CC BY
3
РИА «Стандарты и качество», 2005. 72 с. (серия Деловое совершенство»)
УДК 33
Чулков А.С., к.э.н.
доцент
кафедра «Экономического анализа, статистики и финансов»
Айрапетян Э.А. студент магистратуры 3 курса факультет «Экономический» Кубанский Государственный университет
Россия, г. Краснодар МОДЕРНИЗАЦИЯ МОДЕЛИ БЕЗУБЫТОЧНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
Аннотация:
В статье предложена модель модернизации управления безубыточной деятельностью акционерного общества, нацеленная на повышение эффективности управления прибылью. С позиции системного подхода, процедура управления, характеризуется как высокоупорядоченная система способов, методов, приемов, технологий, подходов, зависимых между собой и внешней средой, имеющие конкретную структуру и иерархию. Установлено, что создание концепции управления прибылью приведет к формированию модели, позволяющая оптимизировать деятельность предприятия, как в организационном, так и в методологическом плане.
Ключевые слова: безубыточная деятельность, прибыль, система управления прибылью, принципы, методы управления
Chulkov A.S., candidate of economic Sciences, associate Professor associate Professor of " Economic analysis, statistics and
Finance» Kuban state University Russia, Krasnodar Ayrapetyan E.A. undergraduate 3rd year, faculty of «Economics» Kuban state University Russia, Krasnodar MODERNIZATION OF THE MODEL OF UNDECREASED
ACTIVITIES OF THE JOINT STOCK COMPANY
Annotation:
The article proposes a model of modernization of management of breakeven activity of the joint-stock company, aimed at improving the efficiency of profit management. From the position of the system approach, the management procedure is characterized as a highly ordered system of methods, methods, techniques, technologies, approaches, dependent on each other and the
environment, having a specific structure and hierarchy. It is established that the creation of the concept ofprofit management will lead to the formation of a model that allows to optimize the activities of the enterprise, both in organizational and methodological terms, helping to increase the stability of the company.
Keywords: break-even activity, profit, profit management system, principles, management methods
Практическая деятельность показала, что в ходе формирования, распределения, применения и оценки прибыли возникает множество трудностей экономического, координационного и правового характера, разрешение которых надлежит осуществлять только в системе. Использование отдельных способов управления прибылью акционерского общества (АО) не дает возможность достигнуть результативности управления для достижения безубыточности, что делает актуальным разработку системного подхода модели безубыточной деятельности. Признается, что управление организацией продуктивно, если в результате деятельности ее внутренняя среда отвечает внешним условиям, либо при наличии динамичного баланса между внутренней и внешней средой. Все это без исключения говорит об актуальности исследования. Руководство прибылью для достижения безубыточности рассматривается как сложная часть экономического менеджмента акционерного общества, носящая по отношению к нему зависимый характер.
Процедура управления прибылью, характеризуется как комплекс последовательных операций в системе, владеющей внутренней логикой развития и неразрывно объединенная с внешней средой. Методика управления прибылью для достижения равновесия и безубыточности акционерного общества разрабатывалась на основе проведенных исследований теоретических аспектов управления прибылью в современном оттенке и опыта организаций, обладающие всевозможными способностями достижения основной стратегической цели функционирования. Вопросы такого рода концепции неразрывно связаны с ключевой целью хозяйственной деятельностью акционерного общества в целом и реализуются с ней в общем комплексе. При этом, в рамках основной цели, каждый из субъектов создает свои задачи, отталкиваясь от единого многофункционального назначения прибыли. Их результат опосредуется исполнением совокупности мероприятий, носящих наиболее локальный по отношению к системе - внутрисистемный характер 166. Методика развития и осуществления системы управления прибылью акционерного общества подразумевает под собой анализ и подтверждение определенных принципов. Основы закономерной организации системы, рационально объединить в следующие группы.
I. Базовые правила.
166 Бланк И.А. Управление формированием капитала. М.: Омега-Л. 2017. - 508 с.
1. Интегрированность с единой системой управления акционерного общества. Управление прибылью напрямую объединено с экономическим, производственным, инвестиционным, инновационным и кадровым менеджментом, а также отдельными видами многофункционального менеджмента, что объясняет рациональность базисной интегрированной концепции управления прибылью с общей концепцией менеджмента акционерного общества.
2. Ориентированность на стратегические цели развития акционерного общества. Планы управленческих решений должны совпадать с целью акционерного общества, стратегическим (в особенности приоритетным) направлениям его развития, содействовать развитию финансовой основы значительных объемов прибыли в будущее периоде. Последующие два принципа выражаются в аспектах закона системности 167.
3. Многофункциональная полнота, целостность компонентов и их согласованность. Наличие всех требуемых компонентов концепции в определенном масштабе и обеспечение их единой связи, выполнение строгой иерархии, каждая из которой, обладает собственным целевым назначением, является звеном в цепочки; соподчиненность и связь всех звеньев системы, деятельность ее компонентов должно быть согласовано на уровне их взаимодействия и экономической стратегии акционерного общества.
4. Комплексность. Использование в концепции подходов и инструментов, позволяющие с различных сторон оценить результат о полученной результативности; максимальный учет возможных операций и процедур, технологий, методов, способов, применяемые в процессе управления, их соотношение в финансовой стратегии; создание завершенной системы управления. В соответствии с этим принципом управления прибылью, следует рассматриваться, как сложную систему операций, обеспечивающие разработку взаимосвязанных управленческих решений, каждое из которых вносит свой вклад в эффективность управления акционерным обществом в целом для достижения безубыточности.
5. Адаптивность: требует внедрение в систему новых компонентов, модификации либо ликвидации устаревших, обусловленные как действием условий макро-, мезо и микросреды, оказывающих большое влияние на прибыль, так прогрессом научной мысли, так и пересмотром международных стереотипов. Все без исключения элементы процесса управления, необходимо время от времени сравнивать с подобными переменами, вносить коррективы в разработку, с учетом рациональных требований, принятия управленческих решений в рамках подтвержденной экономической стратегии. При этом следует располагать мнением, что частые изменения нежелательны - их прежде следует обосновывать. Реализация принципа адаптивности предполагает разработку мер,
167 Деева А.И. Инвестиции: учеб. пособие. М.: Экзамен. 2015. - 400 с.
способных противодействовать негативным действиям. Следующее правило, сопряжено с предшествующим 168.
6. Высокой степени динамизма в управлении. Предусматривает преобразование условий внешней и внутренней среды функционирования компании - ресурсного потенциала, форм организации и управления производством, экономического состояния и других характеристик деятельности.
7. Декомпозиции - разделение системы в подсистемы, расположенные по уровням, где система на одном уровне считается подсистемой в нижестоящем значении и рассматривается как компонент более высокой степени значения. Это дает возможность уменьшить степень сложности системы.
8. Научная обоснованность. Базовые положения системы, должны опираться на полное познание механизма действия финансовых законов в экономической отрасли, практическом опыте, собранного финансовой наукой в процессе теоретических и фактических исследований проблемы управления прибылью для достижения безубыточности деятельности.
9. Эффективность - считается обобщающим показателем, выражающийся в аспекте закона финансовой рациональности, сущность которого (применительно к концепции) обусловлено в обеспечении гарантии оптимальных результатов деятельности. В соответствии с этим принципом, система должна стремиться к максимуму в своей деятельности 169.
10. Многовариантность способов, методов и инструментов управления. При усложнении вопросов, управление прибылью следует регулярно улучшать методы, используемые в технических приемах, повышая их разнообразие. Необходимо создание альтернативного варианта касательно передовых методов, точность выбора, которых станет определяться противоположной связью. Влияние данного принципа рассматривается в контексте закона требуемого контраста, проявляющегося применительно к концепции для непрерывного обеспечения ее успешного функционирования, которую необходимо применять на любом стадии развития, используя все новые и более гибкие, адаптированные нуждам времени, методы управления. Он реализуется из наиболее возможного числа подобных способов, методов и инструментов. Базовые принципы управления прибылью обязаны быть приняты в основу политики управления предприятием и носить долгосрочный характер 170.
К специализированным принципам управления акционерным обществом для создания модели безубыточности можно отнести:
1. Максимизации прибыли при оптимальных единых расходах;
168 Мануйленко В.В. Экономическая сущность, виды и функции прибыли хозяйствующего субъекта: современный аспект // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. - № 33. - С. 2-11.
169 Бланк И.А. Управление формированием капитала. М.: Омега-Л. 2017. - 508 с.
170 Мануйленко В.В. Экономическая сущность, виды и функции прибыли хозяйствующего субъекта: современный аспект // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. - № 33. - С. 2-11.
2. Соотношения целей (итогов) и средств управления;
3. Соблюдения законодательной основы в ходе формирования, распределения и использования доходов, что дает возможность преодолеть некоторые нарушений, приводящие к штрафным санкциям и потерям, устранить возможности уклонения от налогов, предусматривая четкое и однозначное определение всех необходимых утверждений относительно системы управления в форме внутренних документов;
4. Формирование внутренней нормотворческой деятельности. Данное правило подразумевает разработку внутренней системы законов, операций, стабилизирующих процесс управления, увеличение степени теоретической разработки проблемы управления прибылью для создания модели безубыточности в нормативных документах. Значимым шагом в сторону формирования оптимального внутреннего документационного обеспечения считается применение профессионального суждения, но отечественные нормативные документы не определяют официальный статус данного суждения. Фиксирование на законодательном уровне определения «профессиональное суждение» даст возможность увеличить результативность принимаемых управленческих решений. Следует выделить, что с позиции организации в целом, два упомянутых принципа -особенно ценны, поскольку их нарушение означает, что в ходе управления могут быть получены итоги, значительно отличающиеся от реальных.
5. Регулярность - периодическое осуществление управления, дает возможность своевременно закрепить образовавшиеся отрицательные тенденции в бизнесе акционерного общества, реализовать необходимые мероприятия по их нейтрализации. Осуществление данного принципа гарантирует значительную защиту в отношении результатов, которые могут послужить причиной отрицательного влияния условий макро-, мезо- и микроуровня на состояние прибыли. Два последующих принципа в большей степени ориентированы на результат достоверности в управлении.
6. Наличие совершенной информационной базы. Осуществление данного принципа, дает возможность получать четкую и объективную информацию, избегать потерь или же искажений информационных данных в процессе управления; уменьшить возможность появления погрешностей при проведении необходимых расчетов; придерживаться определенной процедуры в принятии решений; устранять возможные фальсификации и пробелы171.
7. Мастерства в организации управления. Это подразумевает существование требуемой квалификации, навыка и деловых качеств у сотрудников, что даст возможность исключить ошибки в управлении, устранить их необъективность, возможные фальсификации и пробелы, допускаемые недобросовестными сотрудниками, формально
171 Мануйленко В.В. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйствующего субъекта: современный аспект // Финансы и кредит. 2014. - № 40. С. 33-42.
придерживающиеся необходимых операций, законов и ограничений.
8. Расширяет диапазон рассматриваемых принципов - правило взаимосвязи вознаграждения менеджеров с размером их дополнительного взноса в единый доход акционерного общества, который следует принимать во внимание при расчете вознаграждения. Необходимо выделить, что формирование «процентной» заработной платы менеджерам, будет способствовать оптимизации агентских издержек, так как они будут стремиться максимизировать выручку акционерного общества. Это возможность заинтересовывать определенный образ поведения персонала, привязав гонорары работников к показателям доходности с учетом рискового элемента.
9. Активизация - направленность управления в создании атмосферы и условий для работников в достижении требуемых результатов.
10. Корреляция процентной политики, подразумевающая формирование рационального соотношения между реинвестируемой пользой и ее размером, направляемой на выплату дивидендов.
11. Корреляция с политикой оптимизации структуры денежных средств. Признается, что чем больше часть ссудного капитала в общей величине денежных средств, тем успешнее он применяется, в соответствии с этим достигаются значительные результаты деятельности.
12. Корреляция политики управления собственным капиталом. Немаловажно определить оптимальный объем доходов, ориентируемые на капитализацию 172.
13. Взаимосвязанная деятельность внутренних координационных структур. Это правило дает возможность: применять характерные методы управления расходами с учетом отличительных черт деятельности любой структуры; согласовать управление расходов с координационной структурой акционерного общества; децентрализовать управление расходами, осуществляя его на всех уровнях управления; назначить ответственных за возникновение расходов, выручки и выгоды.
14. Соблюдения рыночной дисциплины - полное и уместное раскрытие сведений относительно подходов, способов, операций, используемые в системе управления прибылью; экономическая прозрачность акционерного общества. Между данным рассматриваемым и седьмым принципом корпоративного управления (предоставление оперативной и четкой раскрываемой информацией по всем значимым проблемам относительно акционерного общества, в том числе его экономическое положение, итоги работы, имущество и управление) выражается результат синергизма. С целью установления минимального количества раскрываемой информации, рационально использовать теорию существенности. Так как степень открытости акционерного общества - один
172 Нахратова Е.Е. Определение сущности прибыли как экономической категории // Ученые записки Российского государственного социального университета. 2017. - № 1. - С. 14 - 19.
из ключевых направлений реализации корпоративных сделок, то в системе управления прибылью самостоятельный характер обретает правило корпорированности.
15. Принципом корпорированности учитывает увеличение значимости совета директоров (наблюдательного совета), внутреннего контролирования, повышение числа независимых директоров, аудиторов, совершенствование взаимодействия между собственниками и менеджментом акционерного общества, преобразование условий к их деловой репутации, исключение пассивного отношения менеджеров к работе 173.
16. Принимая во внимание, что, раскрывать сведения, следует в соответствии с требованиями МСФО, в котором существенное значение обретает правило соотношения подходов и способов корпоративного управления требованиями МСФО.
17. Рациональность - обеспечение рационального уровня издержек как в процессе финансово-хозяйственной деятельности акционерного общества, так и при управлении.
18. Осуществление данного принципа достигается за счет принципа автоматизации информационных потоков, расчетов, производств, механизмов принятия решений. Это должно осуществляться в предельно правомерном масштабе, с точки зрения верности, полноты и гибкости управления и нацеливаться на экономию издержек.
19. Безубыточность деятельности - предоставление рационального соотношения прибыльности и уровнем принимаемых рисков, что подразумевает принятие рисков исходя из уровня прогнозируемой прибыли, применение всех возможных инструментов сокращения издержек.
20. Достижение рационального соотношения уровнем рисков и прибыльностью, подразумевая реализацию риск-ориентированных концепций оценки эффективности деятельности акционерного общества.
21. Регионального развития - учет мезосреды, в которой работает акционерное общество.
22. Применение передовых технологий научно-технического прогресса, которые необходимо внедрять за счет остающейся в распоряжении акционерного общества прибыли, что в результате ориентировано на реализацию последующего принципа.
23. Постоянная ориентация на инновации. Это значит развитие и улучшение способов и технологий работы в управлении 174. При построении системы управления прибылью, необходимо отталкиваться из соответствующих принципиальных утверждений:
- развитие целостного представления о системе управления прибылью, установление путей реализации мероприятий, которые обеспечивают
173 Мануйленко В.В. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйствующего субъекта: современный аспект // Финансы и кредит. 2014. - № 40. С. 33-42.
174 Мануйленко В.В. Региональный опыт формирования и использования прибыли акционерных обществ: проблемы и перспективы // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. - № 44. - С. 11-21.
высокорезультативную деятельность;
- установление сущности прибыли акционерного общества с позиции единого подхода, комплексная ее оценка обретают свое характерное отражение в системе управления прибылью;
- с помощью управления прибылью своих функций, обусловливается её значимость, предназначенная в экономике на макро-, мезо и микроуровнях, возможность гарантировать круг интересов государства, собственников и персонала компании;
- концепция альтернативной прибыли, ее связи с разными сторонами российской экономики, реализуемой в концепции управления прибылью;
- состояния прибыли отдельно взятой компании и внешней среды, в которой она действует, взаимосвязаны. По этой причине предоставление качественного управления ею в акционерном обществе, сохранение ее на необходимом уровне - фундаментальная цель;
- система управления прибылью, действует в условиях существенной неопределенности и влияния внешней среды на нее, что объясняет непроизвольный характер изменения ее показателей.
При формулировании концепции системы управления прибылью, следует брать во внимание, следующее:
- формирование, распределение и использование доходов, должно осуществляться с учетом условий отечественного законодательства и его изменений;
- доход используется в соответствии с выбранной экономической стратегией развития;
- реализуется технология единой оценки прибыли;
- система управления основывается на углубленном рассмотрении процессов развития, распределения, применения и оценки прибыли в акционерном обществе региона, с учетом отличительных черт ее развития.
Теория построения системы управления прибылью, подразумевает разработку каждым акционерным обществом региона своей системы управления с учетом соответствия между теоретическими и фактическими аспектами процессов развития, распределения, применения и оценки прибыли 175. Подобную систему можно определять:
- согласно уровню сложности - трудная;
- с точки зрения изменчивости параметров - динамическая;
- согласно взаимодействию с внешней средой - открытая;
- по продолжительности существования - непрерывная.
Система управления прибылью с целью создания модели безубыточности складывается из двух подсистем:
1) управляемой - объекты управления;
2) распоряжающейся - субъекты управления.
Объект - единая концепция (взаимосвязанная с общей системой
175 Бланк И.А. Управление формированием капитала. М.: Омега-Л. 2017. - 508 с.
формирования, распределения и использования прибыли). Речь идет об установлении соответствия между данными блоками. Наиболее масштабно, основными объектами управления прибылью, при установлении оптимальных альтернатив развития отдельных компонентов, таких как себестоимость продаж, распределение издержек, ценообразование, налогообложения и т.д. обозначают:
- валовый доход;
- прибыль от продаж;
- прибыль до налогообложения;
- чистая прибыль.
Разделение объектов управления на товары и виды бизнеса, дает возможность придать системе управления прибылью с целью создания модели безубыточности, наибольшую эластичность. Распределение любого из предметов управления прибылью, на объекты более низкого порядка формирует конкретную иерархическую систему, которая гарантирует реализацию принципа декомпозиции. Ее (декомпозицию) осуществляют до тех пор, пока не будет определена часть системы самого нижнего уровня, не подлежащая последующей дифференциации 176.
Функционирование системы управления прибылью, находится в зависимости от обеспечивающих подсистем. Организация учета обязана включать количественные и качественные характеристики управленческого и финансового учета, с целью рассмотрения и моделирования деятельности акционерного общества, выступающие в качестве информационной поддержки, принимаемых решений менеджментом акционерного общества. Необходимо, чтобы концепция учета гарантировала калькулирование себестоимости продукции с поддержкой установленных в компании систем калькулирования и исключала манипулирование отчетными доходами посредством:
- изменения способов учета;
- ошибочной оценки издержек;
- перемещения затрат и доходов из одного отчетного периода в другой.
В системе прогнозирования, необходимо гарантировать конкретный уровень надежности мониторингов, относительно предстоящей прибыльности акционерного общества: они обязаны быть реалистичны, взвешены, обоснованы, информативны.
Мониторинг мероприятий колебаний показателей рентабельности -основная информация для установления рискованности для акционерного общества. Значимость системы планирования доходов, определена тем, что плановая совокупность прибыли - основная цель всей деятельности и степень ее эффективности. Она считается фундаментом развития совокупной прибыли акционерного общества, выступая базой обеспечения предстоящего
176 Деева А.И. Инвестиции: учеб. пособие. М.: Экзамен. 2015. - 400 с.
развития, удовлетворение материальных интересов руководства и персонала компании. В условиях неопределенности и риска в любом акционерном обществе, обязаны быть планы действий на случай непредвиденных обстоятельств и/или восстановления финансово-хозяйственной деятельности. Информационная система должна:
- содействовать формированию внутренней отчетности о результатах деятельности акционерного общества;
- гарантировать принятие других оптимальных управленческих решений, обладая полной и надежной информацией в нужный период.
Современная система управления рисками обязана нести активный характер, воздействуя на установление определенных направлений работы акционерного общества, предусматривая оценку:
- вероятности возникновения рисков;
- движущих условий, событий, сопряженных с ними;
- самих событий и результатов, ими обусловленных;
- объема издержек и потерь.
Оценка рисков, представляет собой основу рационального анализа результатов работы, так как каждое управленческое решение обязано иметь аргументированную оценку, способная уместно выделить подсистему анализа и оценки, включающую качественный аналитический инструмент. Исследование и оценку следует осуществлять специалистам, не являющимся аффилированными лицами акционерного общества (осуществление принципа профессионализма органов управления). Результаты послужат базой в принятии управленческих решений, с учетом альтернатив выбора других способов, инструментов управления прибылью. В то же время данные, применяемые в ходе анализа, возможно использовать для дальнейшего планирования прибыли, в том числе с учетом рискового компонента177.
Важной составляющей организационно-финансового механизма управления прибылью при разработке модели безубыточности, должна выступать концепция контроллинга прибыли, нацеленная на оптимизацию величины получаемого дохода, увеличение эффективности процесса управления им, что в результате должно помогать раскрытию абсолютно всех рисков и шансов, сопряженных с получением прибыли. Необходимо выделить, что отечественное право не уделяет должного внимания развитию и формированию систем контроллинга прибыли. Необходимо создание такой системы, позволяющая создание эффективного функционирования предприятия, включающая в сферу его деятельности контроль операций и оперативной информации, влияющей влияющих на формирование, распределение и применение финансового результата.
177 Нахратова Е.Е. Определение сущности прибыли как экономической категории // Ученые записки Российского государственного социального университета. 2017. - № 1. - С. 14 - 19.
Использованные источники:
1. Бланк И.А. Управление формированием капитала. М.: Омега-Л. 2017. -508 с.
2. Деева А.И. Инвестиции: учеб. пособие. М.: Экзамен. 2015. - 400 с.
3. Мануйленко В.В. Экономическая сущность, виды и функции прибыли хозяйствующего субъекта: современный аспект // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2016. - № 33. - С. 2-11.
4. Мануйленко В.В. Подходы к формированию и распределению прибыли хозяйствующего субъекта: современный аспект // Финансы и кредит. 2014. -№ 40. С. 33-42.
5. Мануйленко В.В. Региональный опыт формирования и использования прибыли акционерных обществ: проблемы и перспективы // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2015. - № 44. - С. 11-21.
6. Нахратова Е.Е. Определение сущности прибыли как экономической категории // Ученые записки Российского государственного социального университета. 2017. - № 1. - С. 14 - 19.
УДК 33
Чулков А.С., к.э.н.
доцент
кафедра «Экономического анализа, статистики и финансов»
Айрапетян Э.А. студент магистратуры 3 курса факультет «Экономический» Кубанский Государственный университет
Россия, г. Краснодар ПОРЯДОК И ПРИНЦИПЫ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА
Аннотация:
В статье рассматриваются: большое количество определений финансового понятия «доход» выделяется многоаспектность, сложность и насыщенность этого определения. Основная роль выгоды в предпринимательской деятельности. Разнообразие видов, еще раз выделяется многоаспектность категории «доход», а кроме того, его непростой финансовый характер. Механизмы его формирования, распределения и использования.
Ключевые слова: доход, прибыль, виды и функциональность прибыли, формирование и распределение прибыли, организация.
Chulkov A.S., candidate of economic Sciences, associate Professor associate Professor of " Economic analysis, statistics and
Finance» Kuban state University Russia, Krasnodar
