CC BY
27счет главы К(Ф)Х, открытый в кредитной организации в порядке, определенном региональной программой развития семейных животноводческих ферм, для возмещения части его затрат, не возмещаемых в рамках иных направлений государственной поддержки в соответствии с Государственной программой.
Максимальный размер гранта составляет 21,6 млн руб. Размер гранта определяет субъект Российской Федерации. В случае, если субъект Российской Федерации утверждает максимальный размер гранта на развитие семейных животноводческих ферм в размере, превышающим 21,6 млн руб., то превышение финансируется субъектом Российской Федерации за счет средств своего бюджета, без привлечения софинансирования из федерального бюджета.
Для того, чтобы охватить большее число участников, желающих принять участие в мероприятиях Программы, субъектам Российской Федерации целесообразно оказывать преференции заявителям с меньшим размером запрашиваемого гранта на развитие семейной животноводческой фермы. Установлено, что средства, полученные участником Программы из регионального бюджета, не
могут превышать 60% затрат на развитие семейной животноводческой фермы.
Финансовые средства из федерального и регионального бюджетов в определенном региональной комиссией размере, предоставляются гражданину, прошедшему отбор и включенному в число участников Программы на счета, открытые гражданином в российских кредитных организациях. Контроль за движением и целевым расходованием выдачей средств - грантов К(Ф)Х осуществляет субъект Российской Федерации.
Источники и литература
1. Плотников В.Н. Фермерский уклад России. Цифры и факты. М.: ООО «Брейн Принт», 2011. 52 с.
2. Салова М. С. Развитие систем и моделей кооперации в агропромышленном комплексе: монография. М.: Дашков и Ко, 2011. 272 с.
3. Ткач А.В. Перспективные модели кооперации в АПК. АПК: экономика, управление, №9, 2011, с. 31-39.
4. Ткач А.В. Сельскохозяйственная кооперация: учеб. пособие. 3-е изд., испр. и доп. М.: Дашков и Ко, 2006. 364с.
5. Торопов Д. И. Поддержка начинающих фермеров: информ. издание. М.: ФГБНУ П 44 «Рос-информагротех», 2012. 28 с.
БаЫа M.S. SYSTEM OF COOPERATION SMALL FARMS
This article addresses the role of small farms in the agricultural sector as the basis for the development of consumer cooperatives. We present a place of small agricultural cooperatives and farmers in reducing unemployment and increasing employment in rural areas. The dynamics of the peasant (farmer) facilities in Russia over the past 20 years.
Key words: consumer cooperatives, agricultural cooperatives, farms and individual farmers, farms, purchase of agricultural consumer cooperatives, cooperative system of small business in the countryside.
САЛОВА Маргарита Сергеевна родилась в 1963 г., окончила Ульяновский сельскохозяйственный институт (1985), канд. экон. наук (1995), доцент (1999), докторант Российского университета кооперации. Автор 65 работ.
УДК 336.221
НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА КАК ИНСТРУМЕНТ РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА РЕГИОНОВ
Т.Я. Сильвестрова, С.Ю. Гурова
Вопросы государственного регулирования налоговой политики в субъектах Российской Федерации, формирование реального экономического и налогового потенциала регионов.
Ключевые слова: налоговое регулирование регионов, налоговый потенциал, налоговый инструментарий.
Налоговое регулирование является составной частью государственной экономической политики, воздействующей на всю систему воспроизводственных отношений, как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях. Наблюдающаяся в настоящее время чрезмерная централизация полномочий в сфере налогообложения на федеральном уровне значительно ограничивает самостоятельность субъектов Федерации в формировании налогового потенциала регионов.
В связи с этим необходимо пересмотреть некоторые функции федеральной власти в области налоговой политики, и сделать их более децентрализованными. В настоящее время федеральные органы власти располагают основными инструментами налоговой политики, влияющими на региональную экономику и инвестиционную сферу. Это возможность изменения или дополнения перечня применяемых налогов; дифференцирования налоговых ставок; регулирования условий налогообложения в виде введения дополнительных налоговых льгот с целью привлечения инвестиций в приоритетные сферы экономики региона, полного или частичного освобождения от уплаты налогов; предоставления инвестиционного налогового кредита; инициирования создания на территории региона свободных экономических зон или режима наибольшего благоприятствования и т.д. Такими же налоговыми инструментами, считаем, в своих компетенциях должны обладать региональные органы власти.
Тем не менее, регионы вынуждены реализовывать налоговую политику в системе централизованного подхода к налогообложению и сохранившихся в связи с этим противоречий. Здесь можно выделить три составляющие:
- экономическая, связанная с различным направлением интересов регионов и федеральной властью. Государство через фискальную функцию, нацелено на рост налоговых поступлений в федеральный бюджет. Регионы, при этом, стремятся к минимизации налоговых платежей для формирования своих доходов и обеспечения покрытия своих расходов;
- политическая, проявляющаяся при распределении государственной помощи регионам в виде субсидий, субвенций, дотаций - как мера политического воздействия, когда за определенное поведение регион получает или лишается материальной помощи государства.
- на мезоуровне - соперничество регионов за получение государственных заказов, финансовой поддержки, льгот и т.п. Конкуренция между субъектами Федерации происходит в виде заявок на участие в государственных программах, получение дотаций и т.п.
Региональная налоговая политика, проводимая государством, и являющаяся рычагом воздействия на экономику регионов, не всегда учитывает различия в социальноэкономическом положении, рыночную специализацию, уровень накопленного производственного потенциала регионов. В связи с этим приоритетным направлением региональной налоговой политики на современном этапе, по мнению авторов, является формирование устойчивого налогового потенциала для различных по экономическому и политическому статусу регионов, формирование собственной налоговой политики. Прежде всего, это деятельность органов власти региона по созданию благоприятных условий экономической деятельности, развитию налогооблагаемых баз, расширению источников налоговых поступлений. Это снижение расходов на администрирование, улучшение качества социальной функции налогов; обеспечение сбалансированности собственных доходов и расходов не нарушая при этом единства экономического пространства и единства бюджетной и налоговой системы Российской Федерации.
К основным проблемам формирования собственной налоговой политики субъектов РФ, как показывает анализ практического опыта, можно отнести следующие:
1) отсутствие практического опыта в проведении целенаправленной налоговой политики, в выработке единой концепции, который не компенсируется отдельными, единичными попытками регулировать экономические отношения в регионе с помощью налогообложения;
2) отсутствие направлений совершенствования налоговой политики региона, в том числе по обеспечению муниципальных образований доходными источниками и инструментами налогового планирования и администрирования;
3) отсутствие у муниципальных образований стимулов к их саморазвитию в условиях высокой бюджетной зависимости.
Структура налоговой системы Российской Федерации закреплена ст. 13 Налогового кодекса, из которой следует, что основные "доходные" налоги закреплены за федеральным бюджетом (налог на прибыль органи-
заций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, акцизы и др.). Они выполняют функции государственного бюджетно-налогового регулирования, а возможность для реализации региональными органами власти налоговой политики в регионах крайне мала. Так, в настоящее время уровень доходов региональных бюджетов находится в прямой зависимости от федеральной власти. За три последних года в бюджеты субъектов РФ (8 федеральных округов, 63 - краев и областей, 21 республика) поступило чуть более 50 процентов всех налоговых отчислений по Федерации (табл.). При этом особенностью доходной части региональных бюджетов является высокая доля регулирующих налогов и дотаций из федерального бюджета. Не в полной мере учитывается положение регионов по уровню социально-экономического развития (преимущественно самостоятельная региональная налоговая политика - больше 50% собственных средств; преимущественно зависимая налоговая политика - больше 50% дотаций из федерального бюджета).
Важными элементами в формировании адекватной налоговой политики в регионах являются организационно-правовое и законодательно-нормативное обеспечение налоговой политики. Это означает:
1) снижение централизации бюджетных прав и ресурсов на уровне центральных органов власти; изменение методических подходов в выделении регионам целевых средств; введение или восстановление местных налогов; разработка нормативов минимальной бюджетной обеспеченности; разделение расходных полномочий по уровням бюджетной системы.
2) развитие базовых принципов и подходов к формированию эффективной системы налогообложения регионов, основанной на децентрализации ряда федеральных налогов и возвращения им законодательного
статуса «регулирующих», льгот, выработке и закреплении критериев разграничения расходных полномочий бюджетов различных уровней.
Теоретические исследования проблем регионального развития показывают, что развитие региона происходит неравномерно. Согласно модели Будвиля, всегда существуют так называемые "локомотивы экономики", наиболее стабильные и динамично развивающиеся отрасли, которые представляют собой «полюсы развития», т.е. отрасли, характерные для данного региона [1]. Причиной таких различий являются, прежде всего, диспропорции в уровне экономического развития регионов. В более выгодном положении оказались крупные регионы с высокодиверсифицированной структурой хозяйства и с высоким уровнем развития сферы услуг, а также регионы, специализирующиеся на добыче природных ресурсов. Наиболее бедственное положение имеют субъекты Федерации с низким уровнем развития промышленности и высокой долей сельского хозяйства.
В связи с этим предлагается разделить регионы по следующим критериям:
1. Регионы самодостаточные, дотационные и смешанные. Под самодостаточностью следует понимать обеспеченность регионов богатыми природными ресурсами, производственными мощностями, территорией. Большое значение имеет географическое положение региона. В дальнейшем данное деление можно дополнить, например - «развиваю -щиеся регионы» и т.д. В каждом федеральном округе есть субъекты, относящиеся к отстающим. В основном, это пограничные территории. В совокупности они составляют почти половину всех субъектов РФ. Это регионы, требующие государственных дотаций и субвенций.
2. По налоговому потенциалу региона: с высоким, средним и низким производственным (налоговым) потенциалом. За точку
Таблица
Соотношение налоговых доходов по уровням бюджетов Российской Федерации
Показатели 2009 год (руб./%) 2010 год (руб./%) 2011 год (руб./%)
Поступило налогов,сборов, иных обязательных платежей всего 6996956198 100 8440974328 100 9715209562 100
из них:
Федеральный бюджет 2500042851 35,7 3172174693 37,6 4477731793 46,0
Бю джеты субъектов 3783883393 54,0 4487360023 53,2 5237477769 53,9
Местные бюджеты 713029954 10,1 781439612 9,2 853671193 8,7
отсчета возьмем соотношение валового регионального дохода на душу населения и прожиточного минимума.
3. По отраслям рыночной специализации региона: основные инструменты налоговой политики региона должны быть использованы для поддержки и развития отраслей, которые являются точками роста.
5. По динамике налоговых поступлений: высокая, стабильная и неустойчивая. Динамично развивающаяся налоговая политика обеспечивает высокий уровень собираемости налогов в региональный бюджет, в условиях налоговых поступлений с учетом инфляции уровень налоговых поступлений остается приблизительно одинаковым, при неустойчивой динамике характерны отклонения налоговых поступлений.
6. По налоговой нагрузке на одного жителя региона: с высоким, средним и низким налоговым потенциалом. Данный показатель характеризует наличие и величину резервов увеличения поступлений.
7. По функциям: антикризисная, стабилизирующая, фискальная, стимулирующая. Данный критерий характеризует подход к региональному налоговому планированию. Антикризисная налоговая политика входит в состав наиболее эффективных инструментов, обеспечивающих профилактику и преодоление кризисных явлений экономики. Целью стабилизирующей налоговой политики является сохранение достигнутого уровня сбора налоговых платежей. Фискальная налоговая политика характеризуется направленностью на рост поступлений за счет повышения налоговых ставок. Стимулирующая налоговая политика направлена на активизацию развития бизнеса, отдельных отраслей экономики посредством предоставления налоговых льгот, рассрочек платежа, обеспечивающих равномерное развитие всех секторов экономики.
8. По степени институционализации сектора экономики: со значительной ролью субъекта в реализации налоговой политики, с преобладанием институтов теневой экономики, промежуточные. Характер проводимой региональной налоговой политики влияет на особенность её восприятия и адаптации населением, институционализацию. На размеры теневого сектора экономики и степень его влияния могут указать функционирующие институты теневой экономики: фирмы-однодневки, уровень безработицы и т.д.
9. По оценкам населения региона (опросы, анкетирование): справедливое или
несправедливое налогообложение. Это позволит оценить отношение населения к проводимой налоговой политике региона, испытывающего на себе её воздействие. Общество является носителем существующих социально-территориальных неравенств, объектом налогообложения. Восприятием региональной налоговой политики в значительной степени определяется степень его участия в системе взаимоотношений «регион
- налогоплательщик».
10. По степени налоговой сознательности налогоплательщиков: с преимущественной численностью «активных» налогоплательщиков, с преобладанием «умеренно активных» налогоплательщиков, преимущественной численностью «пассивных» и «протест-ных» налогоплательщиков. Активные налогоплательщики - граждане, оплачивающие налоги полностью и в срок, умеренно активные «тянут» выполнение налоговых обязательств до последнего. Пассивными назовем тех, кто уплачивает налоги частично, к про-тестным отнесем тех, кто не платит налоги совсем [7].
На основании вышеизложенного можно сделать выводы:
1. Государственная поддержка экономического роста регионов, проводимая через налоговую политику, должна учитывать специфику и социально-экономическое развитие субъектов налогообложения.
2. Региональная налоговая политика подразумевает комплекс мероприятий федеральных и региональных органов власти в области налогов в рамках проводимой единой государственной политики, направленных на создание благоприятного налогового климата и повышения налогового потенциала регионов.
3. В качестве одной из главных установок региональной налоговой политики выступает укрепление финансовой устойчивости на основе бюджетного федерализма, урегулирования взаимоотношений с центром (упорядочение федеральной финансовой помощи
- трансфертов, усиление роли закрепленных источников поступления налогов и т.д.).
4. Проведение активной региональной налоговой политики в отношении отстающих территорий должна предусматривать их ускоренный экономический и социальный рост, сокращение дотаций.
Источники и литература
1. Бушинская Т.В. Налоговая политика как фактор повышения инвестиционной при-
влекательности региона: материалы междунар. науч.-практ. конференции «Инновации в качественной подготовке профессиональных кадров» 8-9 апреля 2009 г. Тула: Изд-во ТулГУ, 2009. С. 32-39.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (Ч. 1-11): официальный текст. // СПС «Гарант».
3. Горшков ДА. Сбор налогов как инструмент управления региональной экономикой / Налоговый вестник. 2010. №3. С. 2-7.
4. Федеральная целевая программа «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов РФ (2002-2010 годы и до 2015г.) [ Электронный ресурс] // http:// www.consultant.ru/.
5. Официальный сайт МНС России http:// www.nalog.ru/contacts/.
6. Официальный сайт Минфина России http:/ / www.minfin.ru/.
7. http:Hisei.communityhost.ru/thread.
Silyvestrova T.Y., Gurova S.Y. TAX POLITICS AS THE TOOL OF THE REGULATION OF AN ECONOMIC INCREASE IN THE REGIONS
Article is dedicated to questions of the government control of tax policy in the subjects of the Russian Federation, to formation of the real economic and tax potential of regions.
Key words: the tax regulation of regions, tax potential, tax set of instruments.
СИЛЬВЕСТРОВА Тамара Яковлевна родилась в 1960 г., окончила Московский кооперативный институт (1977), канд. экон. наук (2000), д-р философ. наук (2006), проф. (2011), зав. каф. мировой экономики и налоговых систем (2007) Чебоксарского кооперативного института (филиала) Российского университета кооперации. Автор 89 работ.
ГУРОВА Славяна Юрьевна родилась в 1969 г., окончила Санкт-Петербургский государственный технический университет (1997), канд. экон. наук (2008), ст. преподаватель кафедры денежного обращения, учета и статистики Чебоксарского кооперативного института (филиала) Российского университета кооперации. Автор 29 работ.
УДК 334.73.021
ЕДИНОЕ ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ПРОСТРАНСТВО БЕЛАРУСИ, КАЗАХСТАНА И РОССИИ - КАК ФОРМА КООПЕРАЦИИ И ИНТЕГРАЦИИ НА ТЕРРИТОРИИ СНГ
А.В. Ткач, М.С. Салова
Показана история зарождения на постсоветском пространстве таможенного союза трех государств: Беларуси, Казахстана и России. Освещена дальнейшая работа правительств этих стран по преобразованию таможенного союза в единое экономическое пространство (далее
- ЕЭП). Изложены стратегия и перспективы развития кооперационных и интеграционных процессов на евразийском пространстве.
Ключевые слова: кооперация, интеграция, торговля, торговый оборот, таможенный контроль, экономическое пространство, доходы, экономия, экономическая комиссия, договорно-правовая основа, ВТО.
Единое экономическое пространство - 15 сентября 2004 г. на саммите в Астане
это интеграционное объединение трех стран Президенты стран «четвёрки» утвердили пере-Таможенного союза Беларуси, Казахстана и чень документов, подлежащих согласованию России, начавшее действовать с 1 января 2012 г. и подписанию в первоочередном порядке. История его создания выглядит следующим Предполагалось, что первоочередные
образом. соглашения должны составлять неразрывный
23 февраля 2003 г. Президенты России, пакт и должны быть подписаны и вступить Казахстана, Беларуси и Украины заявили о в силу одновременно.
намерении сформировать Единое экономиче- Украина, однако, с первых же дней на-
ское пространство, а 19 сентября 2003 г. чала тормозить процесс формирования ЕЭП, подписали Соглашение о его формировании. стремясь к получению односторонних поли-
