CC BY
37
08.00.10. Финансы, денежное обращение и кредит
DOI: 10.24412/2309-6139-2021-11089
Ж.А. Аксенова - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и информационных технологий, Краснодарский кооперативный институт (филиал) РУК, e-mail: [email protected],
Z.A. Aksenova - Associate Professor of the Department of Accounting and Information technologies, Candidate of Economic Sciences, Krasnodar Institute of Cooperation (branch) of RUC, e-mail: [email protected];
О.В. Ищенко - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и информационных технологий, Краснодарский кооперативный институт (филиал) РУК, e-mail: [email protected],
O.V. Ishchenko - Associate Professor of the Department of Accounting and Information technologies, Candidate of Economic Sciences, Krasnodar Institute of Cooperation (branch) of RUC, e-mail: rov1301 @yandexru;
В.В. Салий - к.п.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и анализа, Российский экономический университет им. Г.В. Плеханова (Краснодарский филиал), e-mail: [email protected],
V.V. Salii - Associate Professor, Department of Accounting and Analysis, Candidate of Pedagogical Sciences, Russian University of Economics G.V. Plekhanova (Krasnodar branch), e-mail: [email protected].
НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА КАК ФАКТОР ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ
TAX BURDEN AS A FACTOR OF FINANCIAL STABILITY OF AN ORGANIZATION IN THE CONTEXT OF DIGITALIZATION OF THE ECONOMY
Аннотация. В статье изложены методические подходы к оценке финансовой устойчивости налоговой нагрузки организации в их взаимосвязи и взаимозависимости в условиях цифровизации. Актуальность исследования заключается в том, что в ожесточенной конкурентной борьбе перед организациями особенно остро стоит вопрос обеспечения непрерывности и устойчивости деятельности. В связи с этим актуальным направлением совершенствования хозяйствования в рамках текущей экономической действительности является повышение финансовой устойчивости компаний. Для регулирования и стабилизации экономической ситуации в стране государством реализуется ряд мер и мероприятий. В области налогообложения важнейшие меры связаны с реализацией налоговой политики. При этом одним из инструментов налоговой политики государства является регулирование налоговой нагрузки. Ее величина исключительно важна для эффективного развития цифровой экономики, поскольку обеспечивает баланс между налогоплательщиками и государством посредством сохранения мотивации к деятельности у первых и обеспечением финансовыми ресурсами второго. Оценка влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта является одним из актуальных направлений исследований, поскольку создает информационно-аналитическую основу для разработки управленческих решений, нацеленных на сохранение устойчивого развития предприятия в условиях цифровизации. Теоретическая значимость заключается в обобщении методических аспектов анализа финансовой устойчивости предприятия для практического применения. Практическая значимость состоит в получении усовершенствованной учетно-аналитической системы организации, которая отражает влияние налоговой нагрузки нафинансо-вую устойчивость организации. Предложен методический подход к оценке влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость предприятия, предполагающий поэтапный расчет интегрального показателя финансовой устойчивости, показателя налоговой нагрузки и их сопоставление на основе комплексного корреляционно-регрессионного анализа, обобщающего результаты исследования временных рядов изучаемых показателей и данных одного временного среза, что позволяет получать более обоснованные оценки финансовой устойчивости предприятия и ее изменения под влиянием налоговой политики государства. В процессе деятельности организации собирается большое количество данных, данная информация архивируется в базы и должна быть доступной в любой момент времени. Для хранения информации могут быть использованы различные цифровые технологии: файловые системы, оперативные базы данных и хранилища данных, позволяющие в любой момент времени извлечь разрозненную информацию для выполнения различных транзакций. Основные идеи и выводы формулируются с учетом возможностей их практической реализации, позволяющих организовать учетно-аналитическую систему управления коммерческими расходами, которая позволила бы повысить финансовую устойчивость предприятия и укрепить его позиции на рынке. В заключение организациям предложено усовершенствование учетно-аналитической системы, которая позволит эффективно управлять налоговой нагрузкой, отвечая всем существующим требованиям.
Abstract. He article presents methodological approaches to assessing the financial stability of the tax burden of an organization in their relationship and interdependence in the context of digitalization. The relevance of the study lies in the fact that in a fierce competitive struggle, organizations are particularly faced with the issue of ensuring the continuity and sustainability of their activities. In this regard, the current direction of improving management within the
current economic reality is to increase the financial stability of companies. To regulate and stabilize the economic situation in the country, the state implements a number of measures and measures. In the field of taxation, the most important measures are related to the implementation of tax policy. At the same time, one of the tools of the state's tax policy is the regulation of the tax burden. Its value is extremely important for the effective development of the digital economy, since it provides a balance between taxpayers and the state by maintaining the motivation for the activities of the former and providing financial resources to the latter. Assessment of the impact of the tax burden on the financial stability of an economic entity is one of the most relevant areas of research, since it creates an information and analytical basis for the development of management decisions aimed at maintaining the sustainable development of the enterprise in the context of digitalization. The theoretical significance lies in the generalization of the methodological aspects of the analysis of the financial stability of the enterprise for practical application. The practical significance is to obtain an improved accounting and analytical system of the organization, which reflects the impact of the tax burden on the financial stability of the organization. A methodological approach to assessing the impact of the tax burden on the financial stability of the enterprise is proposed, which involves a step-by-step calculation of the integral indicator of financial stability, the indicator of the tax burden and their comparison on the basis of a complex correlation and regression analysis that summarizes the results of the study of time series of the studied indicators and data from a single time slice, which allows us to obtain more reasonable estimates of the financial stability of the enterprise and its changes under the influence of the tax policy of the state. In the course of the organization's activities, a large amount of data is collected, this information is archived in databases and should be available at any time. Various digital technologies can be used to store information: file systems, operational databases, and data warehouses that allow you to extract disparate information at any time to perform various transactions. The main ideas and conclusions are formulated taking into account the possibilities of their practical implementation, allowing to organize an accounting and analytical system for managing commercial expenses, which would increase the financial stability of the enterprise and strengthen its position in the market. In conclusion, the organizations are offered to improve the accounting and analytical system, which will allow to effectively manage the tax burden, meeting all existing requirements.
Ключевые слова: учетно-аналитическая система, налоговая нагрузка, финансовая устойчивость, экономическая устойчивость, интеграция, базы данных, цифровизация.
Keywords: accounting and analytical system, tax burden, financial stability, economic stability, integration, databases, digitalization.
В современных рыночных условиях вопросы анализа и обеспечения финансовой устойчивости предприятий чрезвычайно актуальны. Финансовая устойчивость является реализаций экономических интересов самого предприятия и одним из условий его развитияи функционирования. На нее оказывают влияние различные экономическиепроцессы внутренней и внешней среды предприятия. Формирование и поддержание финансовой устойчивости, разработка мер по ее укреплению в условиях множественного и, зачастую, разнонаправленного влияния на нее различных факторов, является актуальным для любого предприятия.
Для регулирования и стабилизации экономической ситуации в стране государством реализуется ряд мер и мероприятий. В области налогообложения важнейшие меры связаны с реализацией налоговой политики. При этом одним из инструментов налоговой политики государства является регулирование налоговой нагрузки. Ее величина исключительно важна для эффективного развития экономики, поскольку обеспечивает баланс между налогоплательщиками и государством посредством сохранения мотивации к деятельности у первых и обеспечением финансовыми ресурсами второго. Оценка влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта является одним из актуальных направлений исследований, поскольку создает информационно-аналитическую основу для разработки управленческих решений, нацеленных на сохранение устойчивого развития предприятия.
Категория устойчивости применяется для исследования сложных систем, которые подвержены влиянию множества факторов. При этом термин «устойчивость» характеризует состояние равновесия и сохранения постоянства.Каждая экономическая система стремится к устойчивости, при которой ее функционирование происходит в динамично изменяющейся окружающей среде. Достигнуть такого состояния могут лишь системы адаптивного характера, то есть приспособленные к этим изменениям. В связи с этим немаловажным понятием выступает устойчивость экономических субъектов,которая характеризуется по признакам способности субъекта противостоятьвнешним воздействиям, сохранять свою целостность и равновесное состояние иодновременно развиваться как система. Устойчивость определяется через процессы, происходящие внутри экономического субъекта.
Устойчивость экономического субъекта хозяйствования разделяют на общую, внешнюю и внутреннюю. Общая устойчивость характеризуется постоянным превышением доходов над расходами. Внешняя устойчивость обуславливается стабильностью экономической среды, в которой предприятие осуществляет свою деятельность. Внутренняя устойчивость означает эффективность функционирования предприятия [4].
Понятие «устойчивость» можно отождествлять с понятием «жизнеспособность». В свою очередь жизнеспособность определяет, на что способно предприятие в различных условиях функционирования приизмен-чивости внешних условий, которые могут привести организацию в состояние дестабилизации [4]. По отношению к предприятию можно выделить несколько видов устойчивости.
Экономическая устойчивость предприятия предполагает эффективное функционирование и быстрое
реагирование на раздражающие факторы внешней среды. При этом такой вид устойчивости обеспечивает экономический рост на длительный период времени. Социальная устойчивость выражается степенью взаимодействия персонала предприятия и руководителей, а также защищенностью работников и их социальным развитием, наличием и сохранностью рабочих мест, организационной культурой, эффективным использованием трудовых ресурсов. Экологическая устойчивость подразумевает экологическую и экономическую безопасность работников, соблюдение норм рабочего места при негативном воздействии факторов производственной деятельности, рациональное использование ограниченных природных ресурсов. При этом, чем выше экологическая устойчивость предприятия, тем больше оно является инвестиционно-привлекательным [4]. Инновационная устойчивость предприятия становится особенно актуальной в условиях существенных изменений в российской экономике, стремящейся приобрести инновационный характер. Предприятия стремятся к модернизации и техническому перевооружению фондов в целях повышения конкурентоспособности выпускаемой продукции и оказываемых услуг, которое требует привлечение финансовых ресурсов. Поэтому инновационная и инвестиционная привлекательность является важным показателем состояния устойчивости предприятия, по которому инвесторы принимают решения о вложении средств.
Важной характеристикой финансового положения предприятия является финансовая устойчивость. Сама категория устойчивости характеризует состояние субъекта по отношению к внешним воздействиям. При этом внутренние особенности самого субъекта представляют собой условие устойчивости к внешним воздействиям. Если предприятие имеет устойчивое финансовое положение, то оно является конкурентоспособным и инвестиционно-привлекательным.
Одним из главных внутренних факторов, оказывающих влияние на финансовую устойчивость, является отраслевая принадлежность субъекта хозяйствования (в современных условиях - вид деятельности). Основной вид экономической деятельности - тот, который максимально отражает деятельность организации, приносит наибольшую часть валовой прибыли. Отрасли (виды экономической деятельности), которые наименее зависят от внешних условий, являются наиболее финансово устойчивыми. Так, например, предприятия сельскохозяйственной отрасли являются наименее финансово устойчивыми. Они зависимы от неуправляемых внешних условий: климат, сезонность, эпидемиологическая ситуация в регионе локализации, рыночный спрос (так как имеют небольшой срок реализации) и т. д. В свою очередь предприятия сферы информационных технологий не имеют подобной зависимости. Спрос на их товары круглогодичный, потребность в товаре не зависит от географической локализации потребителя. Кроме того, для таких предприятий характерна высокая скорость эволюционирования технологии и большая клиентоориентированность.
Существенным внутренним фактором финансовой устойчивости является состояние финансовых ресурсов организации. Чем больше у предприятия собственных финансовых ресурсов (прибыли), тем спокойнее оно может чувствовать себя в условиях рыночной экономики [5]. При этом необходимо правильно распределить прибыль и направить ее на развитие производства. Каждый хозяйствующий субъект в ходе своего функционирования осуществляет финансовую деятельность, направленную на обеспечение его финансовыми ресурсами и их эффективного использования. Чтобы предприятие развивалось в условиях рыночной экономики, необходимо знать, как правильно управлять финансовыми ресурсами, какое должно быть соотношение собственного и заемного капитала.
Для обеспечения устойчивости предприятия необходимо учитывать соотношение между постоянными и переменными издержками. Постоянные издержки не зависят от объема производства, а переменные, наоборот, зависят от количества выпускаемой продукции. С ростом объема производства сумма постоянных затрат на единицу продукции за определенное время уменьшается, и наоборот. Величина затрат на сырье, материалы, топливо, оплату труда, энергию изменяются пропорционально количеству выпускаемой продукции. Поэтому на предприятии необходимо грамотное управление затратами в части переменных издержек.
Размер оплаченного уставного капитала является гарантом обеспечения деятельности организации. Именно он служит резервным источником возмещения невыплаченных долгов, долгов по кредитам и т. д.
Также стоит отметить, что структура выпускаемой продукции и оказываемых услуг может приводить к достижению хороших результатов в предпринимательской деятельности, или, наоборот, к неудачам. При этом предприятию требуется определить не только тип производимой продукции или оказываемых услуг, но и технологию производства. Рационально разработанная и динамичная структура выпускаемой продукции укрепляет финансовую устойчивость при соблюдении нескольких условий. Разработка структуры всегда должна происходить с учетом потребительского спроса и возможности своевременной перестройки при изменении рынка.
Способность организации реагировать и справляться с изменениями внешней среды является одной из наиболее важных составляющих ее успеха. Стабильность экономики страны оказывает непосредственное влияние на способность предприятия оставаться рентабельным, достигать поставленных целей. Стабильность и благоприятные экономические условия обеспечивают рост производства, а высокая волатильность рынков и кризисные тенденции в экономике страны и мира могут привести к снижению темпа реализации товаров и услуг предприятия.
Одним из неблагоприятных внешних факторов, подрывающих финансовое положение компании, является инфляция. Чем значительнее инфляционные процессы, тем большее искажение происходит в эконо-
мических расчетах. Это приводит к обесцениванию доходов предприятия, к искажению реальной стоимости капитала, к снижению себестоимости продукции и т. д.
Способность к созданию и сохранению преимуществ в конкурентной среде характеризуется конкурентоспособностью предприятия. Ее усиление приводит к повышению устойчивости предприятия.
Налоговая система оказывает непосредственное влияние на финансовую устойчивость предприятия. Повышение налоговых ставок и платежей, очевидно, могут привести к ситуации, когда предприятия будут не в силах их платить, что может привести к снижению их финансовой устойчивости [5].
Одним из способов повышения эффективности деятельности предприятия является регулирование его налоговой нагрузки. Для этого необходимо учитывать структуру налоговых платежей по видам налогов и их отнесения на источник уплаты, проводить анализ начисленных и уплаченных налогов для выявления реальной картины налоговой нагрузки, отслеживать уровень своих обязательств перед налоговыми органами, а также уровень налоговой нагрузки по виду экономической деятельности для снижения рисков.
Одним из факторов, оказывающих непосредственное влияние на налоговую нагрузку, является финансовое положение хозяйствующего субъекта. При проведении анализа финансового состояния необходимо сопоставить результаты деятельности с величиной налоговых платежей. Это позволит регулировать, контролировать и прогнозировать деятельность предприятия при налоговом планировании.
В научно-исследовательской литературе существует множество различных методов и подходов к расчету величины налоговой нагрузки предприятия. При этом каждый метод и подход имеет свои достоинства и недостатки. Устойчивое функционирование организации в рыночных условиях определяется качеством выполняемых контрольных мер, эффективность, которых во многом обусловлена наличием своевременной и достоверной информации, для использования в рамках системы поддержки [3].
В настоящее время существует множество подходов и методов оценки финансовой устойчивости предприятия с учетом налоговой нагрузки. Оценка степени их применимости в реальных экономических ситуациях, а также их способности выдавать адекватные и надежные оценки финансовой устойчивости является предметом отдельного исследования. Разработанные подходы и методики, безусловно, требуют дальнейшего исследования и апробации;
Существующие подходы к оценке финансовой устойчивости предприятия с учетом его налоговой нагрузки имеют универсальный характер и могут быть применены для предприятий любого вида деятельности. Апробация разработанных методов и подходов в работах разных авторов показала наличие значительного влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость предприятия. Рассмотрение подходов различных авторов к анализу влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость предприятия позволило предложить собственный методический подход (рис. 1).
Предлагаемый методический подход состоит из пяти шагов, сгруппированных в три этапа.
Подготовительный этап. Данный этап предполагает сбор необходимой информация о предприятии. В качестве такой информации выступает финансовая отчетность предприятия. При отсутствии необходимых данных требуются дополнительные сведения, содержащие необходимые данные, например, налоговая отчетность.
Основной этап. В ходе данного этапа производится оценка финансовой устойчивости, суть которой состоит в расчете интегрального показателя. Данный показатель характеризует общую финансовую устойчивость предприятия. Расчет интегрального показателя предлагается производить в несколько под этапов.
Необходимо выбрать частные показатели финансовой устойчивости из достаточно большого количества показателей. Для оценки финансовой устойчивости предлагается следующая система частных показателей: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент автономии, коэффициент финансового левериджа, коэффициент финансовой устойчивости.
Выбор данных показателей финансовой устойчивости обусловлен простотой расчета и доступностью информационной системы для расчета коэффициентов; доступностью необходимы данных, так как показатели включены в финансовую отчетность организации.
В рамках основного этапа производится расчет налоговой нагрузки. Поскольку налоговая нагрузка занимает первое место среди критериев выбора для выездной налоговой проверки, документальное ее регламентирование относится, прежде всего, к документам, изданным Федеральной налоговой службой Российской Федерации.
Отношения между плательщиками налогов и контролирующими органами регламентируют такие акты: Приказ федеральной налоговой службы Российской Федерации «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333 [1] и его приложение № 3 - информационные данные, ежегодно пополняющиеся и обновляющиеся; Письмо ФНС РФ «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722 [2] содержит формулу расчета налоговой нагрузки по различным видам налогов и особых налоговых режимов.
Расчет показателя налоговой нагрузки
Оценка влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость
1 -ый способ: корреляционно-регрессионный анализ данных, представленных в виде рядов динамики
2-ой способ: корреляционно-регрессионный анализ данных одного временного среза на группе однотипных предприятий
Разработка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости с учетом налоговой нагрузки
Рисунок 1 - Этапы оценки влияния налоговой нагрузки на финансовуюустойчивость в рамках разработанного методического подхода4
В качестве рабочей формулы предлагается использовать формулу расчета показателя коэффициента налоговой нагрузки по методике Федеральной налоговой службы Российской Федерации [2]:
НН = Н/В х 100 %, (1)
где НН - коэффициент налоговой нагрузки;
Н - сумма уплаченных налогов;
В - выручка от реализации.
Совокупная налоговая нагрузка вычисляется очень усреднено. Формула ее крайне проста: это частное налоговых отчислений и выручки. Нагрузка будет признана низкой и вызовет пристальное внимание налоговых органов, если вычисленный показатель будет меньше среднеотраслевых значений, ежегодно обновляемых на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации.
Заключительный этап. Данный этап состоит из двух шагов. Первый шаг заключается в оценке влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость предприятия. Суть данного шага заключается в проведении анализа наличия либо отсутствия взаимосвязи финансовой устойчивости и налоговой нагрузки на предприятии.
Анализ взаимосвязи финансовой устойчивости и налоговой нагрузки необходимо проводить с использованием корреляционной связи, под которой понимается изменение среднего значения одной из величин за счет изменения значения другой [6].
Для начала необходимо представить полученные ранее результаты по предприятиям с одинаковым видом экономической деятельности.
На первом этапе рассчитывается коэффициент корреляции. Для анализа взаимосвязи финансовой устойчивости и налоговой нагрузки предлагается использовать коэффициент корреляции Пирсона или Спирмена, так как изучаемые показатели являются количественными признаками. При этом коэффициент Спирмена используется при нетипичных значениях изучаемых показателей или разброс их значений велик [6]. Если такие проблемы отсутствуют, то используется коэффициент Пирсона. Полученное значение коэффициента Пирсона будет характеризовать наличие либо отсутствие связи, а также ее направление. При этом направление связи характери-
4 Составлено авторами.
зуется знаком полученного коэффициента корреляции. Если значение коэффициента корреляции имеет знак «плюс», то это говорит о прямой связи, если знак «минус» - связь обратная.
Непараметрическим аналогом коэффициента Пирсона является коэффициент Спирмена [6]. Для расчета коэффициента Спирмена необходимо присвоить ранги значениям интегрального показателя финансовой устойчивости и показателя налоговой нагрузки по возрастанию. Затем рассчитать разность рангов интегрального показателя и показателя налоговой нагрузки. Далее следует рассчитать показатель корреляции Спирмена. Направление и силы связи между признаками характеризуется полученным значением коэффициента.
На втором этапе проводится оценка статистической значимости коэффициента корреляции. Статистическая значимость коэффициентакорреляции определяется на основе ^критерия Стьюдента [6].
Таким образом, корреляционный анализ будет характеризовать наличие или отсутствие взаимосвязи налоговой нагрузки и финансовой устойчивости предприятия. При этом будет определена сила этого влияния и его направление.
Третий этап заключается в проведении регрессионного анализа. Суть этого вида анализа заключается в установлении связи между изучаемыми признаками (финансовой устойчивостью и налоговой нагрузкой) путем оценки регрессионного уравнения [6].
На четвертом этапе проводится оценка статистической значимости регрессионного уравнения. Здесь, во-первых, необходимо рассчитать коэффициент детерминации, который покажет изменение интегрального показателя финансовой устойчивости под влиянием изменения показателя налоговой нагрузки. [6].
Однако формирование отчетности - важнейшая функция информационной системы любой организации. В зависимости от функционирования организации возникают различные виды отчетности, но при этом налоговая нагрузка и финансовая отчетность существует для всех без исключения организаций.
Формируемая отчетность делится на два вида: аналитическая и оперативная. В задачи оперативной отчетности входит отражение текущего состояния организации, а также его различных подразделений. Поступающая информация и формируемая на ее основе отчетность в налоговой службе представляет собой аналитическую, данные для которой собираются из различных децентрализованных источников различных организаций, что значительно замедляет процесс формирования налоговой документации.
Для решения данной задачи необходимо обеспечение высокой производительности при обработке операций, так как генерация отчетов достаточно трудоемкий процесс. А если отчет охватывает зоны различных оперативных информационных систем или дополнительного подключения внешних данных, то требуются дополнительные расчеты, что сразу создает несколько проблем, в том числе требуется много времени, что вносит высокую вероятность возникновения ошибок. При этом, на корректность, также влияет формат, и порядок ввода данных в информационную систему оперативных данных, т.е. данные могут повторяться или быть сохранены в неудобном формате для автоматической обработки. Однако основным существенным недостатком оперативной информационной системы является недостаточный объем памяти, выделяемый на хранение данных за длительный период времени, т.е. они в принципе не предназначены для этого, что в свою очередь усложняет хранение финансовой информации.
Преимущественным выходом из сложной ситуации хранения и анализа данных направлена технология хранилища данных, представляющее корпоративное хранилище данных, представляющее организованное хранение данных организации, обрабатываемое в едином аппаратно-программном комплексе, что позволит обеспечивать быстрый доступ к оперативной и архивной информации с предоставлением широких возможностей для создания отчетов и анализа хранимых налоговых данных.
Из полученных таким образом данных информация может сразу поступать в федеральное хранилище данных и там уже формировать информационно-аналитические системы, в которых уже непосредственно формируется база данных, хранящая информацию по отчетности, мониторингу ключевых показателей, аналитические приложения, подсистемы внешнего взаимодействия и подсистемы налогового администрирования, распределяющие всю информацию по структуре хранилища.
В свою очередь информация в хранилище должна хранится по ряду основных показателей:
- по предметной ориентированности, т.е. организована в соответствии с основным видом деятельности предприятия, что в значительной степени отличает, хранилище от базы данных, где всю организованно по процессам;
- интегрированность извлекаемых данных из оперативных баз данных;
- актуальность во времени хранения и привязка к конкретному периоду поступления.
- неизменяемость поступающих данных, независимо от выполненного запроса к ним.
Следовательно, основой для принятия обоснованных налоговых нагрузок должен быть единый источник достоверных данных в масштабах формирования информационной системы для федерального хранилища на основе интеграции данных. Существует три метода интеграции:
- консолидация данных, когда информация извлекается из разрозненных источников и загружается в единое хранилище, с формированием единой структуры данных, что будет способствовать построению и поддержанию оперативных складов данных в корпоративном хранилище;
- федерализация данных, когда в момент запроса данные из различных источников формируются в виде единого представления и загружаются в виртуальный сервис, который подгружает только требуемые данные, при этом представление является целостным источником данных, отражающим информацию
в режиме реального времени на основе метаданных;
- распространение данных, когда в основе распространения возникает необходимость копирования данных из различных информационных систем-источников в одну информационную систему федерального хранилища налоговой информации, что способствует созданию резервных копий и восстановлению данных в случае аварийных ситуаций.
В то же время интеграция корпоративных приложений позволит различным приложениям передавать данные друг другу с помощью стандартных интерфейсов на основе обмена сообщениями и транзакциями, при этом не надо будет предусматривать месторасположение и особенности форматов каждой информационной системы. Применение технология интеграции корпоративных приложений для формирования налоговой нагрузки в федеральном хранилище позволит обеспечить единое пространство взаимодействия между различными приложениями.
Однако интеграция приложений является сложной информационной технологией, которая позволяет различным корпоративным приложениям обмениваться данными, так как одна ERP-система не в силах обеспечить покрытие всех потребностей одной организационной структуры, в следствие чего возникает необходимость в совместимости работ разных программных систем и баз данных разных производителей, что является не лучшим решением проблем при обработке данных и усложняет работу модулей при формировании единого информационного пространства в федеральном хранилище. Следовательно, интеграционные приложения должны опираться на сервис-ориентированную архитектуру, в основе которой лежит идея однотипности программных компонентов и сервисов, в том числе и виртуальных, имеющих стандартные интерфейсы для использования и доступа к ним на основе сетевых протоколов. В основе сетевого протокола должен лежать корпоративный сервер приложений, представляющий системное программное обеспечение, на основе которого функционируют все остальные приложения.
Соответственно, рост объемов данных, их разрозненность и рассредоточенность по различным информационным системам усложняет процесс сбора информации. Для решения данной ситуации необходимо применять все имеющиеся возможности современных информационных и цифровых технологий, направленных на сбор аналитической информации при формировании единого хранилища данных.
В процессе регрессионного анализа взаимосвязи налоговой нагрузки и финансовой устойчивости необходимо проверить коэффициент детерминации на статистическую значимость. Для этого необходимо рассчитать наблюдаемое значение F-критерия [6].
Таким образом, предложенный методический подход к оценке влияния налоговой нагрузки на финансовую устойчивость предприятия, состоит из трех последовательных этапов, реализация которых позволяет определить, существует ли взаимосвязь между исследуемыми показателями, предполагающий поэтапный расчет интегрального показателя финансовой устойчивости, показателя налоговой нагрузки и их сопоставление на основе комплексного корреляционно-регрессионного анализа, обобщающего результаты исследования временных рядов изучаемых показателей и данных одного временного среза, что позволяет получать более обоснованные оценки финансовой устойчивости предприятия и ее изменения под влиянием налоговой политики государства.
Источники
1 Приказ федеральной налоговой службы Российской Федерации «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333.
2 Письмо ФНС РФ «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.
3 Аксенова Ж.А. Проблемы формирования системы внутреннего контроля на предприятии с использованием информационных технологий / Аксенова Ж.А., Ищенко О.В., Салий В.В. // Естественно-гуманитарные исследования. 2020. № 29 (3). С. 31-37.
4 Баканов М.И. Теория экономического анализа: Учебник / М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет. М.: Финансы и статистика. 2015. С. 373.
5 Чернявская, С. А. Особенности финансового анализа в строительной организации. / С. А. Чернявская, Аверина В.А, Малютина Л.Н. // Wschodnioeuropejskie Czasopismo Naukowe. 2018. № 4-3 (32). С. 46-49.
6 Шубат О. М., Илышев А. М. Общая теория статистики: учебное пособие / О. М. Шубат, А. М. Илышев. - М.: КНОРУС, 2013. - 425 с.
References
1. The Order of the Federal tax service of the Russian Federation "On approval of the concept of system of planning of field tax audits" from 30.05.2007 № MM-3-06/333.
2. Letter of the FTS of the Russian Federation "About the work of the commissions of the tax authorities to legalize the tax base" of 17.07.2013 № as-4-2/12722.
3. Aksenov, J. A. problems of formation of the system of internal control of the enterprise with the use of information technology / Aksenov, J. A., Ishchenko, O. V., Saleh V. V. // Natural-humanitarian research. 2020. No. 29 (3). pp. 31-37.
4. Bakanov M. I. Theory of economic analysis: Textbook / M. I. Bakanov, M. V. Melnik, A.D. Sheremet.M.: Finance and Statistics. 2015. P. 373.
5. Chernyavskaya, S. A. Features of financial analysis in a construction organization. / S. A. Chernyavskaya, Averina V. A., Malyutina L. N. // Wschodnioeuropejskie Czasopismo Naukowe. 2018. No. 4-3 (32). pp. 46-49.
6. Shubat O. M., Ilyshev A.M. General theory of statistics: textbook / O. M. Shubat, A. M. Ilyshev - M.: KNORUS, 2013 - 425 p.
