CC BY
9
Бутнева К.С. студент 4 курса экономический факультет профиль «Финансы и кредит»
Ли В.С. студент 4 курса экономический факультет Бортникова И.М., научный руководитель, доцент ФГБОУ ВО «Донской государственный аграрный университет»
Россия, п. Персиановский НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ: ЗАРУБЕЖНАЯ ПРАКТИКА И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ В РФ
Аннотация: в данной статье рассматривается сущность налога на недвижимость, налоговые ставки в зарубежных странах. Основные особенности системы налогообложения в США, европейских странах, странах Африки. Практика применения налога на недвижимость в РФ.
Ключевые слова: налог на недвижимость, система налогообложения, ставка, особенности, зарубежная практика, перспективы.
На сегодняшний день налог на недвижимость считается наиболее справедливым и значительным источником увеличения местных бюджетов. Необходимо отметить, что данный налог позволяет улучшать и расширять имеющуюся инфраструктуру муниципалитетов, и попытка скрыть объект налогообложения имеет определенные сложности.
Зарубежный опыт в большинстве случаев не предусматривает дифференциации между налогообложением недвижимости физических лиц и налогообложением недвижимости организаций. Также налогообложение недвижимости может быть представлено несколькими налогами одновременно. Так недвижимое имущество в Дании может облагаться тремя видами налога на недвижимость: налогом на недвижимость, окружным налогом на недвижимость, местным налогом на недвижимость, используемую в коммерческих целях. Во Франции налогом облагается как земля (застроенные и незастроенные участки), так и непосредственно жилище. В Испании действует налог на недвижимое имущество, а также налог на приращение стоимости земельных участков в черте города[3].
Во многих странах мира ставка налога на сегодня составляет меньше 1% от базы налогообложения. Однако и здесь есть исключения. Например, в пакистанской провинции Синдх применяются трехуровневые и базовые ставки налога на недвижимость, которые являются достаточно высокими -20,22.5 и 26%. Относительно высокими являются ставки налога на недвижимость и в Сингапуре, где жилые здания облагаются налогом по ставке 4%, а все остальное недвижимое имущество - по ставке 12%[2].
Во всех странах, кроме Швеции, налоги на недвижимость служат источником формирования местных бюджетов. Причем более чем в половине стран (18) налоги на недвижимость полностью поступают в местные бюджеты, а в некоторых странах распределяются между двумя уровнями бюджетной системы: местным и федеральным — в Бельгии, Франции, Корее, Норвегии и Великобритании и местным и региональным — в Австралии, Австрии, Канаде, Мексике, Швейцарии и США.
Средняя величина налогов на недвижимость составляет 2% от общей суммы налогообложения, как правило, налоги на недвижимость дополняются другими налогами, которые связаны с имуществом (на наследство и дарение, на чистое богатство)[1].
Следует отметить, что имеющаяся разница объемов поступлений между различными странами обусловлена различными вариантами определения налоговой базы:
1) Система «единый налог», когда значение имеет факт владения домом, землей и т.д. стоимость имущества не играет роли;
2) Простая или «градуированная» система, когда размер налога зависит от площади или местоположения объекта;
3) Системы, основанные на рыночной стоимости;
4) Системы, основанные на стоимости аренды имущества;
В зарубежных странах налоговой базой по налогу на недвижимость является не собственно рыночная цена, а так называемая оценочная стоимость, обычно находящаяся на уровне 50% от рыночной цены (как в США и Канаде), но иногда достигающая и 75% (как в Швеции) или даже 80% (как во Франции в отношении незастроенных участков).
В мировой практике выработано несколько подходов к оценке стоимости недвижимого имущества для целей налогообложения. Наиболее широко используются следующие:
- метод доходности (оценка стоимости недвижимости на основе годовой арендной платы), используемый в Великобритании в отношении коммерческой собственности, во Франции и в Швеции;
- методика рыночной стоимости (оценка стоимости недвижимости по предполагаемой продажной цене на рынке в типичных условиях), используемая в Италии, США и Японии[5].
Немаловажную роль в зарубежной практике налогообложения имеет наличие льгот. В большинстве стран главной особенностью предоставления налоговых льгот в мировой практике являются доходы налогоплательщиков, хотя некоторыми широко используется система предоставления налоговых льгот в отношении объектов недвижимого имущества (типов недвижимости).
Наиболее распространенная практика заключается в возложении обязанности по уплате налога на собственника недвижимости. Хотя существуют случаи, когда в роли налогоплательщиков выступают арендаторы или пользователи недвижимости.Такая практика используется во Франции (там налог на недвижимость представлен в виде двух налогов -на
недвижимость и на использование недвижимости), а также в Нидерландах, где налог уплачиваетсобственник и пользователь недвижимости[3].
«Российская и зарубежная системы отличаются по объекту налогообложения. В зарубежной практике налог на недвижимость, как правило, един, и его объектом являются земля и ее "улучшения" -построенные на ней здания и сооружения», - подчеркивают в СВЯЕ.
По мнению Артема Торопова, многие зарубежные страны, в отличие от России, более строго контролируют оффшорные сделки по продаже коммерческой недвижимости, заставляя неризидентов регистрироваться в стране нахождения объекта и уплачивать налоги под риском их взыскания с самой компании - владельца недвижимости.
Не исключено, что в рамках предстоящей компании по «деоффшоризации» Россия установит более жесткие требования, затрудняющие безналоговую продажу коммерческой недвижимости на иностранном уровне (как уже случилось со многими структурами с использованием ЗПИФов), что потребует повышенного внимания к соблюдению налогового законодательства[4].
Хотя переход российской налоговой системы к единому налогу на недвижимость до сих пор постоянно откладывается, некоторые нововведения все же происходят в налоговой системе, так ФНС России решила взимать налоги с россиян, которые купили недвижимость за рубежом благодаря ипотечному займу в иностранном банке. Российский законодатель стремится унифицировать налогообложение недвижимого имущества, принадлежащего физическим лицам, сформировать единую налоговую базу.
Итак, успех системы налогообложения недвижимости в зарубежных странах очевиден, однако, применение данной системы в России невозможно без учета организационных, социальных и финансовых последствий. Необходимо тщательно проанализировать особенности системы налогообложения каждой страны и частично заимствовать те, которые будут способствовать увеличению выплат по налогу на недвижимость без значительного ухудшения положения потенциальных налогоплательщиков.
Использованные источники:
1. Однокоз В.Г. Зарубежный опыт налогообложения имущества // Гуманитарные научные исследования. - 2015, № 3 [Электронный ресурс]. -Режим доступа: http://human.snauka.ru/2015/03/8587
2. Международный опыт налогообложения [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
3. Косенкова Ю.Ю. Зарубежный опыт налогообложения недвижимости [Электронный ресурс]/Ю.Ю. Косенкова. - Режим доступа: http://cyberieшnka.m/artide/n/zarabezhnyy-opyt-nalogooЫozhemya-nedvizhimo sti-1 #ixzz4MhfOcIbg
4. Торопов А. Заплати налоги [Электронный ресурс]/А.Торопов// PFM,№ 12 (42) / январь-февраль 2014
5. Налог на коммерческую недвижимость подорожает в сотни раз? [Электронный ресурс]. - Режим доступа:
http://pravorf.ru/analytics/nalog_na_kommercheskuyu_nedvizhimost_podorozhaet _v_sotm_raz.php
Бутнева К.С. студент 4 курса экономический факультет профиль «Финансы и кредит» Поддубская Н.А., научный руководитель, доцент ФГБОУ ВО Донской государственный аграрный университет
Россия, п. Персиановский НАУКА В УСЛОВИЯХ КРИЗИСА
Аннотация: В данной статье будет раскрыта сущность понятия наука, ее структура, задачи, функции. Приведены общепринятые классификации науки. Рассмотрено развитие научной деятельности в условиях санкций в России.
Ключевые слова: наука, понятие, сущность, классификация, структура, задачи, функции, кризис.
Наука представляет собой особую сферу человеческой деятельности, в состав которой входят ученые со своими знаниями и способностями, научные учреждения. Первостепенной задачей является исследование на основе разработанных методов познания и законов предвидения и преобразования действительности. Следует отметить, что наука как понятие имеет множество интерпретаций, некоторые из них приведены ниже на рисунке 1.
Рисунок 1 - Интерпретации термина «наука»
