CC BY
37
НОВАЦИИ 2023 ГОДА В РАСЧЕТАХ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА, СВЯЗАННЫЕ С ИЗМЕНЕНИЯМИ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
И.М. Крайнова, старший преподаватель С.Н. Артыкова, старший преподаватель Сибирский государственный университет путей сообщения (Россия, г. Новосибирск)
DOI:10.24412/2411-0450-2023-4-2-10-12
Аннотация. С января 2023 года на практике к работодателям, бухгалтерам возникли претензии и вопросы со стороны работников по расчетам их заработной платы, которые явились следствием изменений в налогообложении по НДФЛ, а именно, изменение даты получения дохода в виде заработной платы. Авторы рассматривают подходы к расчету размера заработной платы за первую половину месяца, особенности удержания НДФЛ, оформление соответствующих справок о размере доходов сотрудников, способы информированиях о составных частях зарплаты.
Ключевые слова: размер аванса, заработная плата за первую половину месяца, НДФЛ, дата получения дохода, справка о доходах, расчетный листок.
Несмотря на то, что изменения действуют уже более трех месяцев, до сих пор для работников есть некоторая неясность в работе бухгалтерской службы, имеются вопросы со стороны сотрудников, ответы на которые содержатся в данной статье, чем и обусловлена ее актуальность в настоящее время. Не все работники связали произошедшие изменения с налогообложением, большинство предположило, о возможном изменении или нарушении трудового законодательства.
Во-первых, еще в декабре 2022 года рекомендовалось организациям провести разъяснительную беседу с работниками об изменениях в главу 23 НК РФ, в том числе о том, что с заработной платы за первую половину месяца (далее - аванс) будет удержан налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), так как теперь дата получения дохода в виде заработной платы -это дата ее выплаты, а не начисления, как было ранее [1]. Кроме того, следовало предупредить всех сотрудников, что с 1 января авансы будут рассчитываться исходя из фактически отработанного времени. Наиболее частые вопросы: «почему так мало я получил?», «когда дадут остальное?» и т. д. Наиболее конфликтные грозятся подать в суд.
В Трудовой кодекс действительно не вносились изменения, из-за которых нуж-
но было бы срочно менять порядок расчетов с сотрудниками. Но сейчас в большинстве учетных программ нет возможности начислять оплату труда за первую половину месяца (аванса) в фиксированном размере или в процентах от оклада. Это связано с новыми правилами по НДФЛ [2].
Теперь зарплата признается доходом не в последний день месяца, а в день ее выплаты. Поэтому налог нужно удерживать как минимум дважды - при выплате аванса и при окончательном расчете за месяц. Соответственно, суммы к выплате изменились бы в любом случае. Необходимо было донести до работников, что в итоге за месяц они получат ровно столько же, как и раньше. Единственное отличие - суммы в аванс и зарплату будут меняться. Объявление об изменениях можно было разместить на корпоративном портале или разослать работникам по электронной почте.
Не следует переживать, что кто-либо из сотрудников обратится в суд или трудин-спекцию. Роструд считает расчетный способ оптимальным. Если исчислять аванс в процентах, есть риск завысить или занизить его. Когда платиться сотруднику аванс в размере меньше чем за фактически отработанное время, это дискриминация и нарушение его трудовых прав. А если больше, это может повлечь неправомерный расчет выплаты за вторую половину
месяца. Авторы обращают внимание, что ответ на данный вопрос от 10.01.2023 года размещен на сайте Роструда онлайнин-спекция.рф за номером 174138.
Организация-работодатель может оставить фиксированные авансы при малочисленном штате. При этом следует учесть, что 40% от оклада - это мало. Ведь после удержания НДФЛ сотрудник получит «на руки» примерно треть зарплаты (34,8% оклада = 40% х 0,87). В этом случае претензии будут не только от работника, но и от трудовых инспекторов. Поэтому безопаснее увеличить аванс до 46-47%.
Следующий вопрос в настоящее время возникает у работников при получении ими справки о доходах, которая может быть представлена в соцслужбы, другие организации. Имеют место ситуации, когда справка, выданная работодателем, не принималась по причине неотражения всей заработной платы, которую получает работник в одном месяце, как было ранее. Ведь аванс за январь попадает в доход января, а вторая часть январской зарплаты -в доход февраля.
В данном случае необходимо порекомендовать работнику взять образец справки по месту требования. В большинстве таких организаций есть либо шаблоны, либо требования к таким документам. До сих пор чиновникам подходила справка о доходах из приложения к 6-НДФЛ. Сейчас, возможно, она их не устроит из-за нового порядка уплаты НДФЛ [1].
Так как с 1 января 2023 года изменились сроки уплаты НДФЛ, правило о том, что доход в виде зарплаты считается полученным на последний день месяца, за который ее начислили, больше не работает. Зарплата относится исключительно к месяцу, в котором ее выдали работнику. Поэтому и выходит, что зарплата за один месяц будет доходом разных периодов.
Справка о доходах сотрудника - это налоговая отчетность. В соцзащиту могут быть предоставлены сведения в любой форме. Унифицированного бланка нет. Если соцзащита рекомендует представить сведения на определенном бланке, есть смысл это сделать.
Следующий вопрос-претензия от работников - это изменения порядка выдачи расчетного листка работнику у тех работодателей, которые отправляли их по электронной почте сотрудникам, и перестали это делать по не ясным причинам.
Обращаем внимание, что действительно, Минтруд фактически объявил электронные расчетные листки вне закона, о чем уведомил всех в Письме от 20.01.2023 № 14-6/ООГ-296. Чиновники оставили право делать рассылки по e-mail только компаниям, которые полностью перешли на электронный кадровый документооборот [3]. Раньше таких оговорок не было, достаточно было прописать условие о направлении расчетных листков по элек-тронке в трудовом или коллективном договоре, что озвучено было в письме Минтруда от 21.02.2017 № 14-1/ООГ-1560 [4].
Не запрещалось передавать «расчетку» также и посредством мессенджеров, например, письмо ГИТ в г. Москве от 17.09.2021 № ТЗ/4683/10-33121-0Б/18-1297. Теперь так делать рискованно. Трудовые инспекции в регионах уже начали придерживаться нового подхода.
Необходимо, как и ранее утвердить форму расчетного листка, если организация решила вернуться к бумажному варианту, с учетом мнения представительного органа работников (ч. 2 ст. 136 ТК). Знакомить с формой листка всех сотрудников не нужно [5].
Если организация решит не менять сложившуюся в компании практику, то ей следует быть готовой к претензиям со стороны трудинспекторов. Работодатель обязан письменно информировать сотрудника о составных частях заработной платы, удержаниях и иных суммах (ч. 1 ст. 136 ТК) [5]. При этом в кодексе ничего не говорится о способах. К тому же и в Ростру-де считают, что новые разъяснения Минтруда ничего не меняют. Поэтому работодатели, как и прежде, могут извещать сотрудников о зарплате в электронном виде, о чем говорится в ответе на вопрос от 25.01.2023 № 175002 на онлайнинспек-ция.рф.
На основании вышеизложенного, авторы рекомендуют учитывать работодате-
лям, бухгалтерам сложившуюся ситуацию, заций, а также возникновения претензий связанную с изменениями в налогообло- контролирующих трудовое и налоговое жении, в целях урегулировании трудовых законодательство органов. взаимоотношений с сотрудниками органи-
Библиографический список
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ. -[Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.
2. Крайнова И.М., Артыкова С.Н. НДФЛ и страховые взносы при приобретении санаторно-курортных путевок работникам организации. Международный журнал гуманитарных и естественных наук. - 2022. - № 12-3 (75). - С. 106-109.
3. Письмо Минтруда от 20.01.2023 № 14-6/ООГ-296. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.klerk.ru/doc/562817/.
4. Письмо Минтруда от 21.02.2017 № 14-1/00Г-1560. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.v2b.ru/documents/pismo-mintruda-rf-ot-21-02-2017-14-1-oog-1560/
5. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ.
INNOVATIONS OF 2023 IN SETTLEMENTS WITH EMPLOYEES ON WAGES RELATED TO CHANGES IN TAXATION
I.M. Krainova, Senior Lecturer
S.N. Artykova, Senior Lecturer
Siberian State University of Railway Transport
(Russia, Novosibirsk)
Abstract. Since January 2023, in practice, employers, accountants have had complaints and questions from employees on the calculation of their wages, which were the result of changes in personal income tax, namely, a change in the date of receipt of income in the form of wages. The authors consider approaches to calculating the amount of wages for the first half of the month, features of personal income tax retention, registration of relevant certificates on the amount of employee income, ways of informing about the components of wages.
Keywords: the amount of the advance, salary for the first half of the month, personal income tax, income statement, date of receipt of income, pay slip.
