CC BY
74
АЕ. Сенникова // Учебно-практическое пособие / Издательство: Общество с ограниченной ответственностью "Издательство "КноРус", Москва, 2019. Сер. Бакалавриат, 218 с.
2. Официальный сайт Управления Федеральной службы государственной статистики по Краснодарскому краю и Республики Адыгея // Статистический ежегодник // https://krsdstat.gks.ru/ storage//2019/01-14/zLsnTebq/ежегодник-2019.
3. Сенникова А.Е. Статистический анализ эффективности использования трудовых ресурсов в сельском хозяйстве / А.Е. Сенникова // В сборнике: Развитие экономики: проблемы, закономерности и перспективы. Сборник статей Международной научно-практической конференции преподавателей, аспирантов, магистрантов и студентов . 2019. С. 100-105.
4. Статистика : учебное пособие (Бакалавриат). / АМ. Ляховецкий, Е.В. Кремянская, Н.В. Климова / под ред. В.И Нечаева. - М. : КНОРУС, 2016. - 362 с.
5. Статистический сборник. 2019: Стат. сб. / Краснодарстат - Краснодар, 2020. - 234 с. References:
1. Bondarenko P.S. Econometrica. Practicum / P.S. Bondarenko, G.V. Gorelova, I.A Katsko, AE. Zhminko, T.V. Solovyova, S.A Katsko, S.K. Kuizheva, AA Mitus, N.B. Paklin, AE. Senni-kova // Educational and practical manual / Publishing House: Limited Liability Company "KnoRus Publishing House", Moscow, 2019. Ser. Bachelor's degree, 218 s.
2. Official website of the Federal State Statistics Service Administration for the Krasnodar Territory and the Republic of Adygea // Statistical Yearbook // https://krsdstat.gks.ru/storage//2019/01-14/zLsnTebq/ежегодник-2019.
3. Sennikova A.E. Statistical analysis of the efficiency of the use of labor resources in agriculture / AE. Sennikova // In the collection: Economic Development: problems, patterns and prospects. Collection of articles of the International Scientific and Practical Conference of teachers, postgraduates, undergraduates and students. 2019. pp. 100-105.
4. Statistics : textbook (Bachelor's degree). / AM. Lyakhovetsky, E.V. Kremyanskaya, N.V. Klimova / edited by V.I. Nechaev. - M. : KNORUS, 2016. - 362 p.
5. Statistical collection. 2019: Stat. sat. / Krasnodarstat - Krasnodar, 2020. - 234 p.
DOI: 10.24412/2309-4788-2022-1-39-391-396
А.В. Зонова - д.э.н., профессор кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, Вятский государственный университет, [email protected],
A.V. Zonova - Doctor of Economics, Professor of the Department of Accounting, Analysis and Audit, Vyatka State University;
С.П. Горячих - к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита, Вятский государственный университет, [email protected],
S.P. Goryachikh - Ph.D. in Economics, Associate Professor of the Department of Accounting, Analysis and Audit, Vyatka State University;
КА. Печенкин - магистрант, Вятский государственный университет, [email protected],
KA. Pechenkin - undergraduate, Vyatka State University.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ С УЧЕТОМ НАЛОГОВЫХ НОВАЦИЙ 2022 ГОДА TAXATION OF INDIVIDUAL ENTREPRENEURS TAKING INTO ACCOUNT TAX INNOVATIONS OF 2022
Аннотация. Важнейшее место в сфере малого и среднего бизнеса занимает индивидуальное предпринимательство. В данной статье исследуются вопросы, связанные с налогообложением индивидуальных предпринимателей. Большинство индивидуальных предпринимателей применяют специальные налоговые режимы, которые позволяют снизить налоговую нагрузку и оказывают стимулирующее воздействие на их предпринимательскую активность. Цель настоящей статьи заключается в обзоре и систематизации информации по налогообложению индивидуальных предпринимателей с учетом нововведений 2022 года. Методологической основой исследования послужил Налоговый Ко-
декс РФ и другие нормативно-законодательные акты в области гражданского и налогового законодательства. В результате проведенных исследований систематизированы основные положения налогового законодательства по налогообложению индивидуальных предпринимателей с учетом новаций 2022 года в зависимости от выбранной системы налогообложения.
Abstract. The most important place in the sphere of small and medium-sized businesses is occupied by individual entrepreneurship. This article explores issues related to the taxation of individual entrepreneurs. Most individual entrepreneurs apply special tax regimes that reduce the tax burden and have a stimulating effect on their entrepreneurial activity. The purpose of this article is to review and systematize information on the taxation of individual entrepreneurs, taking into account the innovations of 2022. The methodological basis of the study was the Tax Code of the Russian Federation and other normative and legislative acts in the field of civil and tax legislation. As a result of the research, the main provisions of the tax legislation on the taxation of individual entrepreneurs are systematized, taking into account the innovations of 2022, depending on the chosen taxation system.
Ключевые слова: налоги, специальный налоговый режим, предпринимательская деятельность, бизнес, индивидуальные предприниматели.
Keywords: taxes, special tax regime, entrepreneurial activity, business, individual entrepreneurs.
Право граждан заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица установлено Гражданским кодексом РФ. Статья 23 Гражданского Кодекса РФ [1] устанавливает, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Гражданское законодательство фактически приравнивает предпринимателей к юридическим лицам, а спорные ситуации, возникающие в процессе деятельности индивидуального предпринимателя, в том числе с налоговыми органами, рассматриваются в арбитражном суде.
Налоговое законодательство, в отличие от гражданского, автоматически не приравнивает предпринимателей к юридическим лицам и производит разделение этих понятий. Соответственно, в налоговых правоотношениях к индивидуальному предпринимателю не могут быть применены правила, установленные для организаций.
Между тем, если в Налоговом кодексе [2] используется обобщающий термин «налогоплательщик», это означает, что соответствующие положения распространяются и на индивидуальных предпринимателей. Представим в табличной форме основные «плюсы» и «минусы» ведения бизнеса в качестве ИП [3].
Таблица 1 - Преимущества и недостатки ведения предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ИП)
Преимущества Недостатки
Проще процедура регистрации и ликвидации -меньше перечень представляемых документов и размер госпошлины Отсутствие юридического разграничения имущества предпринимателя, то есть по своим обязательствам, связанным с предпринимательской деятельностью, предприниматель отвечает всем своим имуществом
Местом осуществления предпринимательской деятельности может являться место жительства ИП (экономия на аренде) ИП не освобождаются от обязательств перед кредиторами, а также от налоговых обязательств после прекращения деятельности и утраты статуса ИП
Бухгалтерский учет можно не вести. Меньше объем отчетности, предоставляемой контролирующим органам Является открытой личная информация о ИП: его фамилия, имя, отчество, а также место жительства. Все эти данные указываются в договорах с партнерами
Вся сумма полученной прибыли является собственностью ИП (для снятия денежных средств с расчетного счета не нужно никаких оснований) Ограничен перечень видов деятельности, которыми может заниматься ИП, например, банковская, торговля алкоголем в розницу
Суммы штрафов за нарушение законодательства ниже, чем для юридических лиц Сложнее расширять бизнес: возможны проблемы с кредитованием, контрагентами, привлечением сторонних инвестиций
Продолжение таблицы
Преимущества Недостатки
Все предприниматели независимо от применяемого режима налогообложения имеют ряд «кассовых» привилегий. Так, они вправе: - не устанавливать лимит, то есть они могут хранить в кассе сколько угодно наличных и не обязаны сдавать их в банк; - не оформлять кассовые документы, то есть ПКО и РКО, и не вести кассовую книгу, при условии, что ведут учет, предусмотренный для того режима, который применяют. Предприниматели не должны платить за себя страховые взносы в ФСС, но в общем случае они и не имеют права на получение пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Только предприниматели могут применять одну из самых простых систем налогообложения -патентную, а также как и физические лица стать «самозанятыми» и платить налог на профессиональный доход. Даже если ИП не ведет деятельность, то есть доход у него нулевой, он все равно должен платить за себя фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС (за некоторыми исключениями)
У ИП нет ограничений на количество мест ведения бизнеса и их географии в пределах РФ. Он может работать по всей России, независимо от места регистрации. Также нет ограничений на сумму дохода от бизнеса. Государственные и муниципальные служащие (чиновники, МВД, ФСБ, ректоры, директора школ, сотрудники налоговой, ПФР и ФСС) не могут быть индивидуальными предпринимателями. При этом бюджетники, не наделенные особыми полномочиями, могут быть ИП - это врачи, учителя, преподаватели и пр. Также есть ограничения для тех, кто привлекался к уголовной ответственности.
В 2022 году ИП может выбрать следующие режимы налогообложения:
• обычная система налогообложения (ОСНО);
• упрощенная система налогообложения (УСН);
• патентная система налогообложения (ПСН);
• система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Кроме того, ИП может стать «самозанятым» и платить налог на профессиональный
доход (НПД).
Выбор системы налогообложения зависит от желания предпринимателя, но по некоторым системам имеют место некоторые условия и ограничения. Например, ПСН можно применять при осуществлении определенных видов деятельности, а объем получаемых доходов ограничен суммой в 60 млн. рублей.
Вновь зарегистрированные ИП, выбравшие для себя «упрощенку» или патентную систему, при определенных условиях могут в течение двух налоговых периодов применять по этим специальным налоговым режимам ставку налога 0 % («налоговые каникулы»), если их бизнес связан с производственной, социальной и (или) научной сферами. Конкретный перечень видов деятельности утверждается законом каждого субъекта Российской Федерации, который вводит на своей территории «налоговые каникулы». Данная преференция для вновь зарегистрированных ИП продлена до конца 2023 года.
Одним из новшеств 2022 г. является возможность особого порядка перечисления платежей в виде уплаты единого налогового платежа (ЕНП) (с 1 июля по 31 декабря 2022 г. включительно). Посредством его уплаты можно исполнить, в частности, обязанности:
• налогоплательщика;
• плательщика сбора;
• налогового агента;
• плательщика страховых взносов.
В ЕНП могут войти:
- налоги (кроме налогов, уплачиваемых физлицами в составе единого налогового платежа в порядке ст. 45.1 НК РФ);
- авансовые платежи по налогам;
- сборы (за некоторым исключением);
- страховые взносы;
- пени;
- штрафы;
- проценты.
Для перехода на уплату ЕНП индивидуальный предприниматель должен провести сверку расчетов с налоговой инспекцией без разногласий, а также подать заявление о применении особого порядка. Оно подается в электронной форме по ТКС с 1 по 30 апреля 2022 г. (включительно), но не позднее месяца после сверки. Налоговый орган на основе имеющейся у него информации (документов) самостоятельно произведет зачет средств в счет уплаты обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.
Также важным изменением является освобождение от уплаты НДС организаций и ИП, занимающихся оказанием услуг общественного питания и находящиеся на ОСНО, с 01.01.2022 освобождаются от НДС при выполнении следующих условий:
- сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд рублей;
- удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 процентов;
- среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте Российской Федерации по виду экономической деятельности (данное условие будет применяться с 1 января 2024 года).
В пилотном режиме в 4 регионах (Москва, МО, Татарстан и Калужская область) вводится новая упрощенка - автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Действует она для тех ИП, кто одновременно подходит под следующие условия:
- годовой доход не более 60 млн. руб.;
- в штате не более 5 чел.;
- зарплата работникам выплачивается на карту.
Такие ИП освобождены от уплаты страховых взносов «за себя» и за своих сотрудников. Но при этом налог с дохода будет увеличен и составит для УСН «доходы» - 8 %, УСН «доходы минус расходы» - 20 %. Также на этом режиме можно не вести учет и не сдавать декларации. Если эксперимент даст положительный результат, то он распространится на всю страну с 01.01.2024.
Изучив все возможные системы налогообложения, которыми может воспользоваться индивидуальный предприниматель в 2022 году, и проведя анализ изменений налогового законодательства, мы систематизировали полученные сведения и представили их в виде таблицы (таблица 2).
Таблица 2 - Налоги и взносы, которые индивидуальный предприниматель (ИП) обязан уплатить за себя и за работников в 2022 году
в
о »
В
О
о !в о, !в
!в ч В
тг =
<и
м
о ч о о
о -
о
ч
!в =
и !в
<и
,
и <и и в в
,
в
НДФЛ следует удерживать с доходов за минусом налоговых вычетов по ставке 13% (15%-если доходы превысили 5 млн.руб ), если работник является резидентом. Если у сотрудника нет статуса резидента, налог удерживается по ставке 30% (за рядом исключений)
За работников предприниматель уплачивает страховые взносы в размере 30% : 22% - в ПФ, 5,1% -ФФОМС, 2,9% - ФСС. По некоторым видам деятельности (ст.427 НК РФ) предусмотрен пониженный тариф страховых взносов. Субъекты МСП платят взносы по пониженным тарифам с выплат; превышающих МРОТ: в ПФ-10%, ФФОМС-5%, ФСС-0%.
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев в ФСС России
начисляют на сумму выплат в пользу работникам по трудовым договорам (ФЗ № 125-ФЗ от 24.07.98г.). Ставка взноса зависит от вида деятельности и от присвоенного ему класса профессионального риска_
Продолжение таблицы
£2 о
ч
а
=
$ я
С <и
в К с
зВ Ч е
Э ° б
о
&
В_
я б е с а
а
ч В
В
и
>>
в &
В
В
и
в &
В
в Я В и
ч
В В
в &
В
ИП платит НДФЛ с собственных доходов по правилам, аналогичным порядку уплаты НДФЛ с доходов работников. Есть только 1 нюанс: помимо стандартного, социального и имущественного вычета предприниматель может воспользоваться профессиональным вычетом. Профессиональный вычет предоставляется либо на всю сумму документально подтвержденных расходов, либо в процентах от суммы начисленного дохода по нормативу (ст.221 НК РФ)._
Если ИП выбрал налоговую базу «доходы», то налог следует исчислять по ставке 6% если доходы не превысили 150 млн.руб и средняя численность работников 100 человек. 8%-при доходах от 150 до 200 млн.руб. и численности от 100 до 130 человек.*
Если ИП выбрал налоговую базу «доходы минус расходы», то он платит единый налог по ставке в случае, если доходы не превысили 150 млн.руб и средняя численность работников 100 человек 15% (региональные власти могут снизить эту ставку). 20%-при доходах от 150 до 200 млн. руб. и численности от 100 до 130 человек. Ограничения по применению - ст.346.12
ИП оплачивает стоимость патента, которая рассчитывается как произведение стоимости потенциально возможного годового дохода, установленного региональными властями, на ставку 6% * Ограничения: средняя численность до 15 чел, доходы до 60 млн.руб_
ИП платит ЕСХН с налоговой базы «доходы минус расходы» по ставке 6% (ст.346.8 НК РФ).
ИП платит НПД с налоговой базы по ставке 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от реализации товаров (работ, услуг) физ. лицами и 6% в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) ИП и юр. лицам. Ограничение по доходам -до 2,4 млн.руб в год и по видам деятельности (422 ФЗ)_
За себя ИП уплачивают страховые взносы в зависимости от дохода (налоговой базы): - если доходы не превышают за расчетный период 300 тыс.руб., то сумма страховых вносов фиксированная и равна 43211 руб, в т.ч. ПФ-34445 руб, мед. страхование -8766 руб.. ;
-если доходы превысили за расчетный период 300 тыс. руб., то с суммы превышения необходимо заплатить 1% дополнительно к фиксированному платежу. Максимальная сумма платежа в ПФ РФ-275 560 руб.
В ФСС ИП может уплачивать страховые взносы в добровольном порядке.
Страховые взносы не
платит
Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в ФСС РФ с собственного дохода ИП не платит.
* Сумма налога (стоимость патента) уменьшается на сумму уплаченных страховыхвзносов, пособий по временной нетрудоспособности за счет собственных средств, взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 %. Если ИП не имеет наемныхработников, то сумма налога (стоимость патента) уменьшается на всю сумму уплаченных страховых взносов, без ограничения.
МРОТ с 2022 г. - 13 890 руб.
Часть изменений, которые вступили в силу с 01.01.2022, касаются увеличения суммы к уплате, которую предприниматели обязаны перечислить в бюджет и различные фонды. Так, с 01.01.2022 увеличивается сумма обязательных страховых взносов, которые ИП обязан уплачивать за самого себя. «Новые» суммы отражены в таблице 2.
Кроме налогов, уплачиваемых за себя и нанятых работников, мы учли также страховые взносы, которые обязан исчислять и уплачивать индивидуальный предприниматель.
Источники:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации - Режим доступа : [Консультант Плюс]. - Загл. с экрана.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации - Режим доступа : [Консультант Плюс]. - Загл. с экрана.
3. Горячих С.П., Печенкин К.А. Ведение бизнеса в качестве индивидуального предпринимателя: налоговый аспект// Актуальные вопросы современной науки и образования: материалы XX международной научно-практической конференции [электронный ресурс]. -М.: Московский финансово-юридический университет МФЮА, 2021. - С.308-314.
References:
1. Civil Code of the Russian Federation - Access mode: [Consultant Plus]. - Zagl. from the screen.
2. Tax code of the Russian Federation - Access mode: [Consultant Plus]. - Zagl. from the screen.
3. Goryachikh S.P., Pechenkin К A Doing business as an individual entrepreneur: the tax aspect// Topical issues of modern science and education: materials of the XX international scientific and practical conference [electronic resource]. -M .: Moscow Financial and Law University MFYuA, 2021. -P.308-314.
DOI: 10.24412/2309-4788-2022-1-39-396-401
И.Н. Калинина - к.э.н., доцент кафедры аудита, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, [email protected],
I.N. Kalinina - Candidate of Economic Sciences, Associate professor of the audit department, FSBEI HE Kuban SAU;
А.С. Матвеев - студент экономического факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, [email protected],
A.S. Matveev - student of Economics faculty, FSBEI HE Kuban SAU;
Д.П. Позоян - студент экономического факультета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, [email protected],
D.P. Pozoyan - student of economics faculty, FSBEI HE Kuban SAU.
ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ СУДЕБНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЭКСПЕРТИЗЫ И ИХ ХАРАКТЕРИСТИКА STAGES OF FORENSIC ECONOMIC EXAMINATION AND THEIR CHARACTERISTICS
Аннотация. В статье проанализированы этапы проведения судебной экономической экспертизы. Авторами были рассмотрены основные понятия и нормативная правовая основа проведения судебных экспертиз. Были изучены особенности назначения судебно-экономических экспертиз и требования к постановке вопросов. Авторы обратили внимание на важный аспект. В том случае, когда экспертиза назначена с нарушениями или поставленные вопросы выходят за сферу компетенции эксперта, либо сформулированы некорректно, то ее проведение невозможно. Кроме того все это приводит к увеличению сроков производства по уголовному делу.
При проведении экспертизы важно соблюдать последовательность этапов и выполняемых мероприятий. Авторы выделяют четыре основных этапа проведения судебно-экономической экспертизы: предшествующий, организационный, исследовательский и заключительный.
Определение этапов проведения судебно-экономической экспертизы носит теоретический и практический характер, и результаты данного исследования могут быть использованы в процессе проведения экспертиз.
Abstract. The article analyzes the stages of conducting a forensic economic examination. The authors considered the basic concepts and the regulatory legal basis for conducting forensic examinations. The specifics of the appointment of forensic economic examinations and the requirements for the formulation of questions were studied. The authors drew attention to an important aspect. In the event that the examination is appointed with violations or the questions raised go beyond the competence of the expert, or are formulated incorrectly, then it is impossible to conduct it. In addition, all this leads to an increase in the terms of criminal proceedings.
