CC BY
74М^оНиториНг и анализ ситуации
обращение взыскания на имущество
и банкротство организации: алгоритм принятия решения руководителем организации
с.Е. КОВАН,
кандидат технических наук, старший научный сотрудник Финансовая академия при Правительстве РФ
В проблематике финансового оздоровления и предупреждения банкротства организаций важное место занимает истребование задолженности кредиторами в порядке, предшествующем возбуждению дела о банкротстве.
Наличие у организации просроченной задолженности, которая отвечает признакам банкротства, еще не означает, что в отношении организации непременно будет инициировано дело о несостоятельности. Для этого заинтересованные кредиторы и уполномоченные органы должны пройти важный этап, связанный с истребованием задолженности через другие механизмы. В соответствии со ст. 6 и 7 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве) конкурсные кредиторы и уполномоченные органы по денежным обязательствам должны получить исполнительный документ по исковому заявлению в арбитражный суд, а уполномоченный орган по обязательным платежам должен пройти процедуру принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества организации, установленную налоговым законодательством.
Право на обращение в арбитражный суд возникает у конкурсного кредитора по истечении 30 дней с даты направления (предъявления к исполнению) исполнительного документа в службу судебных приставов и его копии должнику, а у уполномоченного органа — через 30 дней после принятия решения о взыскании задолженности за счет имущества. При этом в соответствии со ст. 47 (п. 1) Налогового кодекса РФ взыскание налога также производится путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю.
Отметим, что даже в том случае, если кредиторы и уполномоченные органы не планируют возбуждения дела о банкротстве своего должника, а обратившись в Федеральную службу судебных приставов в целях исполнения решения арбитражного суда или уполномоченного органа, не подают заявления в арбитражный суд по истечении установленного 30-дневного срока, для организации-должника эти действия все же могут быть причиной возбуждения дела о банкротстве, но уже по заявлению, которое подает руководитель организации.
В Законе о банкротстве в ст. 9 установлена обязанность руководителя организации подать в арбитражный суд заявление о банкротстве своей организации, если обращение взыскания на имущество существенно осложнит или сделает невозможной хозяйственную деятельность организации. Кроме того, в той же ст. 9 упомянуты обстоятельства, которые могут быть косвенно связаны с обращением взыскания на имущество. Даже если обращение взыскания и реализация части имущества не осложняет хозяйственную деятельность, могут возникнуть обстоятельства, когда проведенное погашение долга по требованиям одного кредитора (истца) приведет к невозможности удовлетворения требований других кредиторов, что тоже вызывает обязанность руководителя подать в арбитражный суд заявление о банкротстве.
Добавим также, что в Законе о банкротстве присутствует ст. 8, в которой установлено право руководителя организации на обращение в арбитражный суд с заявлением о банкротстве в предвидении банкротства, т. е. при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о невозможности исполнить денежные обязательства и уплатить
обязательные платежи в установленные сроки.
Из сказанного очевидно, что обстоятельства, связанные с обращением взыскания на имущество организации, образуют целый комплекс экономико-правовых проблем, которые, по мнению автора, пока не нашли своего адекватного решения в теории и практике антикризисного управления.
Основным правовым документом, который регулирует отношения, возникающие при обращении взыскания на имущество организации, является Федеральный закон «Об исполнительном производстве». С 01.02.2008 вступила в силу новая редакция указанного закона от 02.10.2007 №229-ФЗ.
Задачами исполнительного производства являются правильное и своевременное исполнение судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а в предусмотренных законодательством Российской Федерации случаях — исполнение иных документов в целях защиты нарушенных прав, свобод и законных интересов граждан и организаций.
В целях обеспечения выполнения исполнительного документа судебный пристав может накладывать арест на имущество организации, передавать арестованное и изъятое имущество на хранение. Данное имущество может быть реализовано или передано взыскателю в целях погашения долга организации перед ним.
При этом очень большое значение имеет то, какое имущество будет арестовано судебным приставом в целях обеспечения исполнительного документа и какие последствия вызовут эти действия для организации должника. Среди негативных последствий ареста имущества организации могут быть следующие.
1. Арестованное имущество необходимо должнику для осуществления производственной деятельности и реализация этого имущества ее остановит.
2. Реализация арестованного имущества вызовет существенные осложнения производственной деятельности1.
Очевидно, что в этих обстоятельствах после реализации арестованного имущества организация не сможет выполнить взятых на себя ранее обязательств по отношению к другим кредиторам. Таким образом, возникает ситуация, когда исполнение обязательств перед кредитором, который истребует долг в порядке исполнительного производства, может нарушить
1 Термин «существенное осложнение» введен Законом о банкротстве без определения, что это такое. Можно предположить, что существенным будет такое осложнение, которое приведет к невозможности отвечать по своим обязательствам в полном объеме и в установленные сроки.
права и законные интересы других кредиторов. А такие проблемы в рыночной экономике решаются только в рамках института банкротства.
В связи со сказанным при проведении исполнительного производства установлена особая очередность обращения взыскания на имущество организации в случае отсутствия у нее денежных средств, достаточных для удовлетворения требований, содержащихся в исполнительном документе (в соответствии со ст. 94 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ):
в первую очередь — движимое имущество, непосредственно не участвующее в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг, в том числе на ценные бумаги (за исключением ценных бумаг, составляющих инвестиционные резервы инвестиционного фонда), предметы дизайна офисов, готовую продукцию (товары), драгоценные металлы и драгоценные камни, изделия из них, а также лом таких изделий;
во вторую очередь — на имущественные права, непосредственно не используемые в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг;
в третью очередь — на недвижимое имущество, непосредственно не участвующее в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг;
в четвертую очередь — на непосредственно используемые в производстве товаров, выполнении работ или оказании услуг имущественные права и на участвующее в производстве товаров имущество: объекты недвижимого имущества производственного назначения, сырье и материалы, станки, оборудование и другие основные средства, в том числе ценные бумаги, составляющие инвестиционные резервы инвестиционного фонда.
Таким образом, установленная очередность позволяет сначала попытаться решить вопрос удовлетворения требований по иску за счет имущества, не используемого в производстве, т. е. без ущерба для основной хозяйственной деятельности, а только если такого имущества недостаточно, то привлекаются активы, используемые в производственной деятельности.
Только при наложении ареста на имущество четвертой очереди могут возникнуть отрицательные последствия, связанные с существенным осложнением или прекращением деятельности должника.
Поэтому законодательством об исполнительном производстве предусмотрено, что в этом случае судебный пристав-исполнитель в 3-дневный срок со дня составления акта о наложении ареста на указанное имущество направляет в Федеральную
налоговую службу (ФНС России) копии документов о наложении ареста, а также сведения о размере требований взыскателей.
ФНС России в 30-дневный срок должна принять решение и сообщить судебному приставу-исполнителю об осуществлении или отказе в осуществлении действий по возбуждению в арбитражном суде производства по делу о несостоятельности (банкротстве) организации. Судебный пристав-исполнитель приостанавливает исполнительные действия по реализации имущества до получения ответа ФНС.
Если ФНС России сообщила судебному приставу-исполнителю об осуществлении действий по возбуждению в арбитражном суде производства по делу о несостоятельности (банкротстве) организации, то судебный пристав-исполнитель приостанавливает исполнительные действия по реализации имущества организации до принятия арбитражным судом решения о введении в отношении нее процедуры банкротства.
Аналогичные процедуры установлены в случае ареста имущества кредитной организации. При этом вместо ФНС России в качестве государственного органа выступает Банк России.
Указанный порядок направлен на то, чтобы не допустить ущемления прав государства и других кредиторов при проведении исполнительных действий. При введении процедуры банкротства исполнение исполнительных документов в основном приостанавливается, а аресты имущества снимаются, что позволяет либо восстановить платежеспособность, либо рассчитаться со всеми кредиторами соразмерно их долгам.
Так, как описано выше, выглядят основные вопросы и проблемы, возникающие при обращении взыскания на имущество организации со стороны судебного пристава-исполнителя и других органов исполнительной власти. Однако с точки зрения самой организации и ее руководителя, после обращения взыскания на имущество 4-й очереди не обязательно произойдет остановка или существенное осложнение деятельности. Дело в том, что среди объектов имущества 4-й очереди есть те, выбытие которых не влечет за собой последствий для платежеспособности организации.
Например, тот же самый уровень производства может быть обеспечен при более интенсивном использовании оборудования и площадей после их формального сокращения. Сырье и материалы, которые используются в производстве, могут быть сокращены за счет усовершенствования технологии производства или реализации так называемых
сверхнормативных запасов сырья и материалов и т. д. Ответить на вопрос о том, как повлияет арест имущества 4-й очереди на возможности продолжать производственную деятельность, может только руководитель организации, владеющий всем объемом финансово-экономической информации.
В силу обязанностей и прав, установленных для руководителя организации Законом о банкротстве, в случае обращения взыскания на имущество руководитель должен провести анализ ситуации и принять одно из следующих решений.
1. Подать заявление должника в арбитражный суд о банкротстве организации в силу обязанности, установленной ст. 9 Закона о банкротстве, если обращение взыскания на имущество делает невозможной или существенно осложняет деятельность организации или последствием удовлетворения искового требования будет невозможность удовлетворить требования других кредиторов.
2. Подать заявление должника в арбитражный суд о банкротстве организации, используя право, установленное ст. 8 Закона о банкротстве, т. е. в предвидении банкротства.
3. Не совершать действия, упомянутые в пп. 1 и 2, так как обращение взыскания на имущество не влияет на возможности осуществления производственной деятельности и/или выполнения обязательств перед кредиторами.
Руководитель не может отказаться от принятия и реализации одного из этих решений, так как неправильное поведение в период обращения взыскания на имущество может быть впоследствии квалифицировано как совершение правонарушения или даже преступления в экономической сфере.
Например, в соответствии с п. 5 ст. 14.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) неподача заявления при обстоятельствах, предусмотренных ст. 9 Эако-на о банкротстве, влечет наложение административного штрафа на руководителя в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от шести месяцев до двух лет.
если заявление не подано, когда экономические обстоятельства этого требовали, то судебный пристав-исполнитель проводит продажу арестованного имущества в целях удовлетворения иска кредитора. В этом случае может оказаться, что произошло погашение требований одного кредитора в ущерб другим. В дальнейшем это может быть квалифицировано как деяние, предусмотренное п. 2 ст. 196 (преднамеренное банкротство) Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ), т. е как бездействие, заведомо
влекущее неспособность юридического лица в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если это бездействие причинило крупный ущерб. За это УК РФ предусмотрено наказание штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до двухсот тысяч рублей, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо без такового.
Если крупный ущерб не установлен, то в соответствии с п. 2 ст. 14.12 КоАП РФ такие действия наказываются наложением административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти тысяч рублей или дисквалификацией на срок от шести месяцев до трех лет.
С другой стороны, если заявление подано, а оснований к этому не было, то в ходе проведения процедуры банкротства может быть установлено, что банкротство фиктивное, что подпадает под п. 1 ст. 14.12 КоАП РФ (влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти до десяти тысяч рублей или дисквалификацию на срок от шести месяцев до трех лет), а в случае причинения крупного ущерба подпадает по действие ст. 197 УК РФ и наказывается штрафом в размере от
ста до трехсот тысяч рублей, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей, или в размере заработной платы, или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо без такового.
Как видно, руководитель организации в случае обращения взыскания на имущество должен пройти по достаточно тонкой грани между двумя сторонами нарушения законодательства и принять четко обоснованное решение.
Дадим общее представление о методике проведения такого анализа и обосновании выработанной линии поведения с учетом требований закона об исполнительном производстве. Для этого рассмотрим состав имущества организации на основании ее бухгалтерского баланса. В таблице представлено большинство строк, присутствующих в балансе, с указанием на номер очереди при обращении взыскания на имущество. С учетом сказанного выше 4-ю очередь мы подразделяем на две части:
4" — активы, участвующие в производстве, выбытие которых не нарушит проведения производственной деятельности;
4 — активы, непосредственно принимающие участие в производстве, без которых основная производственная деятельность невозможна или существенно осложняется.
Вид имущества — активы Номер очереди при обращении взыскания на имущество
Нематериальные активы, в том числе Непосредственно участвующие в производстве; 4
Не участвующие в производстве 2
Основные средства Непосредственно участвующие в производстве; 4
Легковой автотранспорт 1
Непрофильные объекты недвижимости 3
Незавершенное строительство 3
Долгосрочные финансовые вложения Ценные бумаги 1
Доходные вложения в материальные ценности 2
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы Преимущественно 1
Запасы Сырье материалы, комплектующие 4
Сверхнормативные запасы сырья, материалов, комплектующих 4"
Затраты в незавершенном производстве 4
Готовая продукция и товары для перепродажи 1
Товары отгруженные 2
Прочие запасы и затраты Преимущественно 1
Долгосрочная дебиторская задолженность 2
Краткосрочная дебиторская задолженность 2
Краткосрочные финансовые вложения 1
Денежные средства 1
Прочие оборотные активы Преимущественно 1
Проведя анализ данных таблицы, необходимо ответить, что тактика руководителя организации при обращении взыскания на имущество должна быть следующей.
Зная сумму искового требования: сумму иска и стоимость имущества всех очередей (желательно рыночную стоимость) С1, С2, С3, С4, а также стоимость той части имущества 4-й очереди, которая может быть отчуждена и реализована без последствий для производства — С4", надо провести их последовательное сравнение. Схема принятия решения руководителем организации по последствиям обращения взыскания на имущество организации представлена на рисунке.
Если сумма иска не покрывается общей суммой стоимости имущества первой, второй, третьей очередей и очереди, которую мы обозначили 4" (С1 + С2 + С3 + С"), то при реализации арестованного имущества отрицательных последствий для производственной деятельности избежать не удастся, и руководитель организации обязан подать заявление должника в арбитражный суд в соответствии с требованием абз. 5 ст. 9 Закона о банкротстве.
Если сумма иска покрывается стоимостью имущества первой очереди — С1 или суммой стоимости имущества первой и второй очередей — (С1
+ С2), или суммой стоимости имущества первой, второй и третьей очередей — (С1 + С2 + С3), или общей суммой стоимости имущества первой, второй, третьей очередей и очереди, которую мы обозначили 4" - (С1 + С2 + С3 + С"), то реализация имущества для покрытия иска не нарушает возможности осуществления производственной деятельности. Следовательно, обязанность руководителя организации подать заявление должника в арбитражный суд (абз. 5 ст. 9 Закона о банкротстве) не возникает.
Однако в этом случае у руководителя организации могут быть разные варианты поведения, которые связаны с тем, что у организации помимо задолженности по исковому требованию могут быть и другие обязательства перед кредитными организациями и/или другими предприятиями. В составе оставшихся обязательств может быть уже просроченная задолженность (обозначим Ост. КЗ — оставшаяся кредиторская задолженность), а также обязательства, срок погашения которых еще не наступил (обозначим Ост. ТО — оставшиеся текущие обязательства).
В случае когда оставшаяся просроченная задолженность имеется (Ост. КЗ > 0), надо проанализировать возможности ее удовлетворения за
счет оставшегося имущества, не используемого в производственном процессе.
Если [(С1+С2+С3) - I иска] + С" < Ост. КЗ, то оставшегося имущества недостаточно для покрытия оставшейся просроченной задолженности и данный случай подпадает под действие абз. 2 ст. 9 Закона о банкротстве, так как удовлетворение требований одного кредитора приводит к невозможности удовлетворения требований других кредиторов.
Если [(С1+С2+С3) - I иска] + С» > Ост. КЗ или просроченная задолженность у организации отсутствует, а срок погашения оставшихся обязательств не наступил, то у руководителя нет обязанности подачи заявления в арбитражный суд о банкротстве организации.
Вместе с тем в рассматриваемом случае организация при удовлетворении иска может лишиться значительной части своего ликвидного имущества, а сроки погашения оставшихся обязательств все же через некоторое время наступят. Руководитель организации должен проанализировать ближайшие финансовые перспективы организации и при невозможности обеспечения текущей платежеспособности может воспользоваться правом на подачу заявления должника в арбитражный суд (ст. 8 Закона о банкротстве) в предвидении банкротства.
Для оценки текущей платежеспособности можно рассчитать следующие показатели - коэффициент текущей ликвидности и степень платежеспособности по текущим обязательствам2 при условии реализации имущества в счет погашения предъявленного иска.
Ктл = [(С1+С2+С3) - 1иска] / Ост. ТО;
Ст. плат. ТО = (Ост. ТО/Ср. Вр.), где Ср. Вр. — сложившийся уровень среднемесячной выручки организации. Степень платежеспособности по текущим обязательствам имеет размерность - месяцы.
Если коэффициент текущей ликвидности меньше 1, а степень платежеспособности по текущим обязательствам одновременно превышает 3 мес., то руководитель организации имеет все основания принять решение об обращении в арбитражный суд с заявлением должника в предвидении банкротства (ст. 8), поскольку оставшегося имущества, не используемого в производстве, не достаточно для покрытия оставшихся обязательств,
2 Данные показатели используется как финансовые показатели платежеспособности в соответствии с Правилами проведения финансового анализа арбитражными управляющими, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 25.06.03 №367.
а за счет осуществления текущей производственной деятельности текущие обязательства не могут быть покрыты в установленные сроки3.
Во всех других случаях, например, если степень платежеспособности на момент подачи заявления о банкротстве была меньше 3 мес. или оставшееся имущество, не участвующее в производственной деятельности, покрывает сумму оставшихся обязательств, в случае подачи заявления должника и возбуждения дела о банкротстве могут быть обнаружены признаки фиктивного банкротства.
Подача заявления в арбитражный суд руководителем организации должника о банкротстве, до того как обращение взыскания на имущество перешло в стадию продажи этого имущества, позволяет остановить процессы реализации активов и, таким образом, дает возможность защитить бизнес организации при временных трудностях.
Вместе с тем из рассмотренных выше возможных последствий обращения взыскания на имущество становится ясно, что с точки зрения предотвращения несостоятельности возникновение такой ситуации, когда руководитель организации должен сам подавать заявление о банкротстве, также нежелательно, как и допустить обращения в суд конкурсных кредиторов.
Литература
1. Федеральный закон от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
2. Федеральный закон от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражными управляющими финансового анализа».
4. Приказ Минэкономразвития России от 21.04.2006 №104 «Об утверждении методики проведения Федеральной налоговой службой учета и анализа финансового состояния и платежеспособности стратегических предприятий и организаций».
3 Для большинства организаций эти сроки составляют 3 мес., для стратегических организаций и организаций топливно-энергетического комплекса — 6 мес.
Приказом Минэкономразвития России от 21.04.06 №104 организации, имеющие коэффициент текущей ликвидности меньше 1 и, одновременно, степень платежеспособности по текущим обязательствам, превышающую сроки, соответствующие признакам банкротства, классифицируются как не имеющие достаточных финансовых ресурсов для обеспечения своей платежеспособности.
