CC BY
335. Dikinov A.H., Eshugaova A.A., CHaplaev H.G. Konsolidaciya regional'nyh politik i strategij kak predposylka ustojchivogo razvitiya regionov // Izvestiya Kabardino-Balkarskogo nauchnogo centra RAN. 2016. № 5 (73). S. 69.
6. Abdulkadyrova M.A., Tajmashanov H.E., Shidaev L.A., Shidaeva E.A., Dikinov A.H. Global food security problems in the modern world economy // International Journal of Environmental and Science Education. 2016. T. 11. № 12. S. 5320-5330.
7. Misakov V.S., Kuyantsev A.I., Dikinov A.H., Kazancheva H.K., Misakov A.V. National agriculture modernization on the basis of import substitution.// International Business and Management. 2016. T. 10. № 10. S. 1946.
8. EHskerhanov L.U., Inalov B.A.M., Israilov A.H. Strategiya ehffektivnogo ispol'zovaniya material'nyh i nematerial'nyh faktorov territorial'nyh proizvodstvennyh kompleksov. Monografiya. Nal'chik, 2013. S. 81.
ДАЦАЕВА РАИСА ШАМСУДИНОВНА - кандидат экономических наук, доцент кафедры «Экономика и управление на предприятии» Грозненского государственного нефтяного технического университета им. М.Д. Миллионщикова.
ЗЕЛИМХАНОВА НАТАЛЬЯ ЗИЯВДИЕВНА - кандидат экономических наук, доцент кафедры «Менеджмент инноваций и бизнеса» Грозненского государственного нефтяного технический университет» им. М.Д. Миллионщикова.
DATSAEVA, RAISA Sh. - Ph.D. in Economics, Associate Professor, Department of Economics and management at the enterprise, Grozny State Oil Technical University named after M.D. Millionshchikov (r.datsaeva@gmail.com)
ZELIMHANOVA, NATALIA Z. - Ph.D. in Economics, Associate Professor of management innovation and business "RUSSIAN SEI HPE «the Grozny State oil Technical University named after M.D. Millionshchikov (zelimhanova@list.ru)
УДК 330.142.26:658.1
ШЕИНА Е.Г., ПАЮСОВ А.А., РОСТОВЦЕВ К.В. МЕТОДИКА РЕЙТИНГОВОЙ ОЦЕНКИ ДЕБИТОРОВ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ КАК ЭЛЕМЕНТ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ ОБОРОТНЫМ
КАПИТАЛОМ
Ключевые слова: оборотный капитал, управление дебиторской задолженностью, финансовое управление, методика оценки дебиторов, рейтинговая оценка.
Для успешного функционирования предприятий, с точки зрения положительных финансовых результатов, в современной экономической ситуации в РФ необходимо эффективно использовать их оборотный капитал. Высвобожденные при рациональном использовании оборотного капитала материальные и денежные ресурсы могут быть использованы для расширения масштабов бизнеса и будут способствовать повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятий. Актуальность финансовых аспектов управления оборотным капиталом обусловлена тем, что от обеспеченности предприятия необходимым объемом оборотных средств и краткосрочных финансовых вложений зависит эффективность работы предприятия и его финансовая устойчивость.
SHEINA, E.G., PAYUSOV, A.A., ROSTOVTSEV, K.V. METHODS OF RATING EVALUATION OF DEBTORS AT ENTERPRISES AS ELEMENT OF THE FINANCIAL MANAGEMENT OF WORKING CAPITAL
Keywords. Working capital, management of debetor receivables, financial management, methods of evaluation of debtors, the rating evaluation.
For the successful functioning of enterprises, in terms of positive financial results in the current economic situation in Russian Federation requires the effective use of its working capital. Released at efficient use of working capital material and financial resources can be used to expand the scale of business and will contribute to greater financial stability and solvency of enterprises. The relevance of the financial aspects of working capital management due to the fact that the supply of the enterprise with the necessary volume of
working capital and short-term investments depends on the efficiency of the enterprise and its financial sustainability.
На сегодняшний день в российской экономике на результативность использования оборотных средств и замедление их оборачиваемости влияют следующие факторы кризисного состояния экономики:
- ограничение доступа к кредитным ресурсам вследствие удорожания банковского кредитования;
- снижение платежно-расчетной дисциплины;
- снижение объемов потребительского спроса вследствие падения реальных доходов населения;
- высокие темпы инфляции и падение курса национальной валюты.
Система отбора контрагентов любого российского предприятия не может гарантировать абсолютную надежность. Для уменьшения доли просроченной дебиторской задолженности наиболее эффективным способом является отсев контрагентов, платежеспособность которых вызывает сомнение уже на стадии предоставления коммерческого кредита.
Широко используются следующие мероприятия по снижению роста просроченной дебиторской задолженности: повышение требований к платежеспособности дебиторов, создание резерва по сомнительным долгам, привлечение коллекторов для возврат дебиторской задолженности, разработка системы скидок, погашение задолженности имуществом, совершенствование оценки деловой репутации и улучшение процесса мониторинга финансового состояния контрагентов, а также применение процедур факторинга. Однако можно утверждать, что текущая система управления дебиторской задолженностью на российских предприятиях требует доработки.
С целью контроля дальнейшего роста просроченной дебиторской задолженности и выявления проблемных контрагентов на ранних стадиях договорных отношений, авторы предлагают внедрить на предприятиях методику рейтинговой оценки дебиторов, основные критерии которой отражены далее в Таблице 1.
Согласно кредитным условиям рейтинга, предложенным авторами, все дебиторы предприятия разбиваются на шесть групп контрагентов. Данным контрагентам присваивается оценка по пятибалльной шкале, исходя из учета активности использования денежных средств предприятия. Указанные баллы присваиваются исходя из истории взаимоотношений с дебиторами за последние несколько месяцев по следующим двум критериям:
Таблица 1.
_Кредитные условия рейтинга_
Постоянно использующие 5 баллов
Активно использующие 4 балла
Периодически использующие 3 балла
Иногда использующие 2 балла
Практически не использующие 1 балл
Не использующие 0 баллов
1. удельная величина просроченной дебиторской задолженности в общей задолженности на пять последних отчетных дат;
2. период просрочки по самой дальней неоплаченной накладной;
По первому критерию за пять последних месяцев дебитор может получить 5 баллов. Балл начисляется, если на конец месяца величина просроченного платежа составляла более 20% (если менее - 0 баллов).
По второму критерию баллы начисляются в том случае, когда у контрагента существует неоплаченная дебиторская задолженность сроком более 5 дней (менее 5 дней - 0 баллов). Методика данного рейтинга такова, что улучшение по ситуации предприятия может быть только постепенным - по 1 баллу в месяц, то есть дебитор, обладающий худшим рейтингом, может улучшить свою ситуацию путем своевременной оплаты за отгруженную продукцию.
Таким образом, дебиторы, которые на конец каждого месяца за фактический период имеют постоянные просрочки платежей более 20% и срок неоплаченного долга более 5 дней, получают максимальное количество баллов, равное 10. Для каждой группы дебиторов вопрос об отгрузке будет решаться исходя из рейтинга, чем хуже позиция предприятия в рейтинге, тем выше компетенция должностного лица, которое принимает решение об отгрузке (Таблица 2).
Таблица 2.
Документы необходимые для принятия решения об отгрузке_
Группа клиентов Требования для отгрузки
Группа 1 Служебная записка от менеджера клиента
Группа 2 Служебная записка от менеджера клиента;
Группа 3 Наличие гарантий с датой выплаты просроченной задолженности
Внедрение методики рейтинговой оценки дебиторов позволит предприятию выделить основные группы дебиторов и обозначить для них условия сотрудничества, определить алгоритм принятия решений по отгрузке, сократить дни и долю просроченной дебиторской задолженности.
Согласно прогнозу авторов, данная методика рейтинговой оценки дебиторов позволит сократить долю просроченной дебиторской задолженности в среднем до 1015%. Это позволит оптимизировать уровень дебиторской задолженности предприятия и повысить ее качество.
Предложенная авторами методика рейтинговой оценки дебиторов также содержит дополнительные финансовые критерии отбора дебиторов на предприятии, отраженные далее в Таблице 3, и необходимые для принятия решения о включении либо исключении контрагента из перечня дебиторов, а также возможности расчета лимита и предоставления отсрочки платежа.
Таблица 3.
Дополнительные финансовые критерии отбора дебиторов на предприятии при использовании авторской методики рейтинговой оценки дебиторов_
Критерий Описание Пояснение расчета
Положение в рейтинге Отражает текущую Рассчитывается на
дебиторов дисциплину контрагента и основании рейтинга
степень использования контрагентов
кредитных средств, чем
выше положение, тем выше
репутация контрагента
Бухгалтерская прибыль от Промежуточный На основании данных
продаж финансовый результат по отчета о финансовых
основной деятельности результатов
компании
Изменение размера Отражает рост, либо На основании данных
уставного капитала снижение одного из наиболее важных элементов собственного капитала бухгалтерского баланса
Коэффициент общей ликвидности Выявляет способность компании погашать текущие обязательства за счет оборотных активов Отношение оборотных активов к текущим обязательствам
Коэффициент финансовой устойчивости Указывает, долю активов финансируемых за счет устойчивых источников. Отношение суммы собственного капитала и долгосрочных пассивов к валюте баланса
Коэффициент финансовой зависимости Показывает степень зависимости организации от внешних источников финансирования Отношение валюты баланса к собственному капиталу
Степень платежеспособности по текущим обязательствам Обусловливает текущую платежеспособность организации, величину краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности Отношение текущих обязательств к величине среднемесячной выручки
Сумма фактической дебиторской задолженности перед предприятием-поставщиком Указание суммы текущей задолженности на момент заседания кредитного комитета На основании данных, отраженных в системе «1С ERP» предприятия
Уровень ожидаемой фактической задолженности Указание суммы ожидаемой задолженности На основании прогнозных данных
Таким образом, надежность контрагентов может быть оценена с помощью его положения в текущем рейтинге дебиторов и системы финансовых показателей.
Применение авторской методики рейтинговой оценки дебиторов на предприятии в современной экономической ситуации позволяет:
- более точно оценить платежеспособность контрагента;
- ускорить процесс принятия решения по предоставлению коммерческого кредита;
- формализовать процесс оценки надежности контрагента;
-уменьшить объем просроченной дебиторской задолженности;
- очистить клиентскую базу от недобросовестных дебиторов.
Улучшение системы отбора дебиторов будет способствовать снижению риска неплатежей дебиторов, что также незначительно повлияет на объем продаж.
По мнению авторов, применение методики рейтинговой оценки дебиторов на предприятии должно сопровождаться следующими мероприятиями по оптимизации работы с дебиторской задолженностью:
- разработка положения о работе с просроченной дебиторской задолженностью на предприятии;
- создание условий для параллельной работы сотрудников финансовой службы и службы по правовым и корпоративным вопросам.
Применение мероприятий, предложенных авторами, направлены на увеличение платежеспособности и рентабельности оборотных активов, а также объема продаж российских предприятий в условиях кризисных явлений в экономике РФ, повышения их
финансовой устойчивости и платежеспособности, а также общей оптимизации бизнес-процессов.
Литература и источники
1. Друри К. Управленческий и производственный учет. - М.: АудитЮнити, 2010. - 1424 с.
2. Лабзунов П.П. Управление ценами и затратами в современной экономике. - М.: Книжный мир, 2013. 288 с.
3. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Проспект, 2010. - 424 с.
4. Портер М. Конкурентная стратегия: Методика анализа отраслей и конкурентов [Текст] / пер. с англ. И. Минервина; 2-е изд. - М.: Альпина Бизнес Букс, 2011. - 454 с.
5. Ли Ч.Ф., Финнерти Дж.И. Финансы корпораций: теория, методы и практика/ пер. с англ. - М: ИНФРА, 2000.
6. Финансовая справочная система «Система Финансовый директор» [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.1fd.ru, свободный.
References and Sources
1. Druri K. Upravlencheskij i proizvodstvennyj uchet. - M.: AuditYUniti, 2010. - 1424 s.
2. Labzunov P.P. Upravlenie cenami i zatratami v sovremennoj ehkonomike. - M.: Knizhnyj mir, 2013. 288 s.
3. Kovalev V.V., Volkova O.N. Analiz hozyajstvennoj deyatel'nosti predpriyatiya. - M.: Prospekt, 2010. -424 s.
4. Porter M. Konkurentnaya strategiya: Metodika analiza otraslej i konkurentov [Tekst] / per. s angl. I. Minervina; 2-e izd. - M.: Al'pina Biznes Buks, 2011. - 454 s.
5. Li CH.F., Finnerti Dzh.I. Finansy korporacij: teoriya, metody i praktika/ per. s angl. - M: INFRA, 2000.
6. Finansovaya spravochnaya sistema «Sistema Finansovyj direktor» [EHlektronnyj resurs]. - Rezhim dostupa: http://www.1fd.ru, svobodnyj
ШЕИНА ЕКАТЕРИНА ГЕОРГИЕВНА - кандидат экономических наук, доцент кафедры финансового менеджмента Уральского государственного экономического университета. ПАЮСОВ АНДРЕЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ - кандидат экономических наук, доцент кафедры финансового менеджмента Уральского государственного экономического университета. РОСТОВЦЕВ КОНСТАНТИН ВИКТОРОВИЧ - кандидат экономических наук, доцент кафедры финансового менеджмента Уральского государственного экономического университета SHEINA, EKATERINA G. - Ph.D. in Economics, Associate Professor, Department of Financial Management of the Ural State Economic University (shekat@mail.ru);
PAYUSOV, ANDREY A. - Ph.D. in Economics, Associate Professor, Department of Financial Management of the Ural State Economic University (pan_d@olympus.ru);
ROSTOVTSEV, KONSTANTIN V. - Ph.D. in Economics, Associate Professor, Department of Financial Management of the Ural State Economic University (rostovtsev@isnet.ru)
УДК 334 (012)(091)
ГОРБАТОВА Е.М. СИНТЕЗ БУХГАЛТЕРСКИХ, ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫХ И БЮДЖЕТНЫХ ПРОЦЕССОВ В ИСТОРИИ РОССИИ
Ключевые слова: бухгалтерский учет, образование, бюджетная система.
Статья посвящена исследованию исторических процессов становления и развития бухгалтерского учета в образовательных учреждениях России, включая три самостоятельных направления науки -бухгалтерский учет, институт образования и бюджетную систему. Проведенный анализ позволил обосновать вывод о том, что приоритетными задачами сегодня являются повышение эффективности использования государственных инвестиций в сферу образования посредством более широкого применения механизма государственно-частного партнерства, а также повышение доступности и качества предоставления гражданам государственных и муниципальных услуг.
