CC BY
161
СУДЕБНАЯ И ПРАВООХРАНИТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Специальные знания при производстве судебных экономических экспертиз в судопроизводстве России
Савицкий Алексей Анатольевич,
канд. экон. наук, доцент, ГОУ ВО «Московский государственный университет имени О.Е. Кутафина» E-mail: savitscky@mail.ru
Статья посвящена проблеме использования специальных знаний в судопроизводстве России. В рамках статьи проанализированы научные труды, посвященные понятию специальных знаний, требования к наличию специальных экономических знаний в судопроизводстве. В статье разработано и обосновано определение специальных знаний при производстве судебных экономических экспертиз. На основании положений судебной экспертологии, обосновано, что понятие специальных знаний при производстве судебных экономических экспертиз определяется как комплекс знаний в области теоретических основ и практических особенностей в сфере экономики, полученные как в процессе обучения, так и на практике (практические навыки), отраженные как в научно-практических источниках, так и в нормативных правовых актах, а также процессуальные знания в области теории и практики производства судебных экономических экспертиз, используемые как во внепроцессу-альной, так и в процессуальной форме.
Ключевые слова: специальные знания, судебная экспертиза, экономическая экспертиза, специальные знания при производстве судебных экономических экспертиз, судопроизводство, судебная экспертология.
Современное судопроизводство невозможно без использования специальных знаний. Действующие нормативные правовые акты не регламентируют определение понятия «специальные знания». Традиционно в юридической литературе под специальными знаниями понимают систему теоретических знаний и практических навыков в области конкретной науки либо техники, искусства или ремесла, приобретаемых путем специальной подготовки или профессионального опыта и необходимых для решения вопросов, возникающих в процессе уголовного или гражданского судопроизводства. Причем к специальным обычно не относят общеизвестные, а также юридические знания [2].
Специальные знания при производстве судебных экономических экспертиз целесообразно рассмотреть в рамках судебной экспертологии.
Специальные знания при производстве судебных экономических экспертиз представляют собой комплекс общих и частных экспертных, правовых и экономических знаний.
Многие юристы не относят к специальным общеизвестные знания. Ю.К. Орлов полагал, что специальными являются знания, выходящие за рамки общеобразовательной подготовки и житейского опыта. Ими обладает более или менее узкий круг лиц [8]. Аналогичных взглядов придерживался и М.К. Треушников, который утверждал, что под специальными знаниями в гражданском и арбитражном процессе понимаются такие знания, которые находятся за пределами правовых знаний, общеизвестных обобщений, вытекающих из опыта людей [12]. Е.Р. Россинская указывает, что понятие «общеизвестные познания» носит субъективный оценочный характер, так же, как и термин «общеобразовательная подготовка» [11]. Т.В. Аверьянова указывала, что употребление термина «общеизвестные в судопроизводстве знания» по отношению к специальным знаниям некорректно [1]. Автор статьи придерживается такой же позиции, при этом в контексте экономических специальных знаний данный аспект можно пояснить на примере. Наиболее яркий пример можно привести при анализе выписки банка по расчетному счету. В настоящее время при развитии банковской деятельности и популяризации системы безналичных расчетов, в том числе между физическими лицами, большинство обывателей регу-
5 -а
сз
<
лярно сталкиваясь с выпиской банка по счету могут констатировать отдельные параметры ее содержания. В частности, сделать вывод о размере остатка денежных средств на счете на конкретную дату. И эти знания уже, по сути, не являются специальными. При этом, если вопрос поставлен о движении денежных средств по счету, то лицу, не обладающему соответствующими специальными знаниями будет весьма затруднительно ответить на вопрос о том, из какого источника были получены денежные средства и на какие цели направлены, поскольку это связано с особенностью отражения операций в выписке, при рассогласованности принципов формирования выписки банка (на основании банковского учета) и принципов бухгалтерского учета коммерческой организации, состоящего в том, что в банковском учете поступление денежных средств на счет организации-клиента в выписке отражается по кредиту, а в учете коммерческой организации - по дебету. Подобное несоответствие относится и к списанию денежных средств со счета организации. И даже если допустить, что анализировать выписку в современных условиях могут многие обыватели, то обосновать соответствующие утверждения со ссылкой на требования нормативных актов Банка России без наличия соответствующих специальных знаний не представляется возможным.
Особое отношение к актуальности практических навыков в области бухгалтерского учета обусловлено тем, что:
1) с одной стороны, бухгалтерский учет является основой деятельности любой организации и практический опыт в указанной сфере связан с отражением операций на соответствующих счетах бухгалтерского учета, механизмом формирования регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также возможности идентификации параметров экономических операций организации на основании данных бухгалтерского учета.
2) с другой стороны - документы бухгалтерского учета - это основа каждого экономического исследования.
Обращаясь к стажу работы в области производства судебных экономических экспертиз необходимо отметить, что судебная экономическая экспертиза - это особый вид деятельности, связанный не только с анализом представленных материалов дела на основании специальных экономических знаний, но и с обоснованием выводов и подтверждением их результатами исследования, что требует специальных навыков.
Ряд ученых, определяя понятие «специальные знания» указывают на необходимость отнесения данной категории к определенной сфере деятель-„ ности (доказывания). Так, Ю.Г. Корухов относил 2 к специальным знаниям их совокупность в опреде-^ ленной области науки, техники или искусства, при° меняемым в целях доказывания [6]. П.П. Ищенко
л
^ также рассматривает специальные знания исходя
из интересов уголовного судопроизводства: «это любые профессиональные знания, которые могут оказать содействие в обнаружении, фиксации и изъятии доказательств» [4].
А.М. Зинин при рассмотрении понятия и сущности специальных знаний акцентирует внимание на двух аспектах: их общем содержании и области применения. При этом общее содержание увязывает с источником приобретения знаний - специальной подготовкой и последующей профессиональной деятельностью. Область применения в основном сводится к потребностям, возникающим при осуществлении правосудия, и даже определенно - к интересам судопроизводства [12]. При этом можно констатировать, что специальные знания в сфере экономики в рамках судопроизводства могут использоваться:
- при проведении исследований по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла и которые поставлены перед экспертом судом, судьей, органом дознания, лицом, производящим дознание следователем, в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу в рамках судебной экономической экспертизы;
- при изъятии предметов и материалов, необходимых для использования в доказывании при обнаружении, закреплении и изъятии предметов и документов, относящихся к экономическим операциям, сделкам, которые являются предметом расследования или судебного разбирательства, а также подтверждающих факт наличия имущества и обязательств, их экономические особенности;
- при применении технических средств в исследовании материалов уголовного дела. В частности, при извлечении экономической информации из учетных программ (например, 1С: бухгалтерия);
- для постановки вопросов эксперту-экономисту с учетом особенностей рассматриваемого дела и наличия соответствующих объектов-материалов дела;
- для разъяснения сторонам и суду вопросов, входящих в его профессиональную компетенцию.
Таким образом, очевидно, что поскольку специальные знания ориентированы на соответствующие процессуальные действия, то для успешного использования их в доказывании специальные экономические знания должны сочетаться с правовыми.
Обращаясь к понятию специальных экономических знаний можно констатировать, что данная проблема рассматривалась учеными в научных трудах. Так, А.В. Горбачева указывает, что к специальным экономическим наукам, знания в области которых используются в процессе выявления, расследования и разрешения уголовных дел относятся судебная бухгалтерия, экономико-криминалистический анализ, бухгалтерский учет,
анализ финансово-хозяйственной деятельности, финансы и кредит, отраслевая экономика, налоги и налогообложение [3]. При этом, на наш взгляд данный перечень является далеко не полным и не охватывает в полной мере все задачи судебной экономической экспертизы.
Практические аспекты использования специальных знаний в судопроизводстве обусловлены методами исследования. Как справедливо отмечает Е.Р. Россинская [9] методы экспертного исследования подразделяются на общеэкспертные и частноэкспертные методы. Методы экономических экспертиз, согласно указанной классификации, являются частноэкспертными методами (поскольку в других экспертизах не применяются). Частноэкспертные методы экономических экспертиз целесообразно классифицировать по экономическим специальным знаниям, необходимым для использования указанных методов.
По отрасли экономических знаний (экономической сути), специальные экономические знания можно классифицировать по предмету исследования:
1. Общеэкономические специальные знания (экономическая теория (макро- и микроэкономика), ценообразование). К общеэкономическим специальным знаниям целесообразно отнести теоретические знания организации и функционирования экономических субъектов на уровне предприятия, региона и уровне государства.
2. Учетно-экономические (бухгалтерский учет, теория бухгалтерского учета, финансовый учет, управленческий учет, бухгалтерская (финансовая) отчетность, бухгалтерское дело). К специальным учетно-экономическим знаниям целесообразно отнести знания в области теоретических основ и практических особенностей организации и ведения бухгалтерского учета (отраженных как в научно-практических источниках, так и в нормативных правовых актах) на основании первичных учетных документов и формирования сводных учетных регистров и бухгалтерской отчетности.
3. Расчетно-аналитические специальные знания (теория экономического анализа, анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности, анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия).
К специальным расчетно-аналитическим знаниям целесообразно отнести знания в области теоретических основ и практических особенностей исследования возможности организации своевременно рассчитаться по имеющимся обязательствам, а также источников формирования капитала организации. Существенными особенностями характеризуются расчетно-аналитические специальные знания, используемые в рамках дел о банкротстве (в том числе преднамеренном).
4. Контрольно-ревизионные специальные знания (контроль и ревизия, финансовый контроль, аудит). К контрольно-ревизионным специаль-
ным знаниям целесообразно отнести знания в области методических подходов выявления учетных несоответствий, искажений в данных учета и отчетности, а также несоответствия отражения операций на счетах бухгалтерского учета требованиям законодательства на основании первичных учетных документов и формирования сводных учетных регистров и бухгалтерской отчетности.
5. Специальные знания в области налогообложения (налоги и налогообложение, налоговый контроль, налоговое право, налоговые проверки). К специальным знаниям в области налогообложения целесообразно отнести теоретические знания и практические навыки в области налогообложения и налогового учета в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах.
6. Специальные знания в области финансово-кредитной деятельности (банковское дело, финансы, финансы предприятия, централизованные финансы, финансовые рынки, основы кредитования, кредит, денежное обращение, финансовое право).
К специальным знаниям в области финансово-кредитной деятельности целесообразно отнести теоретические знания и практические навыки в области банковских операций, в том числе кредитования, а также в области оценки уровня кредитоспособности заемщиков.
7. Специальные знания в области международных экономических отношений (внешнеэкономическая деятельность, международные экономические отношения, бухгалтерский учет внешнеэкономической деятельности, международные валютно-кредитные отношения) востребованы в арбитражном процессе и при расследовании уголовных дел, связанных с исполнением международных контрактов. К специальным знаниям в области международных экономических отношений целесообразно отнести теоретические знания и практические навыки в области международных валютных расчетов и операций, таможенного оформления грузов с учетом условий поставки, согласованных в международном контракте.
8. Специальные знания в области экономики предприятий (организаций) по отраслям (экономика предприятия (организации), экономика отрасли, планирование на предприятии, основы калькулирования, управление затратами). К специальным знаниям в области экономики предприятий (организаций) целесообразно отнести теоретические знания и практические навыки в области экономических особенностей организации производства на предприятиях отрасли и экономической оценки их результатов.
9. Специальные знания в области оборота ценных бумаг (рынок ценных бумаг) включают в себя:
5 -о
сз
<
- Теоретические основы и практические особенности организации оборота ценных бумаг в РФ и за рубежом;
- Экономические особенности эмиссии, оборота и погашения ценных бумаг по видам: акции, облигации, векселя, государственные ценные бумаги и прочие;
- Организация биржевых котировок;
- Фундаментальный анализ рынка ценных бумаг. Таким образом, к специальным знаниям
в области оборота ценных бумаг целесообразно отнести теоретические знания и практические навыки в области организации эмиссии, оборота и погашения ценных бумаг. 10. Специальные знания в области оборота цифровых финансовых активов (экономико-цифровые) включают в себя:
- Теоретические основы цифровых финансовых активов;
- Организация ICO цифровых финансовых активов;
- Особенности оборота пользовательских токе-нов, токенов-акций, кредитных токенов и прочих;
- Особенности исполнения смарт-контрактов;
- Специальные знания в области криптографии.
Таким образом, к специальным знаниям в области оборота цифровых финансовых активов (экономико-цифровым) целесообразно отнести теоретические знания и практические навыки в области организации ICO и оборота цифровых финансовых активов.
Кроме того, практически все специальные экономические знания, используемые в судопроизводстве, имеют нормативно-правовую регламентацию в виде нормативного правового акта в сфере финансового права. Следовательно, содержание нормативных правовых актов в области экономики являются неотъемлемой частью специальных экономических знаний при производстве судебных экономических экспертиз.
Исходя из вышеизложенного, в соответствии с положениями теории судебной экспертологии, специальные знания при производстве судебных экономических экспертиз формируется из следующих составляющих элементов:
- Экспертно-процессуальные специальные знания;
- Экономические специальные знания:
• Теоретические специальные знания в области экономики;
• Нормативно-экономические специальные знания;
• Практико-ориентированные специальные экономические знания (практические навыки).
В подготовки настоящей статьи автором было проведено анкетирования более 500 судей, следо-^ вателей и адвокатов по актуальным прикладным S2 вопросам использования специальных экономи-S ческих знаний в судопроизводстве РФ. По ито-° гам анкетирования установлено, что наиболее ¡в приоритетными при выборе эксперта / специа-
листа для участия в процессе 33% респондентов указали на опыт работы по соответствующей экспертной специальности, 28% отметили практико-ориентированные специальные экономические знания (практические навыки). На экономические специальные знания указали 22% и на общие экспертно-процессуальные специальные знания 17% респондентов. Вышеизложенное указывает на актуальность всех указанных критериев и практически равнозначную актуальность указанных специальных знаний. Приоритет опыта работы по соответствующей экспертной специальности объясняется тем, что указанное понятие является «собирательным» и получение опыта экспертной работы по экспертной специальности не представляется возможным без остальных указанных категорий специальных знаний.
Исходя из вышеизложенного, опираясь на положения судебной экспертологии, понятие специальных знаний при производстве судебных экономических экспертиз определяется как комплекс знаний в области теоретических основ и практических особенностей в сфере экономики, полученные как в процессе обучения, так и на практике (практические навыки), отраженные как в научно-практических источниках, так и в нормативных правовых актах, а также процессуальные знания в области теории и практики производства судебных экономических экспертиз, используемые как во внепроцессуальной так и в процессуальной форме.
Литература
1. Аверьянова Т.В. Субъекты экспертной деятельности // Вестник криминалистики / отв. ред. А.Г. Филиппов. М.: Спарк, 2001, вып. 2. С. 30.
2. Белкин Р.С. Криминалистическая энциклопедия. М., 2000; Додин Е.В. Доказывание и доказательства в правоприменительной деятельности органов советского государственного управления. Киев; Одесса, 1976;
3. Горбачева А.В. Использование специальных экономических знаний при раскрытии преступлений экономической направленности: монография / под общ. ред. С.П. Голубятникова. -М.: Проспект, 2020. - С. 23.
4. Ищенко П.П. Специалист в следственных действиях (уголовно-процессуальные и криминалистические аспекты). М., 1990. С. 8.
5. Энциклопедия судебной экспертизы / Под ред. Т.В. Аверьяновой и Е.Р. Россинской. М., 1999.
6. Корухов Ю.Г. Правовые основания применения научно-технических средств при расследовании преступлений. М.1974. С. 17-18.
7. Орлов Ю.К. Заключение эксперта и его оценка (по уголовным делам). М., 1995. С. 6-7.
8. Россинская, Е.Р. Судебная экспертиза в гражданском, арбитражном, административном и уголовном процессе: монография / Е.Р. Российская. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Норма: ИНФРА-М, 2020. - 576 с. С 7.
9. Россинская Е.Р. Концептуальные основы теории неразрушающих методов исследования вещественных доказательств: дис. ... д-ра юрид. наук. М., 1993. С. 8-14.
10. Россинская Е.Р. Комментарий к Федеральному закону «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ». М.: Право и закон; Юрайт-Издат,2002. С. 23-24.
11. Треушников М.К. Судебные доказательства. М., 1997. С. 269.
12. Участие специалиста в процессуальных действиях: учебник / А.М. Зинин, А.И. Семика-ленова, Е.В. Иванова; под общей редакцией А.М. Зинина. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2020. С. 6.
SPECIAL KNOWLEDGE IN THE PRODUCTION OF FORENSIC ECONOMIC EXPERTISE IN THE LEGAL PROCEEDINGS OF RUSSIA
Savitsky A.A.
Moscow State University named after O.E. Kutafina
The article is devoted to the problem of using special knowledge in legal proceedings in Russia. The article analyzes scientific works devoted to the concept of special knowledge, the requirements for the availability of special economic knowledge in legal proceedings. The article develops and substantiates the definition of special knowledge in the production of forensic economic examinations. Based on the provisions of forensic expertise, it is substantiated that the concept of special knowledge in the production of forensic economic examinations is defined as a complex of knowledge in the field of theoretical foundations and practical features in the field of economics, obtained both in the learning process and in practice (practical skills), reflected both in scientific and practical sources, and in regulatory legal acts, as well as procedural knowledge in the
field of theory and practice of the production of forensic economic examinations, used both in non-procedural and procedural form.
Keywords: special knowledge, forensic expertise, economic expertise, special knowledge in the production of forensic economic expertise, legal proceedings, forensic expertise.
References
1. Averyanova T.V. Subjects of expert activity // Bulletin of criminalistics / otv. ed. A.G. Filippov. M.: Spark, 2001, issue. 2.P.30.
2. Belkin R.S. Forensic encyclopedia. M., 2000; Dodin E.V. Proof and evidence in the law enforcement activities of the bodies of Soviet government. Kiev; Odessa, 1976;
3. Gorbacheva A.V. The use of special economic knowledge in solving economic crimes: monograph / under total. ed. S.P. Gol-ubyatnikov. - M.: Prospect, 2020. - P. 23.
4. Ishchenko P.P. Specialist in investigative actions (criminal procedure and forensic aspects). M., 1990.C.8.
5. Encyclopedia of Forensic Science / Ed. T.V. Averyanova and E.R. Rossinskaya. M., 1999.
6. Korukhov Yu.G. Legal grounds for the use of scientific and technical means in the investigation of crimes. Moscow 1974. S. 1718.
7. Orlov Yu.K. Expert opinion and its assessment (in criminal cases). M., 1995.S. 6-7.
8. Rossinskaya, ER Forensic examination in civil, arbitration, administrative and criminal process: monograph / ER Rossiys-kaya. - 4th ed., Rev. and add. - M.: Norma: INFRA-M, 2020. -576 p. From 7.
9. Rossinskaya E.R. Conceptual foundations of the theory of non-destructive methods for the study of material evidence: dis. ... Dr. jurid. sciences. M., 1993.S. 8-14.
10. Rossinskaya E.R. Commentary on the Federal Law "On State Forensic Expert Activity in the Russian Federation". M.: Law and Law; Yurayt-Publishing, 2002. P. 23-24.
11. Treushnikov M.K. Forensic evidence. M., 1997.S. 269.
12. Participation of a specialist in procedural actions: textbook / A.M. Zinin and A.I. Semikalenova, E.V. Ivanova; edited by A.M. Zinina. - 2nd ed., Rev. and add. - M.: Prospect, 2020. C. 6.
