CC BY
84
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения.
Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. Налоговая инспекция не обязана направлять какие-либо документы, подтверждающие переход организации на УСН. Однако можно обратиться в ИФНС с просьбой о предоставлении письменного подтверждения применения УСН [4].
Литература
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): от 05.08.2000, № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000; в ред. от
04.11.2014г.КонсультантПлюс. www.consultant.r.
2. УСН: о порядке применении упрощенной системы налогообложения: письмо Минфина РФ от 01.07.2013 №03-11-06/2/24984. КонсультантПлюс. www.consultant.r.
3. Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год: приказ Минэкономразвития от 07.11.1213г. №652.
4. Перегуда Е.С. Обоснование системы налогообложения индивидуального предпринимателя в условиях изменения налогового законодательства// Вестник аграрной науки Дона. - №1.- 2014.
References
1. Nalogovyj kodeks RF (chast' vtoraja): ot 05.08.2000, № 117-FZ, prinjat GD FS RF 19.07.2000; v red. ot
04.11.2014g.Konsul'tantPljus. www.consultant.r.
2. USN: o porjadke primenenii uproshhennoj sistemy nalogooblozhenija: pis'mo Minfina RF ot 01.07.2013 №03-11-06/2/24984. Konsul'tantPljus. www.consultant.r.
3. Ob ustanovlenii kojefficientov-defljatorov na 2014 god: prikaz Minjekonomrazvitija ot 07.11.1213g. №652.
4. Pereguda E.S. Obosnovanie sistemy nalogooblozhenija individual'nogo predprinimatelja v uslovijah izmenenija nalogovogo zakonodatel'stva// Vestnik agrarnoj nauki Dona. - №1.- 2014.
Зацаринная Е.И
Кандидат экономических наук, Азово-Черноморский инженерный институт ФГБОУ ВПО ДГАУ в г. Зернограде НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ ПРИ ЕНВД
Аннотация
В статье рассмотрены изменения в налогообложении внесенные Федеральным законом от 02.04.2014 г. №52-ФЗ в Налоговый кодекс РФ, касающиеся уплаты налога на имущество на ЕНВД. В частности о введении налога с кадастровой стоимости недвижимости.
Ключевые слова: налогообложение, малый бизнес, единый налог на вмененный доход (ЕНВД), кадастровая стоимость.
Zatsarinnyi E.I
Candidate of economic sciences, Azov-Black Sea Engineering Institute FSBEI HPO DGAU in Zernograd
Abstract
The article describes the changes in taxation introduced by the Federal Law of 04.02.2014 №52-FZ of the Russian Tax Code, relating to the payment ofproperty tax on UTII. In particular the introduction of the tax on the cadastral value of the property.
Keywords: taxation, small business, single tax on imputed income (UTII), cadastral value.
Режимы налогообложения для малого бизнеса в России условно можно разделить на два типа:
• общая система налогообложения (ОСНО);
• специальные режимы (УСН, ЕНВД, патентная система налогообложения и ЕСХН).
Каждая из систем оказывает свое весьма отличающееся от других влияние на организацию бухгалтерского учета у хозяйствующего субъекта. Уплата ЕНВД освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от уплаты ряда налогов. Их перечень установлен п. 4 ст. 346.26 Кодекса и приведен в таблице 1. Вместо них уплачивается один - единый налог (абз. 1 - 3 п. 4 ст. 346.26 НК РФ) [ 5].
Таблица 1 - Перечень налогов, не уплачиваемых при применении ЕНВД
№ Организации Индивидуальные предприниматели
1 налог на прибыль в части прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД налог на доходы физических лиц в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД
2 налог на добавленную стоимость в отношении операций, являющихся объектами обложения НДС, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД
3 налог на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД
С 1 июля 2014 г. организации, применяющие ЕНВД, обязаны уплачивать налог с кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии со ст. 378.2 НК РФ. Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется, как кадастровая стоимость представлен в таблице 2.
Перечень имущества, не признаваемого объектом обложения налогом на имущество, приведен в п. 4 ст. 374 НК РФ.
Чтобы рассчитывать налог по кадастровой стоимости, власти субъекта РФ должны утвердить результаты кадастровой оценки объектов недвижимости. Необходимо принять региональный закон, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости. Уполномоченный орган субъекта РФ обязан не позднее 1 января определить (и опубликовать) перечень объектов недвижимости, по которым налог должен рассчитываться исходя из кадастровой стоимости. 25
25
Таблица 2 - Перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость
№ Объект недвижимого имущества
1 Административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них
2 Нежилые помещения, назначение которых, в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости, предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания
3 Объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства
Организации на ЕНВД должны будут уплачивать налог на имущество в конкретном регионе с 1 июля 2014 года только в том случае, если перечень объектов был опубликован не позднее 1 января 2014 года.
Уплачивается налог собственником в бюджет субъекта России (где находится объект) авансовым платежом. Сумма налогового платежа рассчитывается как произведение налоговой ставки (которая действует в субъекте) и кадастровой стоимости недвижимого имущества. Если кадастровая стоимость не утверждена для объекта налогообложения, то база налоговая принимается за ноль (п. 14 ст. 378.2 НК РФ).
Налоговая ставка у субъектов России не может превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ). Что же касается налоговой ставки, по которой определяется налоговая база кадастровой стоимости, то для нее также определены максимальные значения, которые не должны превышаться [1]:
для Москвы: 1,5% - в 2014 г.; 1,7% - в 2015 г.; 2% - в 2016 и следующие годы.
для других субъектов России: 1% - в 2014 г.; 1,5% - в 2015 г.; 2% - в 2016 и другие годы.
Исходя из перечня налогов и сборов, приведенного в ст. ст. 13 - 15 Налогового кодекса РФ, «вмененщики» (при возникновении соответствующих объектов налогообложения) могут перечислять в бюджет следующие налоги и сборы:
а) федеральные: налог на добычу полезных ископаемых; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственную пошлину; водный налог.
б) региональные: транспортный налог.
в) местные: земельный налог.
Кроме того, за организациями, переведенными на ЕНВД, сохраняется обязанность уплаты страховых взносов (с вознаграждений физическим лицам): на обязательное пенсионное страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование; на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [2, ст.5,7], [3, ст.3,17].
Индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать при применении ЕНВД:
1. Страховые взносы (с вознаграждений физическим лицам): на обязательное пенсионное страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование; на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний [2, ст.5,7], [3, ст.3,17].
2. Страховые взносы (за собственное страхование): на обязательное пенсионное страхование; на обязательное медицинское страхование[2, ст. 14].
Выплаты пособий по социальному страхованию регламентирует Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Для того чтобы рассчитать величину ЕНВД за налоговый период, потребуются следующие показатели:
БД - базовая доходность - условный доход за месяц, который устанавливается для каждого вида деятельности. Величина базовой доходности утверждается на единицу физического показателя, который характеризует вид деятельности.
ФП - Физический показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности. Для отдельных видов предпринимательской деятельности физические показатели указаны в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ [1].
Единицей физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ может быть: работник (в том числе индивидуальный предприниматель); торговое место; посадочное место; земельный участок; квадратный метр; транспортное средство и др.
Если в течение налогового периода изменилась величина физического показателя, то учесть это изменение при расчете ЕНВД нужно с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
К1 - корректирующий коэффициент - коэффициент-дефлятор, устанавливается на каждый год Минэкономразвития. На 2014 год составляет 1,672 [ 4].
К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ): ассортимент товаров (работ, услуг); сезонность; режим работы; величину доходов; особенности места ведения предпринимательской деятельности; площадь информационного поля электронных табло; площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения; площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения; количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы; иные особенности. Его размер устанавливается местными представительными органами.
НС - налоговая ставка, равная 15%.
НБ - налоговая база.
Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле (пп. 9 п. 5.2 Порядка заполнения декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности (утв. Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@)):
НБ = БД * (ФП_1месяц+ФП_2месяц+ФП_3месяц) * К1 * К2
Для каждого вида предпринимательской деятельности, переводимой на ЕНВД, действует своя величина базовой доходности. Установлены они в п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ. Базовая доходность является постоянной величиной, то есть ее не могут изменять на уровне муниципалитетов.
Если постановка на учет произведена не с первого дня календарного месяца, тогда рассчитать налоговую базу за этот месяц вам нужно по следующей формуле (абз. 3 - 9 п. 10 ст. 346.29 НК РФ):
НБм = ((БД * К1 * К2 * ФП) / КД) * КДвд,
где НБм - налоговая база за неполный месяц; 26
26
КД - количество календарных дней в месяце;
КДвд - фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.
Определив налоговую базу, организация (предприниматель) умножает её на ставку единого налога: ЕН = НБ x НС,
где ЕН - сумма единого налога.
Окончательная сумма налога к уплате получается после того, как его скорректируют на сумму уплаченных страховых взносов в фонды, социальные пособия и выплаты от несчастных случаев.
Для разных категорий налогоплательщиков существуют свои условия для уменьшения налога:
- Организации - могут уменьшить налог на суммы уплаченных пособий и взносов не более, чем на 50%.
- ИП, у которых нет работников - могут уменьшить налог полностью на всю сумму взносов, которые перечислили в Пенсионный фонд и Федеральный фонд медицинского страхования в течение квартала.
- ИП, использующие наемный труд - те взносы, которые он платил за себя не уменьшают ЕНВД к уплате. Налог можно сократить на 50% на те выплаты, которые он совершал за своих работников или фактически им выплатил в виде социальных пособий в течение квартала.
Литература
1. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): от 05.08.2000, № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000; в ред. от
04.11.2014г.КонсультантПлюс. www.consultant.r.
2. О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования: Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ; в ред. от 21.07.2014г. КонсультантПлюс. www.consultant.r.
3. Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федеральный закон от 24.07.1998 №125-ФЗ; в ред. от 21.07.2014г. КонсультантПлюс. www.consultant.r.
4. Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год: приказ Минэкономразвития от 07.11.1213г. №652.
5. Перегуда Е.С. Обоснование системы налогообложения индивидуального предпринимателя в условиях изменения налогового законодательства// Вестник аграрной науки Дона. - №1.- 2014.
References
1. Nalogovyj kodeks RF (chast' vtoraja): ot 05.08.2000, № 117-FZ, prinjat GD FS RF 19.07.2000; v red. ot
04.11.2014g.Konsul'tantPljus. www.consultant.r.
2. O strahovyh vznosah v Pensionnyj fond Rossijskoj Federacii, Fond social'nogo strahovanija Rossijskoj Federacii, Federal'nyj fond objazatel'nogo medicinskogo strahovanija: Federal'nyj zakon ot 24.07.2009 №212-FZ; v red. ot 21.07.2014g. Konsul'tantPljus. www.consultant.r.
3. Ob objazatel'nom social'nom strahovanii ot neschastnyh sluchaev na proizvodstve i professional'nyh zabolevanij: Federal'nyj zakon ot 24.07.1998 №125-FZ; v red. ot 21.07.2014g. Konsul'tantPljus. www.consultant.r.
4. Ob ustanovlenii kojefficientov-defljatorov na 2014 god: prikaz Minjekonomrazvitija ot 07.11.1213g. №652.
5. Pereguda E.S. Obosnovanie sistemy nalogooblozhenija individual'nogo predprinimatelja v uslovijah izmenenija nalogovogo zakonodatel'stva// Vestnik agrarnoj nauki Dona. - №1.- 2014.
Зимина С.А
Ассистент кафедры истории и социально-экономических общественных дисциплин Ишимский педагогический институт им. П.П. Ершова (филиал Тюменского государственного университета)
РОЛЬ АНАЛИЗА В ФОРМИРОВАНИИ ЦЕНОВОЙ ПОЛИТИКИ КОММЕРЧЕСКОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
Аннотация
В статье рассмотрено - какова роль анализа в формировании ценовой политики предприятия, повышения эффективности деятельности и на этой основе способствовать экономическому развитию предприятия за счет эффективного использования анализа, оптимизации затрат на реализацию товаров (услуг) и в конечном счете- увеличение прибыли.
Ключевые слова: цена, стратегия ценообразования, ценовая политика, экономический анализ, рыночная экономика.
Zimina S. A.
Assistant kafedri istorii i socialno-ekonomicheskih obchestvennich discipline Ichsimski pedagogical institute named after P.P.Erchsova (TSU)
THE ROLE OF ANALYSIS IN THE PRICING POLICY OF A COMMERCIAL ENTERPRISE
Abstract
In the article - what is the role of analysis in the pricing policy of the enterprise, increase efficiency, and on this basis to contribute to the economic development of the enterprise through the effective use of analysis, optimization, implementation costs of goods and services and ultimately increase profits.
Keywords: price, pricing strategy, pricing policy, economic analysis, market economy.
Целью предприятия является повышение качества продукции, сокращение издержек производства, получение прибыли и, в конечном счете, достижение высокой эффективности производственной деятельности. Однако этого нельзя достичь, если не определить наиболее приемлемую ценовую политику на предприятии и соответствующие методы ценообразования.
Существует прямая зависимость результатов и, соответственно, устойчивости работы предприятия на рынке от ценовой политики. Суть ценовой политики предприятия заключается в том, чтобы установить на товары или услуги такие цены и так варьировать ими в зависимости от положения на рынке, чтобы обеспечить намеченный объем прибыли и решать другие задачи предприятия. Правильный выбор цены является залогом хорошего финансового состояния и устойчивости предприятия.
Устанавливаемый уровень цены должен отражать предпочтение покупателей, их предполагаемую выгоду, получаемую от покупки того или иного продукта. При этом необходимо учитывать, что цена является одним из неотъемлемых свойств продукции наряду с потребительскими свойствами, её качеством. Если цена устанавливается на продукцию слишком высокая, то продукция может быть не куплена или куплена, но в меньшем объеме. В связи с этим, прежде чем применять ту или иную ценовую стратегию, необходимо постоянно следить за складывающимся уровнем цен, спросом и предложением на товар (услугу), т.е. осуществлять анализ внешних и внутренних факторов.
Особенно актуальной эта проблема становится в условиях рыночной экономики, что предполагает объективное и всестороннее участие в регулировании воспроизводственного процесса всех стоимостных экономических категорий и в первую очередь цены. В условиях рыночной экономики коммерческий успех любого предприятия во многом зависит от правильно выбранной стратегии и тактики ценообразования на товары и услуги. Сегодня цена может определяться фактором затрат, а завтра ее уровень может зависеть от психологии поведения покупателей.
Ценовая политика предприятия заключается в установлении цен, обеспечивающих выживание предприятия в рыночных условиях; включает выбор метода ценообразования, разработку ценовой системы предприятия, выбор ценовых рыночных стратегий. Существуют три основные цели ценовой политики:
• обеспечение выживаемости предприятия;
• максимизация прибыли;
27
