Научная статья на тему 'Опыт составления финансовой отчетности по международным стандартам Райффайзенбанк Австрия'

Опыт составления финансовой отчетности по международным стандартам Райффайзенбанк Австрия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

CC BY
100
16
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.
iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.
i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.

Текст научной работы на тему «Опыт составления финансовой отчетности по международным стандартам Райффайзенбанк Австрия»

ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ

ОПЫТ СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПО МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ РАЙФФАЙЗЕНБАНК АВСТРИЯ

A.B. Суворову

кандидат экономических наук

Райффайзенбанк Австрия (полное название Райффайзен Центральбанк Австрия АГ) работает в России с 1989 г. в качестве представительства и с 1996 г. в качестве дочернего банка австрийской банковской группы «Райффайзен» по генеральной лицензии ЦБ РФ. Деятельность дочернего банка ЗАО «Райффайзенбанк Австрия» сосредоточена главным образом на коммерческих, розничных и инвестиционных банковских операциях. В настоящее время банк имеет четыре отделения в Москве и филиал в Санкт-Петербурге. В будущем планируется дальнейшее расширение розничной сети. В российских отделениях банка работает более 260 человек.

Валютный баланс банка составляет порядка 1,5 млрд дол., собственные средства — около 150 млн дол., а привлеченные средства клиентов (как корпоративных клиентов, так и частных вкладчиков) порядка 800 млн дол.

На специфику основной деятельности банка накладывают отпечаток такие особенности российской экономики, как отсутствие свободной конвертируемости национальной валюты за пределами страны, низкий уровень ликвидности, а также относительно высокие темпы инфляции. На деятельность банка определенное влияние оказывают колебания валютного курса и высокая зависимость российского банковского сектора от макроэкономической ситуации в стране, которая по-прежнему ограничивает объемы операций банка на финансовом рынке. Руководство банка должно исполь-

зовать наиболее точную информацию для того, чтобы при необходимости корректировать рыночные котировки для отражения собственной оценки справедливой стоимости.

Ежедневное количество бухгалтерских проводок в банке составляет порядка 70 тыс. в течение одного нормального операционного дня, а в конце месяца это количество проводок составляет 150 — 200 тыс. Основная часть их — проводки по счетам частных вкладчиков.

Уже семь лет банк готовит финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами, в то время как учетные записи ему приходится вести в соответствии с требованиями ЦБ РФ. Данная финансовая отчетность подготавливается на основе учетных данных, предоставляемых в Банк России в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (РПБУ) с корректировками, предусмотренными используемым программным обеспечением, необходимыми для приведения ее в соответствие с МСФО, с учетом всех изменений, вносимых Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности, и интерпретаций, подготавливаемых Постоянным комитетом по интерпретации при Комитете по МСФО.

Финансовая отчетность предоставляется банком в национальной валюте (российских рублях) с учетом покупательной способности российского рубля по состоянию на 31 декабря отчетного периода. Все суммы, представленные в финансовой отчетности, округляются до тысяч рублей.

С 1 января 2001 г. банк перешел на ведение учета в соответствии с МСФО 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка». Введение данного стандарта отразилось прежде всего на отчете об изменениях в составе собственных средств акционеров. Райффайзенбанк Австрия не применяет МСФО 39 ретроспективно к информации предшествующих отчетных периодов в соответствии с требованиями данного стандарта.

При переходе на МСФО 39 банк произвел некоторые изменения в своей учетной политике, классифицировав весь свой портфель ценных бумаг как торговые ценные бумаги. Торговые ценные бумаги — это ценные бумаги, приобретаемые с целью получения прибыли за счет краткосрочных колебаний цены или маржи дилера, или ценные бумаги, являющиеся частью портфеля фактически используемого тем или иным банком для получения краткосрочной прибыли. Райффайзенбанк Австрия классифицирует ценные бумаги как торговые ценные бумаги, если у него есть намерения продать их в течение года с момента приобретения.

Первоначально торговые ценные бумаги учитываются по стоимости приобретения, которая включает затраты по сделкам, а затем переоцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость ценных бумаг рассчитывается либо на основе их рыночных котировок, либо с применением специальных методик оценки с использованием допущения о возможности реализации данных ценных бумаг в будущем. При определении рыночных котировок все торговые ценные бумаги оцениваются по цене последних торгов, если данные ценные бумаги котируются на бирже, или по цене последней котировки на покупку, если сделки по этим ценным бумагам заключаются на внебиржевом рынке.

Изменения справедливой стоимости отражаются в отчете о прибылях и убытках за период, в котором имели место данные изменения, в составе доходов за вычетом расходов по операциям с торговыми ценными бумагами. Купонный и процентный доходы по торговым ценным бумагам показываются банком в отчете о прибылях и убытках как процентные доходы по ценным бумагам. Полученные дивиденды отражаются по строке «Доходы по дивидендам».

До перехода на ведение учета по МСФО 39 Райффайзенбанк Австрия относил все торго-

вые ценные бумаги в торговый портфель. Облигации федерального займа (ОФЗ) отражались по наименьшей амортизированной и рыночной стоимости. Акции компаний и прочие ценные бумаги учитывались по рыночной стоимости. Стоимость других ценных бумаг рассчитывалась на основе рыночных котировок или оценки руководством возможности реализовать данные ценные бумаги в будущем. Некоторые ценные бумаги, рыночные котировки по которым отсутствовали, а также ценные бумаги, существующие котировки которых, по мнению руководства, не отражали их реальной рыночной стоимости, были оценены руководством банка по справедливой стоимости.

Особенности составления отчетности по МСФО Райффайзенбанк Австрия на базе российской учетной информации

Проводимая в настоящее время в России банковская реформа — сложный комплексный процесс, направленный на интеграцию российских банков в международное банковское сообщество. Один из важнейших элементов этой интеграции — повышение доверия иностранных партнеров к российским банкам. Поэтому переход российских банков на финансовую отчетность, которая понятна и вызывает доверие не только в России, но и за рубежом, является весьма важным элементом банковской реформы. Многие российские банки уже сейчас самостоятельно составляют финансовую отчетность как в соответствии с требованиями российского законодательства, так и по международным стандартам. В существующей практике составления финансовой отчетности можно найти множество примеров того, как меняется отношение к российским банкам со стороны зарубежных партнеров после ознакомления с финансовой отчетностью, составленной по международным стандартам.

В России, в условиях повышенных рисков, признание МСФО является важным шагом, направленным на привлечение иностранных инвестиций. По словам аналитика банка «Морган Стэнли» (Morgan Stanley) Д.-П. Смита, иностранные инвесторы «не готовы всерьез прийти на российский рынок до тех пор, пока не будут сделаны улучшения в области корпоративной прозрачности». Переход на международную практику учета существенно облегчит взаимо-

международный бухгалтерский учет

2 (62) февраль 2004

отношения кредитных организаций с их зарубежными партнерами и будет способствовать увеличению числа совместных проектов. Необходимо подчеркнуть, что приведение системы учета в соответствие с международными стандартами не является только российской проблемой; процесс гармонизации и стандартизации системы бухучета носит глобальный характер. Например, в рамках Европейского союза эта работа осуществляется уже около 40 лет.

В связи с переходом российской банковской системы на МСФО особый интерес представляет деятельность иностранных банков, которые уже много лет составляют свою отчетность в таком формате, причем используют для этой цели соответствующие программные продукты. Основная цель создания любой автоматизированной банковской системы (АБС) — повышение качества управления кредитной организацией. Управление банком представляет собой сложный процесс, характеризующийся целым комплексом различных функций, регламентирующих его деятельность, каждая из которых оказывает определенное управляющее воздействие на одну из сфер деятельности банка. В условиях перехода всех российских банков на МСФО следует тщательно изучить опыт тех банков, которые вот уже на протяжении многих лет осуществляют подготовку отчетности как в соответствии с Российскими правилами бухгалтерского учета, так и по международным стандартам.

Переход российской банковской системы на МСФО позволяет не только сравнивать финансовую отчетность российских и зарубежных банков по единым стандартам, но и значительно упрощает процедуру подготовки ежегодной и ежемесячной отчетности. Согласно принятым в международной практике правилам отчетность готовится не с помощью таблиц соответствия между российской и международной системой учета, а непосредственно из банковской операционной системы, каковой и является операционная система М1зу8, вот уже в течение многих лет успешно работающая в Райффайзенбанк Австрия.

Компания М1зу8, программные продукты которой использует в своей деятельности данный банк, является ведущим в мире поставщиком информационно-технологических решений для банковской индустрии. Разработанные компанией программные продукты предназначены для обслуживания полного комплекса бан-

ковских операций. В их число входит система Midas, используемая для обслуживания международных банковских операций, которая способствует принятию более гибких решений и повышению эффективности операций клиентов банка.

Помимо поддержки работы казначейских отделов и отделов рынков ценных бумаг, система Midas предоставляет банку комплексное решение при обслуживании корпоративных клиентов. Это системное решение включает в себя как оснащение персональных менеджеров новейшими средствами управления взаимоотношениями с клиентами, так и способность предлагать и обеспечивать предоставление высококачественных банковских продуктов и услуг, запрашиваемых клиентами либо по электронным каналам связи, либо более традиционными способами. Например, если речь заходит о сквозной обработке платежей, производительность системы может в три раза превосходить отраслевую норму, что снижает операционные расходы и позволяет банку повысить его конкурентоспособность при сохранении возможности принятия более гибких решений в быстро меняющихся условиях.

Непрерывно совершенствуя свою деятельность, Misys с помощью другой системы — Equation — сумела расширить число основных маркетинговых каналов, в первую очередь, путем использования возможностей электронного ведения банковских операций и банковского обслуживания, используя средства мобильной связи, а также — через Интернет. Помимо этого, система Equation обеспечивает полную поддержку продуктов и услуг банка, ориентированных на корпоративных клиентов, включая обслуживание операций торгового финансирования и обработку операций казначейского отдела и рынка ценных бумаг с использованием специализированной интегрированной системы.

Другое программное обеспечение — Trade Innovation — разработанное компанией Misys, является единственным в своем роде решением по автоматизации операций по торговому финансированию. Применение этой системы, объединившей в себе новейшие достижения в сфере электронной коммерции и техники управления потоками данных, позволяет банку получить практическую выгоду благодаря своей гибкости и открытости по отношению к интерфейсам пользователей.

И последняя система, которую в основном использует в своей работе Райффайзенбанк Австрия, — это система Вапкша51ег. Данная система предоставляет комплексное решение, позволяющее объединить оказание банковских услуг розничным и корпоративным клиентам и казначейских услуг в единой, полностью интегрированной среде. При этом обеспечивается необходимая информационная поддержка всех операций, выполняемых банком.

Как известно, отчетность по МСФО не может быть напрямую подготовлена на базе отчетности, составленной в соответствии с РПБУ. В своем более широком понимании МСФО является неким сводом принципов оценки активов, пассивов, доходов и расходов, и с этой точки зрения международные стандарты не оперируют конкретными проводками, не имеют четких правил дебетования одного счета и кредитования другого с целью получения отчетности. Отличие международных стандартов от российских ПБУ лежат в основах системы учета. Поэтому российской банковской системе придется отказаться от установленных правил проведения проводок, а также определенных правил оценки статей активов, пассивов, доходов и расходов.

Операционная система,

используемая Райффайзенбанк Австрия

для составления отчетности по МСФО

Благодаря уникальным возможностям системы, разработанной компанией М15уз, Райффайзенбанк Австрия может обеспечивать предоставление услуг по различным коммуникационным каналам. Клиенты банка способны совершать банковские операции в наиболее удобном для них режиме, в любое время, в любом месте, где бы они ни находились. Поскольку дочерний банк является частью банковской группы Райф-файзен, эта операционная система используется во всех остальных филиалах банка в странах Восточной и Западной Европы. В эту систему заложен внутренний план счетов и стандартные типы бухгалтерских проводок. Система предоставляет возможность полного функционального охвата и позволяет осуществлять деятельность на уровне отделений банка с максимальной гибкостью, что в результате увеличивает производительность и повышает операционную эффективность и качество услуг, оказываемых клиентам.

Система разработана компанией с учетом требований по обеспечению широкого функционального охвата, простоты в эксплуатации и универсальности в поддержке банковских операций, что дает возможность эффективно внедрять новые продукты. Используя учетную информацию, находящуюся во внутреннем плане счетов и в отчетности, банк формирует отчетность в соответствии с российскими ПБУ. Процесс формирования осуществляется через некий свод таблиц соответствия, а формирование отчетности по международным стандартам происходит автоматически, благодаря тем принципам, которые заложены в момент создания автоматизированной банковской системы. Таким образом, подготовка отчетности в соответствии с российскими ПБУ является своего рода переложением внутренних проводок по плану лицевых счетов, который предписан ЦБ РФ.

В число функций, выполняемых с помощью программного обеспечения, разработанного компанией М15у8, входит, например, работа банковских кассиров-операционистов, включая выполнение расчетно-кассовых операций, ведение кассовых учетных журналов, расчет итоговых кассовых остатков, кассовый анализ и денежные переводы.

Банковская деятельность требует оперативного (ежедневного) получения сведений о видах деятельности клиентов и их предпочтениях по банковским продуктам и услугам. Получение этой информации возможно благодаря системе М15у5. Кроме того, учет остатков на клиентских счетах ведется в выбранной клиентом валюте, а также в валютах, являющихся базовыми для Райффайзенбанк Австрия. Бизнес-процессы бэк-офиса централизованы и автоматизированы, включая работу по обслуживанию займов, что высвобождает время для концентрации усилий, направленных на повышение эффективности продаж банковских продуктов клиентам и на максимальном использовании имеющихся рыночных возможностей в области предоставления клиентских услуг.

Мониторинг банковских операций

Благодаря тому, что операционная система банка консолидируется в банковскую группу Райффайзен, она является ключевым элементом финансового управления и контроля за деятельностью всех дочерних банков. Система

позволяет вводить информацию о проводимых операциях и контролировать проведение этих операций в режиме реального времени, причем разграничение полномочий ввода информации и ее авторизации предусмотрено операционной системой. Это так называемый «принцип четырех глаз». Человек, который вводит информацию, не может ее авторизировать, а человек, который авторизирует информацию, не имеет право ее вводить.

В систему также заложена и функция предварительного контроля, то есть контроля той информации, которая уже была введена в систему, что позволяет определить, кто и в какой момент ввел информацию, имел ли он на это право, и к каким последствиям привел этот ввод.

Модули ввода информации распределены по отделам, и каждый отдел имеет полномочия доступа только к тем модулям, которые касаются его деятельности.

Главное отличие многоуровневой системы М1зу5 состоит в том, что она оперирует событиями, а не проводками. Событие — это любая банковская операция, которая предварительно описана в типовом журнале проводок как по балансовым, так и внебалансовым счетам, и которая (одновременно с вводом в систему) напрямую затрагивает счета доходов и расходов в части комиссии, взимаемой за операцию. Таким образом, одновременно с вводом в систему можно определить предполагаемый доход, даже если этот доход не был получен на соответствующий счет.

Сегодня для успеха на рынке розничных банковских услуг в условиях острой конкуренции необходимо, чтобы информационная сис-

тема управления банком была способна обрабатывать и хранить все значимые сведения по каждому виду его деятельности. Именно по этой причине, стремясь максимально удовлетворить потребности банков в данной области, фирмы-разработчики автоматизированных банковских систем создают специализированные программные продукты, встраивая в них средства комплексной обработки банковской отчетности. Открытая архитектура базы данных таких систем, совместимая с языком структурированных запросов, позволяет использовать стандартные инструменты обработки запросов и отчетности.

Кроме того, такого рода программные продукты позволяют осуществлять качественную оценку результатов работы по клиентам и банковским продуктам, а также оценивать уровень эффективности организации труда и финансовую отдачу различных направлений банковского бизнеса. Это дает возможность получать точную и своевременную информацию, требующуюся для повышения эффективности банковских операций и качества обслуживания клиентов.

В заключение следует отметить, что Райффайзенбанк Австрия использует именно такое программное обеспечение, которое позволяет легко произвести оценку работы с получением достоверных результатов, что упрощает выявление тех участков, где требуется проведение мер по снижению расходов. В разработанный для этих целей инструментарий входят средства ранжирования (дифференциации) клиентов, проведение анализа возможных сценариев и операционно-стоимостного анализа для калькуляции издержек в зависимости от объема трудовых затрат.

i Надоели баннеры? Вы всегда можете отключить рекламу.