CC BY
76
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ
Н.Б. Дроковский, доцент
Л.С. Есенжулова, канд. экон. наук, доцент
Западный филиал Российской Академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ (Россия, г. Калининград)
DOI:10.24412/2411-0450-2021-7-56-58
Аннотация. В статье обобщены и раскрыты теоретические аспекты налоговой политики. Рассматриваются принципы формирования налоговой политики Калининградской области. Показана роль формирования налоговой политики региона в условиях свободной экономической зоны для Калининградской области. Сделан акцент на привилегии, которыми пользуются зарегистрированные резиденты. Анализируется специальный правовой режим особой экономической зоны, действующий до 2045 года на всей территории региона, который позволяет резидентам получать преференции по региональным налогам для развития бизнеса в Калининградской области.
Ключевые слова: налоговая политика региона, особая экономическая зона, налоги, налогообложение, преференции.
Региональная налоговая политика является ведущим составным элементом экономической политики региона, которая обеспечивает формирование регионального и местного бюджетов. А также это деятельность региональных органов государственной власти по управлению различными элементами региональных налогов (ставки, льготы, период) участниками налоговых правоотношений, региональным налоговым законодательством.
Отметим, что налоговая политика, это инструмент, с помощью которого решается поставленная цель и задачи. Следовательно, это разработанный план социально-экономического развития региона, наличие различных ресурсов, способствующих претворению в жизнь и осуществлению текущих действий.
Разрабатывая налоговую политику региона необходимо учитывать принципы, влияющие на финансовую обеспеченность субъекта. К таким принципам можно отнести [1]:
- стимулирование развития субъектов предпринимательства как налогоплательщиков, объектов налогообложения и источников рабочих мест;
- снижение совокупной налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов;
- привлечение инвестиций в экономику с той целью, чтобы в дальнейшем приумножить доходы региона.
Налоговая политика Калининградской области соответствует налоговому законодательству Российской Федерации, которое устанавливает право регионов применять соответствующие налоговые режимы или виды налогов, корректировать ставки налогов, устанавливать дополнительные налоговые льготы, что позволяет региону увеличивать налоговые поступления в региональный и местный бюджеты, поддерживать определенные инвестиционные проекты и отдельные отрасли, стимулировать расширение бизнеса по приоритетным для региона направлениям, а для бизнеса является ориентиром развития в определенных отраслях и реальным средством снижения налоговой нагрузки.
К налогам, по которым регион может устанавливать свои правила в соответствии с НК РФ, относятся налог на имущество организаций, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, местные налоги.
На территории Калининградской области действует федеральный закон «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений
в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
Основным инструментом развития бизнеса в Калининградской области является специальный правовой режим особой экономической зоны, действующий до 2045 года на всей территории региона, включая прилегающую акваторию.
В настоящее время в едином реестре резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области зарегистрировано 228 резидентов, реализующих инвестиционные проекты с общим объемом заявленных инвестиций в первые три года реализации - 123,612 млрд рублей.
Из них 139 проектов с порогом инвестиций от 150 млн рублей на общую сумму более 119,5 млрд рублей. Наибольшее количество организаций, зарегистрированных в качестве резидентов ОЭЗ, осуществляют инвестиционные проекты в обрабатывающих отраслях промышленности, в области сельского хозяйства, логистические проекты.
Деятельность резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области регулируется положениями Федерального закона от 10.01.2006 № 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» [2].
Особый режим налогообложения для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области, а также иные гарантии [3]:
- Налог на прибыль - устанавливается в размере 0% и применяется в течение шести налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта (но не более трех налоговых периодов). В последующие 6 налоговых периодов ставка по налогу на прибыль составляет 50% от установленной.
- Налог на имущество организаций -устанавливается на уровне 0% в течение 6 лет с даты включения в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области (год включения является первым годом шестилетнего периода), с 7 по 12 годы резиденты уплачивают налог на имущество 50% от ставки, установленной законодательством.
- Тариф страховых взносов установлен на уровне 7,6% вместо 30% в обычном случае (для резидентов ОЭЗ в Калининградской области, включенных в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской в период с 01.01.2018 по 31.12.2022 включительно).
- Земельный налог - в соответствии со статьей 395 Налогового кодекса Российской Федерации резиденты ОЭЗ в Калининградской области пользуются льготой по земельному налогу (освобождаются от налогообложения) в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на 5 лет с месяца возникновения у резидента ОЭЗ права собственности на каждый земельный участок.
- Предусмотрены гарантии неизменности арендной платы за земельный участок, предоставленный резиденту ОЭЗ в аренду, в течение всего срока действия договора аренды.
- Предусмотрены гарантии неприменения мер, увеличивающих налоговую нагрузку резидента.
- Предусмотрен упрощенный порядок получения земли в аренду для реализации инвестиционных проектов.
Таким образом, региональная налоговая политика идеальна в том случае, когда соответствует основным направлениям общегосударственной налоговой политики и сочетает в себе формирование правильных стратегических задач, однозначную законодательную основу и специфику деятельности региона. Только тогда будет обеспечена финансовая стабильность региона.
Библиографический список
1. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Экономистъ, 2016. - 591 с.
2. Федерального закона от 10.01.2006 №16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».
3. Министерство экономического развития Российской Федерации- Приоритетные направления. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.economy.gov.ru/
4. Михайлюк О.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.Н. Михайлюк, О.А. Беликова. - М.: Ай Пи Ар Медиа, 2021. - 98 c. ISBN 978-5-4497-1189-2.
5. Ряховский Д. И., Малис Н. И., Грундел Л.П. Эволюция налоговой политики России: монография. - М.: Дашков и К 2021. - 274 с.
6. Закон КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ от 27 ноября 2003 года N 336 О налоге на имущество организаций (с изменениями на 7 июня 2021 года).
TAX POLICY OF THE KALININGRAD REGION N.B. Drokovski, Associate Professor
L.S. Esenshulova, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor
Western Branch of the Russian Academy of National Economy and Public Service under
the President of the Russian Federation
(Russia, Kaliningrad)
Abstract. The article summarizes and discloses the theoretical aspects of tax policy. The principles of formation of the tax policy of the Kaliningrad region are considered. The role of the formation of the tax policy of the region in the conditions of a free economic zone for the Kaliningrad region is shown. Emphasis is placed on the privileges enjoyed by registered residents. The article analyzes the special legal regime of the special economic zone, valid until 2045 throughout the region, which allows residents to receive preferences on regional taxes for business development in the Kaliningrad region.
Keywords: tax policy of the region, special economic zone, taxes, taxation, preferences.
