CC BY
60
величина значения критерия Фишера, тем точнее в уравнении связи будет представлена сложившаяся между факторными и результативными показателями зависимость.
Для эффективного развития экономического субъекта нужно уметь принимать управленческие решения, которые нередко связаны с необходимостью четко определить как проблемную, так и наиболее эффективную в перспективе зону для направления усилий именно в эту область экономики предприятия. Поэтому необходимо понимать силу влияния отдельных факторов в сравнении с другими факторами, например, при использовании многофакторных регрессионных моделей, чтобы прийти к пониманию о роли воздействия того или иного факторного признака на результативный. В таких случаях разумно использовать бэтта-коэффициенты и коэффициенты эластичности.
Частные коэффициенты эластичности (Э.) показывают, какой рост результативного признака ожидается в процентах при возрастании факторного признака на один процент. Алгоритм расчета для определения частного коэффициента эластичности:
э,=ьА
Коэффициенты регрессии не отражаюттого, какой из факторов сильнее влияет на результа-
тивный признак. Это происходит потому, что коэффициенты измерены в разных единицах, не учтена вариация факторных признаков.
Если указанные коэффициенты выразить в долях среднеквадратического отклонения (су), то есть рассчитать стандартизированные р-ко-эффициенты (р.), то тогда переменные в уравнении регрессии будут сопоставимыми:
где су. - среднеквадратическое отклонение результативного показателя; стх. - среднеквадратическое отклонение ¡-го фактора.
р-коэффициент отражает, на какую часть своего среднеквадратического отклонения изменится результативный показатель с изменением факторного признака на величину одного его квадратического отклонения. Поэтому чем выше р-коэффициент,тем сильнее воздействие анализируемого фактора на результативный признак.
Литература:
1. Петров A.M., Мельникова Л.А. Теоретические аспекты учета и калькулирования себестоимости продукции // Экономические науки. - 2013. - №5.
2. Петров A.M., Антонова О.В. Концептуальные подходы к анализу платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия // Вопросы экономики и права. - 2013. - № б.
СО
1-Н
О си
-О Q-LQ СК
ь-X ш
о о
CU
со
S
123
MINIMIZING THE TAX ON PERSONAL INCOME A METHOD USING AN AUXILIARY
Puchkova Elena Mihaylovna, PhD of Economics, Associate Professor, Chair of Finance and Accounting, Nevinnomyssky State Gumanitarno-Technicai institute, Nevinnomyssk E-mail: puchkova_em/S>maii.ru
Since 2000 and up to the present time in the Russian Federation is implementing a program of large-scale tax reform. Among the objectives of the tax reform are: simplification of payment procedures and the calculation of taxes, reducing the tax burden by reducing tax rates. And also increase the horizontal fairness of the tax system by broadening the tax base by reducing tax exemptions, increasing the progressivity of the tax by reducing the possibilities of tax evasion population groups with high incomes. The greatest changes made in the framework of the reform, key affected taxes - value added tax, income tax, excise tax, and the main tax on personal income. Keywords: minimization of tax burden; taxpayers; tax burden; tax payments.
МИНИМИЗАЦИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ УДК 336.22 ЛИЦ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ВСПОМОГА ТЕЛЬНОГО ВАК РФ 08.00.10 СПОСОБА
С 2000 года и до нынешнего времени в Российской Федерации реализуется © Пучкова Е.М., 2016 программа крупномасштабной налоговой реформы. К числу задач налоговой реформы можно отнести: упрощение процедуры уплаты и исчисления налогов, снижение налогового бремени путем снижения ставок налогов. А также повышение горизонтальной справедливости налоговой системы путем расширения налоговой базы за счет сокращения льгот по налогам, повышение прогрессивности налога в результате сокращения возможностей уклонения от уплаты налога групп населения с высокими доходами. В наибольшей степе-
> <
X
■X.
о и! т
о
ПС
о
со
124
ПУЧКОВА Елена Михайловна, кандидат экономических наук, доцент, кафедра финансов и бухгалтерского учета, Невинномысский государственный гуманитарно-технический институт, Невинномысск [email protected]
ни изменения, осуществляемые в рамках реформы, затронули ключевые налоги - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы и главное налог на доходы физических лиц.
Ключевые слова: минимизация; налоговая нагрузка; налогоплательщики; налоговое бремя; налоговые платежи.
I
Минимизацию налога на доходы физических лиц можно рассматривать как двойственную картину. Налоговая нагрузка и разнообразные формы налогового контроля с государственной стороны приводят к таким ситуациям, что граждане разными способами пытаются сэкономить на уплате налогов, а государство - максимально выявить незаконные способы налоговой экономии.
Яркая тенденция граждан-налогоплательщиков уплачивать налоги в наименьшем размере или не платить их совсем, обусловлена экономико-правовым содержанием налога - это легальное, принудительное и обязательное изъятие части собственности граждан и их объединений для государственных нужд и их фискальной функцией.
В первую очередь стремление населения минимизировать уплату налога на доходы физических лиц, направлено на защиту своего имущества от государства. Это можно отнести к наиболее мотивирующим моментам в уменьшении налогового бремени. Однако любые действия, которые могут быть предприняты налогоплательщиком для снижения налогов, неизбежно сталкиваются с активнейшим противодействием со стороны государственных фискальных и правоохранительных органов, потому что государство также вынуждено защищать свои финансовые интересы [2].
В то время, когда система налогообложения в стране не находится в балансе, а ее граждане ощущают несправедливость в области распределения налоговой нагрузки между разными слоями населения, это заставляет налогоплательщиков искать все новые и новые способы уклонения от уплаты определенных налогов. В такие моменты в минимизации налоговых платежей, в частности налога на доходы физических лиц, заинтересованы как работники организаций, получающие заработную плату, так налоговые агенты. Возникает симбиоз, при котором две различные по своим интересам группы сходятся в своих планах, снизить налоговые платежи. Если одни стремятся минимизировать платежи по налогу на доходы физических лиц, то другие не только заинтересованы в снижении перечисления сумм подоходного налога, но и в уменьшении платежей во внебюджетные фонды.
Вопросы, относящиеся к исчислению и взиманию налога на доходы физических лиц и способов его максимальной минимизации, практически всегда являются актуальными и значимыми. Налогообложение налога на доходы физических лиц имеет особенность, при которой его могут исчислять и уплачивать как налоговые агенты, так и сами налогоплательщики. И это значительно увеличивает способы и варианты хозяйствующих субъектов для снижения налоговых платежей по данному налогу без нарушения действующего налогового законодательства [1].
Процессы, происходящие в экономической сфере Российской Федерации, связанные с образованием принципиально новых экономических отношений, создали потребность расширения возможностей для самостоятельности организаций и повышения их ответственности за уровень решений, которые им приходится принимать
в своей деятельности. Организации - это налоговые агенты и они учитывают все особенности исчисления налога на доходы физических лиц. Но, несмотря на это, налог относится к прямым налогам, потому что конечным его плательщиком является физическое лицо. Специальным образом определенный доход гражданина - физического лица, является объектом налогообложения, выраженного в денежной форме.
Налог на доходы физических лиц обладает универсальностью, потому что перечисляется всеми видами организаций и не имеет значения, по какой системе налогообложения они работают.
Когда предприятие или организация имеют широкое производство, количество сотрудников достигает большой численности, следовательно, и удержания из выплат по налогу на доходы физическихлицскладываются в значительную величину, поэтому организациям необходимо продумывать способы минимизации и оптимизации данного налога.
Для этого необходимо применять вспомогательный способ минимизации налога на доходы физических лиц. Одновременно с этим постоянно изменяется система всевозможных схем и методов, которыми можно воспользоваться, для минимизации налога на доходы физических лиц и в основном это связано с непрерывным изменением законов и иных нормативных актов. Также учитываются изменения правовой оценки тех или иных действий органами, осуществляющими применение правовых норм (судами, налоговыми органами). Поэтому необходимо отслеживать все происходящие изменения и корректировать в соответствии с ними осуществляемые мероприятия по налоговой минимизации налога на доходы физических лиц [4].
Способ уменьшения размера налогооблагаемой базы за счет превращения облагаемых доходов в необлагаемые является одной из разновидностей легального вспомогательного способа снижения налогового бремени. Но это приводит к значительным потерям поступлений в бюджет Российской Федерации. При этом даже наличие существенных социально-экономических аргументов в пользу налоговых преференций, таких как разнообразные налоговые вычеты, не позволяют полностью отказаться от минимизации налога на доходы физических лиц.
Существование такого рода особенностей налогообложения может оказывать негатив-
ное влияние на структурирование доходов физических лиц и на их величину. Обнаружение процесса излишней минимизации налога на доходы физических лиц является трудным и кропотливым процессом, потому что нет достоверных данных о динамике и структуре доходов граждан, которые включают детализацию по разным видам доходов, по которым полагаются льготы. Учитывая проблематику сбора статистической информации, в исследованиях по темпам минимизации налога на доходы физическихлиц используются косвенные показатели для оценки реального размера облагаемых доходов граждан [3].
В Налоговом кодексе Российской Федерации существует ряд возможностей оказания организацией помощи своим сотрудникам, с этих сумм выплат не нужно перечислять налог на доходы физических лиц. Суть способа минимизации данного налога вспомогательным способом, заключается в том, что материальная помощь, не превышающая, в год 4000 рублей освобождается от налогообложения подоходным налогом. Это правило действует соответственно п. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Но при всех плюсах такого способа для налогоплательщика, явно выражены и очевидные минусы, когда часть заработка выплачивается прямо в виде оплаты труда, а другая часть - как материальная помощь. Первый минус - это то, что сумма материальной помощи четко лимитирована, а второй выражается в том, организация не имеет права оказывать материальную помощь либо дарить подарки сотрудникам каждый месяц ежегодно. Главные трудности в этом способе состоят в увеличивающейся нагрузке на бухгалтерию предприятия по документальному оформлению этих операций, также следует отметить, что практически все из перечисленных видов выплат, можно оказывать только из чистой прибыли.
Для того чтобы наглядно продемонстрировать вспомогательный способ минимизации налога на доходы физическихлиц предлагается воспользоваться не только выплатой материальной помощи, но и подарками в размере до 4000 рублей. Потой причине, что эти суммы уменьшают налогооблагаемую базу подоходного налога, это приведет к значительному уменьшению сумм, перечисляемых организацией в бюджет. Следовательно, это поможет понизить суммы возможных штрафных санкций, связанных в связи с несвоевременным перечислением суммы налога в бюджет, что наглядно отражено в таблице 1.
со
1-й
о си
-О 0-ш СК
к X ш и
о си
со
Ё
125
Таблица 1 - Величина уплаченного НДФЛ с учетом экономии (при помощи выплаты материальной помощи и подарков), в млн руб.
Такой расчет создан, не учитывая стандартных налоговых вычетов на детей, которыми может воспользоваться работник. Можно сделать вывод, что экономический эффект повышается по мере роста численности работников в организации, а при увеличении количества работников в 100 раз сумма экономического эффекта увеличивается в 78 раз.
При этом организация экономит на каждом работнике сумму налога, примерно равную 1560 руб., или 0,65% от его годового заработка. Кроме того, при наличии у каждого физического лица в среднем по 1 ребенку общая сумма экономии налога на доходы физических лиц на одного работника составит 3744 руб., или 1,5% от среднегодового заработка.
Из данных расчетов можно заключить, что применение вспомогательного способа минимизации налоговых платежей по налогу на доходы физических лиц позволяет снизить суммы, перечисляемого налога и повысить доходы работников предприятия, особенно в таких условиях, когда номинальный прожиточный минимум и реальный значительно отличаются.
Подводя итог о вспомогательном способе минимизации налога на доходы физических лиц, можно сформулировать следующее:
- граждане Российской Федерации нуждаются в справедливом налогообложении их доходов, это позволит сохранить правильное экономическое и политическое развитие государства;
- во вспомогательном способе минимизации налога на доходы физических лиц заинтересованы как физические лица, так и предприниматели;
- при использовании вспомогательного метода сумма экономии достигает 1,5% от среднего заработка работника;
- минимизации налоговых платежей по выплатам налога на доходы физических лиц, позволяет налоговым агентам уменьшить не только уровень налоговой нагрузки, но и суммы возможных штрафов.
Литература:
1. Пучкова Е. М. Исторические аспекты возникновения и развития подоходного налогообложения // Научный Вестник НГГТИ. - Невинномысск, 2016,- № 1,- С. 4-8.
2. Пучкова Е.М., Бездольная Т.Ю. Организация внешнего контроля качества аудита / Е.М. Пучкова, Т.Ю. Бездольная // Сборник: The Tenth International Conference on Economic Sciences Proceedings of the Conference. - 2016. - C. 3-11.
3. Пучкова E.M., Коцаренко H.B. Оценка налоговой реформы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации / Е.М. Пучкова, Н.В. Коцаренко // Новые информационные технологии в науке: сборник статей Международной научно-практической конференции (23 апреля 2016 г., г. Киров). - В 2 ч. Ч. 1 - Уфа: МЦИИ ОМЕГА САЙНС, 2016. - С. 73-79.
4. Чмырева Я.А., Кузьмичева И.А. Налог на доходы физических лиц: проблемы и пути его совершенствования // Современные научные исследования и инновации. - 2014. - № б [Электронный ресурс]. URL: http://web.snauka.ru/lssues/2014/06/ 36074.
Показатель Количество персонала предприятия, чел
ДО 10 от 11 до 100 от 101 до 500 от 501 до 1000
Доходы физических лиц 2,50 24,50 122,30 244,50
Фактически уплаченный налог на доходы физических лиц 0,32 3,17 15,90 31,78
Материальная помощь в размере 4000 рублей 0,04 0,40 2,00 4,0
Подарки работникам в размере 4000 рублей 0,04 0,40 2,00 4,0
Премии работникам в размере 4000 рублей 0,04 0,40 2,00 4,0
Налог на доходы физических лиц с учетом оптимизации при помощи выплаты необлагаемых доходов 0,30 3,03 15,11 30,22
Экономический эффект 0,02 0,14 0,79 1,56
DEVELOPMENT RECONSTRUCTIVE-BUILDING ACTIVITIES FOR THE FORMATION OF INVESTMENT OFFERS ON THE MARKET HOUSING IN RUSSIA
Selyutina Larisa Grigoryevna, DSc of Economics, Professor, Chair of Organization and Management of Industrial Complexes, Saint-Petersburg State University of Economics, Saint-Petersburg E-mail: sigspb2iS>mail.ru
The article deals with the development of reconstructive and construction activities for the formation of the investment demand in the market of Russian property. Analyzing the characteristics of the functioning of the modern housing market is the author points to the need for further development of market mechanisms and tools
