CC BY
8
УДК 336.226
Калашникова А.И. студент 3 курса специальность 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» Техникум информационных технологий, экономики и права Кемеровского института РЭУ имени Г.В. Плеханова
научный руководитель: Конова И.Г. преподаватель второй категории Россия, г. Кемерово НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ВЕНГРИИ И РОССИИ
Аннотация: В данной статье рассматривается налог на добавленную стоимость, который играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Представлены характеристика налога, ставки налога, льготы, а также возмещение НДС в Венгрии и России. Так же в статье проводится сравнение налога на добавленную стоимость в Венгрии и России. Сущность всех представленных материалов базируется на Налоговом Кодексе Венгрии и Российской Федерации.
Ключевые слова: налог на добавленную стоимость, НДС, налог, льготы, налоговые ставки, Венгрия, Россия.
Kalashnikova A.I.
student
3 course, specialty 38.02.01 "Economics and accounting (by industry) " College of Information Technologies, Economics and Law, Kemerovo
Institute of REU named after G. V. Plekhanova
Russia, Kemerovo Scientific adviser: Konova I. G.
Second category teacher
Annotation: This article discusses value added tax, which plays a leading role in indirect taxation. The characteristics of tax, tax rates, incentives, as well as VAT refunds in Hungary and Russia are presented. The article also compares the value added tax in Hungary and Russia. The essence of all the materials presented is based on the Tax Code of Hungary and the Russian Federation.
Key words: value added tax, VAT, tax, benefits, tax rates, Hungary, Russia.
Налог на добавленную стоимость самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения [5].
Налог на добавленную стоимость занимает важное место в системе налогов России и других стран [3]. Учитывая сущность налога на добавленную стоимость, можно сказать, что он - довольно эффективное средство пополнения государственного бюджета, так как обложение конечных стоимостей практически всех товаров довольно высоким дополнительным платежом, с взиманием последнего в пользу государства в принципе может быть неэффективным только в том случае, если в государстве полностью прекратится торговля, что является невозможным.
Рассмотрим в работе НДС Венгрии (в размере 27 %) и России (в размере 20 %), узнаем в чем их сходства и различия.
Венгрия является страной с самой высокой ставкой налога на добавленную стоимость в мире. Несмотря на это она имеет систему льгот, вычетов и возмещения, которые значительно облегчает налоговое бремя. НДС в Венгрии уплачивается с 28 ноября 2006 года, имеющий некоторые поправки на основе собственного законодательства [2].
Налог на добавленную стоимость играет ведущую роль в косвенном налогообложении. Поступления от него занимают значительное место в доходной части бюджета нашего государства. Причем доля поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства неуклонно возрастает. Этот налог прочно занимает первое место среди всех налоговых доходов государства. Кто ведет в пределах Венгрии предпринимательскую деятельность, в обязательном порядке должны платить налог на добавленную стоимость. Чтобы открыть собственное дело, в Венгрии нужно зарегистрироваться как плательщик НДС и получить соответствующий номер. Если же частный предприниматель или компания не были зарегистрированы в Венгрии, то они должны будут платить штрафные санкции.
Электронные дистанционные продажи, осуществляющиеся физическими лицами или лицами не зарегистрированных в Венгрии как плательщик НДС, то налог взимается в той стране, где находится покупатель.
Таким образом, получив НДС - номер одной из стран-членов ЕС, регистрация в Венгрии будет необязательной.
Reverse Charge - это европейский механизм, при котором НДС уплачивает покупатель, а не поставщик [2]. В Венгрии этот механизм может быть применен:
- к услугам, для оказания которых необходимо получить разрешение на строительство;
- к различным работам, имеющим отношение к реконструкции, сносу и обслуживанию зданий, и сопутствующим услугам;
- к операциям, связанным с продажей металла; операциям, связанным с продажей зерновых;
- к операциям по отчуждению залогового имущества;
- услугам по предоставлению в аренду персонала.
В таком случае поставщик не может становиться на учет в Венгрии как плательщик НДС.
Общая ставка налога на добавленную стоимость в Венгрии составляет 27%, но есть и пониженные ставки, которые применяются к некоторым товарам и услугам: 5%,12%, 18%. Подробнее о ставках представлено в таблице 1.
Таблица 1 - Налоговые ставки НДС в Венгрии
Ставки Действует на:
5 % медицинские услуги и оборудование; бумажные и электронные книги, в том числе журналы; молоко и молочную продукцию; другие товары и услуги.
12 % продукты питания; фармацевтические товары; энергоносители, гостиничные, транспортные, культурные, а также научные услуги.
18 % молоко и молочную продукцию, за исключением продуктов, на которые действует ставка 5%; продукцию с содержанием кукурузы, муки и крахмала; онлайн-услуги; ресторанную еду.
27 % остальные товары, работы, услуги.
Если годовой оборот составляет менее 12 000 000 венгерских форинтов, то предприятия, которые работают в области малого бизнеса, освобождаются от уплаты НДС. Этот лимит действует с 1 января 2019 года, до этого он составлял 8 000 000 венгерских форинтов.
Малые предприятия, которые вновь зарегистрировались, освобождаются от выплаты налога на добавленную стоимость, только если их годовой оборот является менее 6 000 000 форинтов. Данная льгота не распространяется на предприятия, которые не имеют регистрацию в Венгрии.
В Венгрии от уплаты НДС освобождены: страховые, финансовые и почтовые услуги; продажа и аренда земельных участков; продукты ремесленного промысла; операции с ценными бумагами; экспорт и поставки, осуществляемые в рамках ЕС.
В последних двух случаях в течение 90 дней с момента продажи необходимо представить документы, которые доказывают, что товар был вывезен с территории Венгрии.
В Венгрии существует система прямого налогового кредита. Суть этой системы в том, что налогоплательщику возвращается часть уплаченных в виде налога средств с учетом положенных ему по закону льгот, только если входящий НДС превышает исходящий.
Не зарегистрированное в Венгрии предприятие имеет возможность возмещения налога лишь в случае, когда действует «принцип взаимности». Он заключается в следующем: НДС возмещается лишь предприятиям, зарегистрированным в странах, дающим аналогичное право венгерским предприятиям. На сегодняшний день речь идет обо всех странах ЕС, а также Швейцарии, Лихтенштейне и Норвегии.
В Российской Федерации применяется косвенный налог на
добавленную стоимость, который исчисляется в бюджет государства в виде части стоимости товара (работы или услуги). Налогоплательщиками налога являются: организации; индивидуальные предприятия; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещение товаров через таможенную границу [1].
Объект налогообложения: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров; передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль организации; выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ [1].
Налог на добавленную стоимость имеет следующие ставки:
1. 0% - товары, выведенные в таможенной процедуре экспорта, а также помещенные под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в том числе услуги по международной перевозке товаров.
2. 10% - включает в себя: продовольственные товары; товары для детей; периодические печатные издания, учебная и научная книжная продукция; медицинские товары.
3. 20% - остальные товары, работы и услуги.
Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Существует условии: за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 000 000 рублей.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение. Документы, которые нужны для освобождения являются следующие: выписка из бухгалтерского баланса (предоставляют организации); выписка из книги продаж; выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (предоставляют индивидуальные предприниматели) [4].
При реализации плательщик налога включает обязательства в стоимость реализуемого товара, работы, услуги. Но у плательщика имеется право на налоговый вычет, который равен сумме НДС, уплаченного за приобретенные товары (работы, услуги) для осуществления деятельности. ИП и организации, применяющие спец режимы, но являющиеся плательщиками НДС, возместить сбор из бюджета не вправе.
Следовательно, право на возврат НДС имеют налогоплательщики, у которых в отчетном периоде сумма налога к уплате в бюджет превысила сумму налоговых вычетов. В большинстве случаев такое право возникает
при экспорте.
Условия для возмещения:
- Организация или ИП применяет ОСНО (субъекты на иных режимах обложения, даже при условии уплаты НДС в бюджет, не вправе претендовать на возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета).
- Сумма обязательств меньше налогового вычета.
- Право на возмещение подтверждено документально. Налогоплательщик подал в ИФНС все необходимые документы: налоговую декларацию; договор поставки; книгу покупок и продаж; счета-фактуры; таможенные декларации с отметками; иные документы [1].
Таким образом, налог на добавленную стоимость - это косвенный налог, который представляет форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства [4].
В работе был рассмотрен НДС Венгрии и России, они имеют как схожесть, так и различие. Например, плательщиками в Венгрии и России являются лица, которые ведут предпринимательскую деятельность, также организации имеют право на освобождение от НДС, только в каждой стране имеются условия для этого.
Самое большое различие - это ставки, в Венгрии общая ставка составляет 27%, что на 7% больше, чем в России. Декларация по НДС в Венгрии сдается каждые три месяца, что схоже с декларацией России, но в Венгрии есть исключения, когда декларацию подают каждый месяц. Возмещение НДС производится и в России, и в Венгрии, но также каждый на своих условиях.
Следовательно, налог на добавленную стоимость в двух совершенно разных странах имеет сходства, что позволяет ему оставаться устойчивым в нашем мире.
Использованные источники:
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [электронный ресурс]: от 05.08.2000 № 117- ФЗ, №232-Ф3 (ред. от 29.09.2019) // Консультант Плюс. -URL: http://www.consultant.ru/
2. Анищенко, Александр Индивидуальный предприниматель. Регистрация, учет и отчетность, налогообложение / Александр Анищенко. - М.: Питер,
2016. - С. 29 - 31
3. Зрелов, А.П. Налоговая политика в условиях международного финансового кризиса / А.П. Зрелов. - М.: ЭкООнис - ЭЧТ, NOTA BENE,
2017. - С. 101 - 103
4. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение // А.В. Толкушкин, А.В. Перов. - М.: Юрайт, 2017. - C. 26
5. Филина, Ф. Н. Налог на добавленную стоимость. Ответы на все спорные вопросы // Ф.Н. Филина, И.А. Толмачев. - М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017. -C. 94
