутреннего контроля, в том числе о влиянии, которое они оказали, окажут или могут оказать на деятельность предприятий автомобильной промышленности;
- оценку изменений в природе рисков и степени их существенности (по сравнению с последней годовой оценкой);
- оценку возможности системы внутреннего контроля предприятий автомобильной промышленности эффективно отвечать на изменения бизнеса и внешней среды;
- оценку эффективности процессов по формированию публичной отчётности.
Состав и глубина проработки отчетов должна зависеть, в том числе от стадии жизненного цикла организации. Например, на стадии упадка информация должна быть направлена на поиск решения накопленных организационных проблем, а на стадии зрелости на повышение эффективности деятельности организации [9, с.27].
Система внутреннего аудита предприятий автомобильной промышленности должна строится на следующих принципах:
- непрерывность функционирования системы внутреннего контроля, что позволяет своевременно выявлять существенные риски и предупреждать их возникновение в будущем;
- подотчётность всех участников системы внутреннего контроля (качество выполнения функций внутреннего контроля каждым лицом контролируется другим участником системы внутреннего контроля);
- разделение обязанностей (распределение контрольных функций таким образом, чтобы не допустить их дублирования, а также закрепления за одним и тем же лицом функций, связанных с утверждением операций с активами, учётом операций и обеспечением сохранности активов);
- надлежащее одобрение и утверждение операций;
- ответственность за надлежащее выполнение функ-
ции внутреннего контроля;
- постоянное развитие и совершенствование (обеспечение условии функционирования системы внутреннего контроля для решения новых задач, расширения и совершенствования самой системы внутреннего контроля);
- проведение регулярной оценки эффективности системы внутреннего контроля;
- обеспечение независимости служб, отвечающих за внутренний аудит.
Внутренний аудит должен осуществляться на предприятиях автомобильной промышленности в следующих областях:
- внутренний аудит охраны труда;
- внутренний аудит системы внутреннего контроля сохранности, целевого и эффективного использования активов;
- внутренний аудит информационных систем;
- внутренний аудит системы внутреннего контроля подготовки внутренней финансовой отчётности;
- внутренний аудит взаимоотношений с персоналом и соответствия трудовому законодательству;
- внутренний аудит соответствия законодательству (кроме трудового и экологического)
- внутренний экологический аудит;
- внутренний аудит бизнес-процессов;
- внутренний аудит системы менеджмента качества;
- внутренний аудит внешней финансовой и налоговой отчетности;
- внутренний аудит пожарной безопасности.
В зависимости от области аудита и установленных целей проверки системы внутреннего контроля, службы, наделённые функциями внутреннего контроля и аудита, могут выполнять следующие мероприятия:
- проверка эффективности процедур внутреннего контроля;
- проверка обеспечения достоверности и полноты учётных данных;
- проверка системы внутреннего контроля за соблюдением требований нормативных документов предприятий автомобильной промышленности;
- проверка процессов системы менеджмента качества;
- оценка системы защиты и учета активов;
- оценка достижения эффективности использования ресурсов;
- всесторонний анализ хозяйственных операций;
- другие виды проверок.
В результате сводной оценки должно быть определено:
- наличие и эффективность всех элементов системы внутреннего контроля предприятий автомобильной промышленности;
- выполнение задач, поставленных перед системой внутреннего контроля предприятий автомобильной промышленности.
Каждая служба внутреннего аудита, по закреплённым за ней функциональным областям, обязана:
- разрабатывать и доводить до структурных подразделений предприятий автомобильной промышленности требования к системе внутреннего контроля, организовывать обучение руководителей и персонала предприятий автомобильной промышленности;
- разрабатывать нормативные документы по деятельности внутреннего аудита;
- составлять планы проверок, согласовывать их, утверждать у руководства и доводить до проверяемых подразделений. Планы проверок разрабатываются на основании оценки рисков и решений руководства;
- официально оповещать о внутренней аудиторской проверке проверяемое подразделение (должны быть указаны цели аудита, область и объект аудита, критерии оценки, период проверки, срок проведения проверки, ответственные за проверку);
- предоставлять проекты отчётов о результатах про-
верок на согласование проверяемым подразделениям, включать мнение подразделений в аудиторские отчёты. В отчётах должна содержаться оценка эффективности внутреннего контроля в проверяемом подразделении, а также рекомендации по устранению замечаний и недостатков;
- направлять отчёты о результатах проверок руководству предприятий автомобильной промышленности, руководителям проверяемых подразделений;
- проверять планы корректирующих действий, разработанные по результатам проверок, на соответствие замечаниям аудиторов, и контролировать результаты внедрения планов корректирующих действий (в том числе проводить контрольные проверки);
- предоставлять информацию (отчёты, материалы проверок) внешним сторонам (государственным органам, внешним аудиторам и другим сторонам в соответствии с порядком согласования;
- направлять отчёты о выполнении плана проверок, извещения о корректировках плана проверок;
- контролировать и повышать качество аудиторской деятельности. Организовывать постоянное обучение и оценку своих сотрудников для обеспечения необходимого опыта персонала в соответствии нормативными документами предприятий автомобильной промышленности. Предоставлять по запросу всю информацию, необходимую для оценки эффективности и адекватности внутреннего аудита.
Службы внутреннего аудита обладают полномочиями:
- во время проверок получать доступ к информации, активам и персоналу в соответствии с целями проверки, областью аудита, периодом проверки;
- при необходимости, привлекать внешних независимых экспертов, в том числе использовать материалы внешних аудиторов;
- обсуждать результаты аудитов непосредственно с руководителями всех уровней.
Службы внутреннего аудита осуществляют координацию взаимодействия служб внутреннего аудита, в том числе согласование планов проверок, совместное использование аудиторских материалов и отчётов. Запросы на предоставление аудиторских материалов и отчётов направляются в Службу внутреннего аудита, с указанием целей и области аудита, периода аудита .
Для обеспечения независимости и объективности персонала внутреннего аудита:
- руководство предприятий автомобильной промышленности должно обеспечивать достаточную степень независимости служб внутреннего аудита, необходимую для выполнения их обязанностей по предоставлению объективных оценок системы внутреннего контроля;
- служба внутреннего аудита должна взаимодействовать с комитетом совета директоров предприятий автомобильной промышленности по аудиту и высшим руководством предприятий автомобильной промышленности;
- службы внутреннего аудита должны разрабатывать и применять нормативные документы, описывающие этические нормы, которых должны придерживаться внутренние аудиторы; такие нормативные документы разрабатываются, в том числе, на основе «Кодекса этики института внутренних аудиторов» или «Кодекса этики аудиторов России».
Оценка эффективности службы внутреннего аудита осуществляется в соответствии с требованиями международных профессиональных стандартов внутреннего аудита.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1. Курилов К.Ю., Курилова А.А. Цикличность развития автомобильной отрасли как основа для формирования финансового механизма управления автомобилестроительным предприятием // Аудит и финансовый
анализ. 2011. № 1. С. 139-145.
2. Курилова А.А., Курилов К.Ю. Финансовый механизм управления затратами на основе методики внутреннего аудита // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2010. № 20. С. 74-80.
3. Курилова А.А. Риск-ориентированный финансовый механизм управления затратами и теория активных систем // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2013. № 1. С. 85-88.
4. Курилова А.А., Курилов К.Ю. Механизм управления затратами на предприятиях автомобилестроения на основе финансового планирования // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2010. № 20. С. 98-103.
5. Гуськова Т.Н., Васильева Е.А. организационный механизм системы внутреннего контроля экономического субъекта // Вестник Поволжского государствен-
ного университета сервиса. Серия: Экономика. 2013. № 2 (28). С. 93-98.
6. Мамушкина Н.В. Внутренний аудит как эффективный метод управления организацией // Вестник НГИЭИ. 2013. № 1 (20). С. 48-63.
7. Никифорова Е.В., Вокина Е.Б. Отдельные методологические аспекты инновационного внутреннего аудита // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2012. № 1. С. 82-86.
8. Шуклов Л.В. Учетно-контрольные инструменты как один из стимулов роста предприятий // Балтийский гуманитарный журнал. 2013. № 4. С. 51-54.
9. Курилова А.А., Курилов К.Ю. Хеджирование валютных и товарных рисков с использованием опционов предприятиями автомобильной промышленности // Аудит и финансовый анализ. 2011. № 2. С. 132-137.
ORGANIZATION OF INTERNAL AUDIT SYSTEM AT THE ENTERPRISES
OF AUTOMOBILE INDUSTRY
© 2014
K.Yu. Kurilov, candidate of economic Sciences, associate Professor of "Finance and credit" A.A. Kurilova, doctor of economic Sciences, head of Department of "Finance and credit"
Togliatti State University, Togliatti (Russia)
Annotation/Internal control is a part of the financial mechanism of the enterprise, and maintaining the effectiveness of the internal control system is one of the tasks of the management bodies of the company. In the article the principles of the system of internal audit at the enterprises of the automobile industry, goals, objectives, rights and duties of the internal audit service to improve the efficiency of business processes.
Keywords: audit, internal control, internal audit, the automotive industry, risk assessment.
УДК 336
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРОЦЕССЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ КАК ЭЛЕМЕНТА ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ АВТОМОБИЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
© 2014
А.А. Курилова, доктор экономических наук, заведующая кафедрой «Финансы и кредит» Тольяттинский государственный университет, Тольятти (Россия)
Ключевые слова: аудит, внутренний контроль, внутренний аудит, предприятия автомобильной промышленности, оценка риска, финансовый механизм.
Аннотация: Специфика деятельности предприятий автомобильной промышленности делает необходимым формирование финансового механизма управления на предприятии автомобильной промышленности с акцентом на систему внутреннего контроля. Для достижения эффективности бизнес-процессов необходимо понимание возможных направлений повышения эффективности и обязанностей служб внутреннего контроля.
Осуществление внутреннего контроля - это обязательная функция всех руководителей коммерческих предприятий. Особенно актуален внутренний контроль для предприятий автомобильной промышленности, отрасли, которая подвержена влиянию циклично изменяющихся экономических процессов. Результаты исследования показывают, что в деятельности предприятий автомобилестроения присутствуют четко выраженные циклы различной длины [1, с.141]. Наличие подобных циклов делает необходимым гибкую адаптацию внутренней среды предприятия в соответствии с условиями внешней среды. Для достижения этой цели в хозяйственный механизм предприятия должен быть включен такой механизм как внутренний контроль.
Объём внутреннего контроля предприятий автомобильной промышленности включает в себя контроль и анализ выполнения финансово-хозяйственных планов предприятий автомобильной промышленности, систему менеджмента качества, контроль обеспечения информационной, пожарной и экологической безопасности, контроль сохранности активов, контроль соблюдения законодательства на предприятиях автомобильной промышленности, подготовку всех видов отчётности.
Руководители всех уровней управления предприятий автомобильной промышленности, независимо от их подчинённости и в соответствии с функциональными обязанностями, несут ответственность за организацию
и поддержание эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивающей достижение поставленных целей в следующих областях:
- результативность и эффективность финансово-хозяйственной деятельности;
- достоверность всех видов отчётности;
- соблюдение на предприятиях автомобильной промышленности законодательства Российской Федерации, нормативных документов предприятий автомобильной промышленности, а также других документов, регламентирующих различные виды деятельности предприятий автомобильной промышленности.
Руководители всех уровней управления предприятий автомобильной промышленности отвечают за:
- создание и поддержание среды контроля в подчинённых подразделениях (систему целей, организационную структуру, распределение полномочий и ответственности, политику и практику управления персоналом, этические нормы);
- обеспечение функционирования процесса оценки рисков для принятия своевременных и обоснованных решений;
- разработку и осуществление контрольных процедур в подчинённых подразделениях;
- организацию эффективного управления информацией (идентификацию, сбор информации и информационный обмен) и подготовки отчётности;
