CC BY
34Криминалистика; судебно-экспертная деятельность; оперативно-розыскная деятельность
DOI 10.47643/1815-1337_2022_4_211
НЕКОТОРЫЕ АКТУАЛЬНЫЕ НАУЧНО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ ПРОИЗВОДСТВА СУДЕБНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ SOME TOPICAL SCIENTIFIC AND METHODOLOGICAL PROBLEMS OF FORENSIC AND ECONOMIC EXAMINATION
ГАСАНОВ Эльбрус Исмаил оглы,
Главный эксперт отдела экономических экспертиз
Центра Судебной Экспертизы Министерства Юстиции Азербайджанской Республики,
младший советник юстиции, Диссертант Центра Судебной Экспертизы Министерства Юстиции Азербайджанской Республики. AZ 1000, Азербайджанская Республика, г. Баку, улица Хагани 24. E-mail: ph_d@mail.ru;
GASANOV Elbrus Ismail ogly,
Chief Expert of the Department of Economic Expertise
The Center of Forensic Examination of the Ministry of Justice of the Republic of Azerbaijan,
Junior Adviser of Justice, Dissertation of the Center of Forensic Examination of the Ministry of Justice of the Republic of Azerbaijan. AZ1000, Republic of Azerbaijan, Baku, 24 Khagani Street. E-mail: ph_d@mail.ru
Краткая аннотация: В статье рассматриваются некоторые актуальные научно-теоретические и методические проблемы нового класса экспертизы, созданного в последние десятилетия и развивающегося на данный момент - судебно-экономической экспертизы, научно-теоретические, методологические и методические основы которой еще не до конца сформированы. Автором было анализировано нынешнее состояние разработанности научно-методических основ данного класса экспертизы и осуществлен краткий обзор научных исследований, проведенных в данной сфере. В статье подчеркивается важность разработки паспортированных типичных и стандартизированных методик судебно-экономической экспертизы, в частности в производстве таких ее родов как судебная финансово-экономическая экспертиза и судебная налоговая экспертиза. Автором указаны на основные направления разработки научно-теоретических и методологических основ, типичных и паспортированных методик судебно-экономической экспертизы, ее отдельных родов и видов, методологических стандартов в этой сфере, основ формирования технологии производства указанных экспертиз, и комплекс предстоящих задач в условиях новых социально-экономических и правовых отношений.
Abstract: The article considers some topical scientific, theoretical and methodological problems of a new class of expertise created in recent decades and developing at the moment - forensic and economic expertise, scientific and theoretical, methodological and methodological foundations of which have not yet been fully formed. The author analyzed the current state of development of scientific and methodological foundations of this class of expertise and carried out a short review of scientific research conducted in this field. The article emphasizes the importance of developing certified typical and standardized forensic and economic methods, in particular in the production of such sorts as forensic financial and economic expertise and forensic tax expertise. The author points to the main areas of development of scientific, theoretical and methodological foundations, typical and certified methods of forensic economic examination, its various sorts and types, methodological standards in this area, the basis for the formation of the technology for the production of these examinations, and a set of upcoming tasks in the conditions of new socio-economic and legal relations.
Ключевые слова: судебно-экономическая экспертиза, финансово-экономическая экспертиза, судебная налоговая экспертиза, типичная методика паспортирование, стандартизация, технология производства экспертизы, банк алгоритмов.
Keywords: forensic-economic examination, financial-economic examination, forensic tax examination, typical method of certification, standardization, technology of examination production, bank of algorithms.
Дата направления статьи в редакцию: 13.02.2022
Как известно, укрепление законности и правопорядка, обеспечение прав и законных интересов участников судопроизводства являются важными задачами государства и его структур в периоде формирования демократического и цивильного общества. Решение данных задач обуславливает эффективную деятельность правоохранительных, правоприменительных органов, а также государственных и частных организаций, осуществляющих производство судебных экспертиз. Так как заключение эксперта, которое состоит из обоснованных итоговых заключений по вопросам, поставленным перед экспертом органом (лицом), назначившим экспертизу, и является одним из средств доказывания на предварительном расследовании и в судебном разбирательстве, направлено на определение фактических обстоятельств, имеющих доказательственное значение по делу, путем проведения специальных исследований. В условиях новых социально-экономических и правовых отношений возникли новые формы и виды преступлений и иных правонарушений, возросла их численность, расширились разные и новые средства их совершения. Например, если в 2005 году в Азербайджане были зарегистрированы 491 преступлений в сфере экономической деятельности, то в 2020 году число таких преступлений достигло 938, что означает рост данного показателя на 91%.
В таких условиях также возросла роль и значение судебно-экономической экспертизы в расследовании, в судебном разбирательстве преступлений, совершенных в сфере экономической деятельности (незаконное предпринимательство, лжепредпринимательство, легализация денежных средств, либо иного имущества, добытого преступным путем, незаконное получение кредита или использование кредита не по назначению, умышленно уклонение от погашения кредиторской задолженности, обман потребителей, либо производство или сбыт некачественной продукции, контрабанда, преднамеренное, либо фиктивное банкротство, уклонение от уплаты налогов и т.д.), и в разрешении гражданско-правовых споров в суде.
В последние годы возросло число произведенных судебно-экономических экспертиз в Центре Судебной Экспертизы Министерства Юстиции Азербайджанской Республики, что обусловлено возрастающей нуждой к судебно-экономической экспертизе, в том числе ее отдельным родам и видам в судебно-следственной практике. Так, в 2014 году следственными и судебными органами было назначено 5670 экономических экспертиз, а в 2020 году число назначенных судебно-экономических экспертиз возросло на 33.5% и составило 7570. Самый высокий рост наблю-
дается в числе назначенных судебно-бухгалтерских экспертиз. Так, в 2014 году было назначено 1808 судебно-бухгалтерских экспертиз, а в 2020 году число назначенных экспертиз этого рода возросло на 75.5% и составило 3174.
Президент Азербайджанской Республики Ильхам Алиев, всегда учитывающий важность повышение эффективности судопроизводства, в своем Указе от 17 августа 2006 года «О развитии органов юстиции», наряду с иными важными мероприятиями, распорядился о расширении видов судебной экспертизы с использованием последних достижений науки и техники и повышение эффективности научно-исследовательских работ в данной сфере. Реализация данного распоряжения актуализирует осуществление научно-практической деятельности в сфере судебной экспертизы с применением самых современных методов и технических средств, широкое использование самых современных достижений научно-технического прогресса, современных компьютерно-информационных технологий в производстве судебной экспертизы, совершенствование научно-методической и информационной системы судебно-экспертной деятельности.
Учитывая актуальность судебно-экспертной деятельности, 18 ноября 1999 года был принят Закон Азербайджанской Республики «О судебно-экспертной деятельности», регулирующий ее правовые и организационные основы и общественные отношения, возникающие при производстве судебной экспертизы, служащий реализации принципа охраны прав и свобод, обеспечению законных интересов человека и гражданина. Законом Азербайджанской Республики от 29 ноября 2019 года в вышеупомянутый отраслевой закон были сделаны значительные дополнения и изменения.
Наряду с этим, в уголовно-процессуальном и гражданско-процессуальном кодексах также были предусмотрены новые нормы, регулирующие судебно-экспертную деятельность. Эти факторы создали широкие условия для разрешения противоречий и проблем в сфере судебно-экспертной деятельности, организации последней на уровне современных стандартов в республике.
На основе интеграции и дифференциации научных знаний и с учетом современных нужд судебно-следственной практики, судебная экспертиза развивается путем создания и совершенствования научно-теоритических и организационно-методических основ новых классов, родов и видов экспертных исследований. Судебно-экономическая экспертиза является одним из таких классов экспертизы, созданных в последние десятилетия.
Так как та или иная сфера экономической деятельности характеризуется не только регулированием разными правовыми актами, но и ведением учетов разного характера (оперативно-производственный учет, бухгалтерский учет, налоговый учет, управленческий учет и т.д.), становится необходимым исследовать содержание документов, связанных с разными видами учетов, для выявления признаков преступления. Это, в свою очередь, обуславливает широкое применение судебно-экономической экспертизы при предварительном расследовании и судебном разбирательстве данных преступлений, а в отдельных ситуациях таких ее родов как судебно-бухгалтерская экспертиза, судебная финансово-экономическая экспертиза, судебная налоговая экспертиза [2, с. 6-7].
Следует отметить, что на протяжении многих десятилетий среди судебно-экономических экспертиз основное внимание было уделено теоретическим и методическим вопросам судебно-бухгалтерской экспертизы. Исследование комплекса вопросов, связанных с разработкой научно-теоретических и методических основ иных родов и видов судебно-экономической экспертизы, в частности судебной финансово-экономической и судебной налоговой экспертиз осталось вне внимания.
Судебная финансово-экономическая и судебная налоговая экспертизы характеризуются своеобразной спецификой (предметом, объектами, задачами), что обуславливает некоторые трудности при назначении судебно-следственными органами экспертиз данной категории, формулировке вопросов, адресованных экспертам, подготовке материалов к экспертизе. Судебно-экономическая экспертиза, переживающая период своего развития, является новым классом судебных экспертиз, научно-теоретические и методологические основы которого еще полностью не сформировались. Анализ экспертной практики позволяет сделать вывод о несовершенстве научно-теоретических и методических основ производства судебно-экономической экспертизы, в частности таких ее родов как финансово-экономическая экспертиза и налоговая экспертиза. Также следует отметить, что частные типичные и стандартизированные экспертные методики не до конца разработаны. Также очевидна необходимость пересмотра ныне существующих методических материалов, посвященных организации и производству этих экспертиз. Это обусловлено с изменившимися требованиями современной судебно-следственной практики с одной стороны, и с серьезными изменениями действующего законодательства и нормативно-правовой базы в новых условиях социально-экономических и правовых отношений с другой [6, с. 5-6].
По данному поводу Г.А. Мусаев справедливо отмечает: «Совершенствование одного из самых важных элементов информационного обеспечения судебно-экспертной деятельности - методического обеспечения, связано с паспортированием, каталогизированием, формализацией экспертной методики, разработкой компьютеризированных вариантов этих методик, сертификацией методического обеспечения. Повышение уровня качества информационно-аналитического обеспечения судебно-экспертной деятельности возможно только в случае создания электронной базы данных о существующих методик экспертного исследования» [1, с. 224].
Следует отметить, что необходимость и значение паспортирования экспертных методик и создания методического фонда по каждому виду экспертизы обусловлена нуждами судебно-следственной практики и об этом уже давно говорится в специальной литературе. Исходя именно из этой необходимости Законом от 29 ноября 2019 года Закон «О судебно-экспертной деятельности» был дополнен новыми положениями о реестре методов производства экспертизы (ст. 11-4) и о создании методического фонда проведения экспертных исследований (ст. 11-5).
Вопросы, связанные с научно-теоретическими и методическими особенностями таких видов судебно-экономической экспертизы как судебно-бухгалтерской, судебной финансово-экономической и судебной налоговой экспертиз были рассмотрены в работах ряда ученых. Среди них можно отметить Е.Р. Россинскую, Н.Т. Белуху, С.П. Голубятникова, С.А. Звягина, П.К. Пошнюнаса, В.К. Степутенкову, С.П. Фортинского,
Криминалистика; судебно-экспертная деятельность; оперативно-розыскная деятельность
Д.П. Чипуру, Т.В. Пашенко, Т.Г. Шешукову, Ю.К. Гаджиева, М.М. Виноградову, М.В. Чадина, Л.Г. Шапиро, С.Г. Чаадаева, И.Е. Стригину и других.
Кроме того, некоторыми авторами были подготовлены и защищены диссертационные работы, посвященные исследованию проблем научно-теоритического и методического характера, связанным с судебно-экономической экспертизой, на монографическом уровне. Например, Л.П. Климович в своей докторской диссертации на тему «Судебно-экономические экспертизы: теоретические и методические основы, значение при расследовании преступлений», защищенной в 2004 году, системно рассмотрела довольно широкий комплекс вопросов: значение судебно-экономических экспертиз при расследовании преступлений и их место в системе специальных экономических знаний; специальные экономические знания: понятие, субъекты, формы применения; история становления судебно-бухгалтерской экспертизы и возникновения судебно-экономических экспертиз; теоретические основы класса судебно-экономических экспертиз; классификация судебно-экономических экспертиз; общая характеристика методов судебно-экономических экспертиз; систематизация экспертных задач, решаемых судебно-экономическими экспертизами и т.д. [6].
В.В. Голикова в своей диссертации на тему «Судебная налоговая экспертиза. Правовые и методологические аспекты», защищенной в 2013 году, рассмотрела вопросы о формах использования специальных знаний в области налогообложения в уголовном процессе, о предмете, объектах и задачах судебной налоговой экспертизы, о профессиональной компетенции и подготовки эксперта судебной налоговой экспертизы. Кроме того, в данной диссертации, также были исследованы организационно-методические основы судебной налоговой экспертизы, в том числе, особенности назначения судебной налоговой экспертизы и подготовки материалов на экспертизу, вопросы методического обеспечения судебной налоговой экспертизы, особенности оценки заключения эксперта, и типичные ошибки, допускаемые при производстве судебной налоговой экспертизы [5].
В.М. Волга в своей диссертации на тему «Судебно-экономическая экспертиза: общие положения и специфика производства на стадии предварительного следствия», защищенной в 2006 году, также рассмотрел довольно широкий круг вопросов, таких как: генезис судебно-бухгалтерской экспертизы и возникновение судебно-экономической экспертизы; понятие, предмет, объект, задачи, методы и правовое регулирование судебно-экономической экспертизы; тактические вопросы назначения и производства судебно-экономической экспертизы; применение современных методик расчетов по исследованию финансового состояния и платежеспособности; оценка следователем результатов судебно-экономической экспертизы по уголовным делам о преступлениях в сфере экономики; оптимизация использования судебно-экономической экспертизы при расследовании и профилактике преступлений экономической направленности [4].
Э.С. Сарыгина, в свою очередь, в своей диссертации на тему «Судебная финансово-экономическая экспертиза: теоретические и организационно-методические аспекты», защищенной в 2017 году, исследовала ряд вопросов, относительно теоретических, правовых и организационно-методических аспектов судебной финансово-экономической экспертизы. В частности ею были рассмотрены вопросы о судебном эксперте судебной финансово-экономической экспертизы и его профессиональной компетенции; об особенностях назначения судебной финансово-экономической экспертизы; о методических особенностях производства судебной финансово-экономической экспертизы; об оценки заключения судебной финансово-экономической экспертизы следователем и судом [7].
В отличие от некоторых зарубежных государств, в Азербайджане вопросы научно-теоретического, организационно-методического и правового характера, связанные с классом судебно-экономической экспертизы и его отдельными родами и видами, до сих пор не подвергались исследованию на монографическом уровне. Даже в учебниках судебной экспертизы, изданных в последние годы, вопросы о назначении судебно-экономической экспертизы, о предмете, объекте и задачах данного класса экспертизы не были затронуты. Среди отечественных ученых только Г.Г. Гасанов посвятил несколько пособий и статей к различным аспектам судебно-экономической экспертизы [2; 3].
Считаем, что в целях разработки научно-теоретических и методологических основ судебно-экономической экспертизы и ее отдельных родов и видов в новых условиях социально-экономических и правовых отношений, предмета, объекта, задач и методов судебно-бухгалтерской, судебной финансово-экономической и судебной налоговой экспертиз, их типичных и паспортированных методик, методологических стандартов в этой сфере, основ формирования технологии производства этих экспертиз возникла необходимость рассмотрения и разрешения комплекса следующих вопросов:
- определение роли и значения судебно-экономических экспертиз в выявлении элементов объективной стороны преступлений, совершенных хозяйственными субъектами в условиях новых социально-экономических и правовых отношений;
- разработка и аргументация системы научно обоснованной классификации судебно-экономических экспертиз;
- определение научно-теоретических спецификаций характерных для «традиционных» и новых родов судебно-экономической экспертизы;
- уточнение предмета, объектов и задач судебно-бухгалтерской, судебной финансово-экономической и судебной налоговой экспертиз;
- определение и систематизация возможных вопросов, подлежащих к постановке перед судебно-бухгалтерской, судебной финансово-экономической и судебной налоговой экспертиз;
- анализ самых важных и дискуссионных проблем назначения и производства судебно-экономических экспертиз и определение направлений разрешения данных проблем;
- разработка технологии подготовки заключения судебно-экономической экспертизы и прилагаемых материалов;
- определение общенаучных и специальных научных методов, составляющих методологию судебно-экономической экспертизы, разъяснение содержания и сущности данных методов относительно производству судебно-экономической экспертизы;
- определение перспективных направлений разработки методического обеспечения производства судебно-экономической экспертизы, оценка возможностей паспортирования и стандартизации в этой сфере;
- определение направлений развития методического и информационно-технологического обеспечения производства судебно-экономической экспертизы;
- разработка типичных и паспортированных методик по отдельным родам судебно-экономической экспертизы (например, методика определения недостатка товаров и материалов в торговом объекте без учета торговой надбавки - судебно-бухгалтерская экспертиза; методика определения задолженности по кредитам, выдаваемым юридическим и физическим лицам - судебная финансово-экономическая экспертиза) и технологии экспертного исследования, создание банка алгоритмов в данной сфере;
- разработка методики исследования экономической информации, содержащейся в компьютерных системах, в рамках судебно-экономической экспертизы с учетом современных реалий и изменений в сфере хозяйственной деятельности;
- оценка возможностей создания компьютеризированных рабочих мест для производства судебно-экономической экспертизы, повышение интенсивности научно-практической деятельности в этом направлении.
Библиогра фия:
1. Musayev Н.Э. Mэhkэmэ ekspertizasl ijraatmda qeyri-эnэnэvi tэdqiqat те^1ап. Вак1, 2012.
2. Hэsэnov Q.H. Mэhkэmэ-iqtisad ekspeгtizalaп. Вак|: Эdliyyэ Nэ§пyyat Evi, 2007.
3. Hэsэnov Q.H. Mэhkэmэ-iqtisad ekspeгtizalaпmn tэ§k¡l¡ vэ kegiгilmэsi. Вак1: Эdliyyэ Nэ§гiyyat Evi, 2007.
4. Волга В.М. Судебно-экономическая экспертиза: общие положения и специфика производства на стадии предварительного следствия. Дисс. ... к.ю.н. Волгоград, 2006.
5. Голикова В.В. Судебная налоговая экспертиза. Правовые и методологические аспекты: Дисс. ... к.ю.н. М., 2013.
6. Климович Л.П. Судебно-экономические экспертизы: теоретические и методические основы, значение при расследовании преступлений. Дисс. ... д.ю.н. Красноярск, 2004.
7. Сарыгина Э.С. Судебная финансово-экономическая экспертиза: теоретические и организационно-методические аспекты. Дисс. ... к.ю.н. М., 2017.
References:
1. Musayev H.. Mehkeme ekspertizasi ijraatinda qeyri-enenevi tedqiqat metodlari.Baki, 2012.
2. Hesenov Q.H. Mehkeme-iqtisad ekspertizalari.Baki: ©Dliyye Neçriyyat Evi, 2007.
3. Hesenov Q.H. Mehkeme -iqtisad ekspertizalarinin teçkili ve keçirilmesi.Baki: Çdliyye Neçriyyat Evi, 2007.
4. Volga V.M. Forensic economic expertise: general provisions and specifics of production at the stage of preliminary investigation. Diss. ... Candidate of Law, Volgograd, 2006.
5. Golikova V.V. Judicial tax expertise. Legal and methodological aspects: Dissertation ... PhD in Law, 2013.
6. Klimovich L.P. Forensic economic expertise: theoretical and methodological foundations, significance in the investigation of crimes. Diss. ... Doctor of Law Krasnoyarsk, 2004.
7. Sarygina E.S. Judicial financial and economic expertise: theoretical and organizational and methodological aspects. Diss. ... Ph.D. in Law, 2017.
