CC BY
166Раздел 4
ФИНАНСОВЫЙ МЕНЕДЖМЕНТ, БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
ИАУЛИТ
УДК 330.322
Для цитирования: Золотарев А. В. Методика оценки рисков экономической безопасности предприятий строительной отрасли // Менеджмент социальных и экономических систем. 2019. № 1. С. 59-66.
For citations: Zolotarev A. V. Technique of the assessment of risks of economic security of the enterprises of construction branch // Social and economic systems management. 2019, No. 1, Рр. 59-66. (In Russ., abstr. in Engl.)
МЕТОДИКА ОЦЕНКИ РИСКОВ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОТРАСЛИ
А. В. Золотарев
Сибирский государственный университет науки и технологий имени академика М. Ф. Решетнева Российская Федерация, 660037, г. Красноярск, просп. им. газ. «Красноярский рабочий», 31
E-mail: zolotarev_av@inbox.ru
Специфика деятельности строительных предприятий, наличие многочисленных контролируемых требований, обуславливает появление рисков, реализация которых может привести к существенным убыткам. Для обеспечения экономической безопасности строительного предприятия необходима своевременная оценка рисков с целью предотвращения возможности их реализации. Контроль всей совокупности рисков является нецелесообразным. Необходимо оценить и выделить из совокупности рисков наиболее существенные. Представлена авторская методика оценки рисков экономической безопасности строительных предприятий: приведена схема и описание основных этапов методики оценки рисков, более подробные рекомендации по проведению отдельных этапов методики и по формированию необходимых документов. Определены контролируемые показатели и индикаторы непрерывного контроля рисков в привязке к особенностям строительной деятельности. Предлагаемая методика позволит обеспечить своевременность и точность оценки рисков экономической безопасности, что было подтверждено результатами апробации на предприятии строительной отрасли.
Ключевые слова: риски экономической безопасности, методика оценки рисков, экономическая безопасность, предприятия строительной отрасли.
TECHNIQUE OF THE ASSESSMENT OF RISKS OF ECONOMIC SECURITY OF THE ENTERPRISES OF CONSTRUCTION BRANCH
A. V. Zolotarev
Reshetnev Siberian state university of science and technology 31, Krasnoyarsky Rabochy Av., Krasnoyarsk, 660037, Russian Federation E-mail: zolotarev_av@inbox.ru
Specifics of activity of the construction enterprises, existence of numerous controlled requirements, cause emergence of risks which realization can lead to essential losses. The timely assessment of risks for the purpose of prevention of possibility of their realization is necessary for providing economic security of the construction enterprise. Control of all set of risks is inexpedient. It is necessary to estimate and allocate the most essential from set of risks. The author's technique of an assessment of risks of economic security of the construction enterprises is presented in article: the scheme and the description of the main stages of a technique of an assessment of risks, more detailed recommendations about carrying out separate stages of a technique and about formation of necessary documents is provided. Controlled indicators and indicators of continuous control of risks in a binding
to features of construction activity are defined. The offered technique will allow to provide timeliness and accuracy of an assessment of risks of economic security that was confirmed with results of approbation at the enterprise of construction branch.
Keywords: risks of economic security, technique of an assessment of risks, economic security, enterprises of construction branch.
Основой экономической безопасности предприятия является своевременная оценка рисков и предотвращение возможности их реализации. При этом нет необходимости контролировать все риски, достаточно обеспечить мониторинг наиболее значимых рисков. В то же время, проведенное исследование нормативных документов [1-5] и научной литературы [6-20] показало, что при всем разнообразии, существующие методики оценки рисков не адаптированы для предприятий строительной отрасли. Выбор методов оценки рисков имеет смысл только в привязке к конкретному предприятию, в соответствии со спецификой и масштабами его деятельности, внешними и внутренними факторами, осуществляемой политикой в информационной, финансовой, налоговой области.
Структура и качественный состав рисков экономической безопасности конкретных предприятий в значительной степени зависят от особенностей их деятельности и отраслевой принадлежности, что, конечно, отражается на выборе методов оценки рисков, хотя и не меняет рекомендуемый порядок ее осуществления (идентификация, анализ и сравнительная оценка риска).
В ходе проведенного исследования было установлено, деятельность строительных предприятий в силу своих особенностей подвержена определенным рискам, среди которых особую значимость имеют [13; 14]:
- риск неплатежеспособности, обусловленный низкой платежной дисциплиной заказчиков, отказом банка в предоставлении необходимого кредита, либо необходимостью оплаты ранее взятых кредитов;
- технические и технологические риски, что может быть вызвано разными факторами и привести к приостановлению строительства на неопределенное время или даже к его прекращению, усилив тем самым риск неплатежеспособности;
- риск прекращения строительства, обусловленный отсутствием необходимых разрешений или независящими от строительной организации обстоятельствами, например, найденными при выполнении строительных работ историческими артефактами.
При исследовании научных работ по оценке рисков, было установлено, что авторами предлагаются разные методики оценки риска, но они не адаптированы для предприятий строительной отрасли. Поэтому была разработана такая методика. Элементы отдельных исследованных методик были использованы как базовые для создания этой методики для предприятий строительной отрасли.
В общем виде методика оценки рисков представлена на рис. 1. Данная методика содержит последовательность определенных действий, обеспечивающих как идентификацию риска, так и его последующую оценку (после определения критериев, границ допустимых значений, периодичности контроля и определения контрольных точек), мониторинг ключевых показателей, их оценку и возможность реализации корректирующих мероприятий. Следует отметить, что каждый этап данной методики может быть выполнен иными способами, нежели рекомендовано в данной работе, что обеспечивает ее относительную универсальность.
Начальный этап, связанный с выявлением и идентификацией рисков является наиболее ответственным, так как он дает возможность определить перечень потенциальных рисков, произвести их предварительную оценку, собрать данные, позволяющие в дальнейшем оценить последствия их реализации. На данном этапе необходимо изучить информацию об условиях, способствующих появлению риска. Для этой цели следует, с одной стороны, определить и изучить продолжительность и масштаб предстоящих работ на строительном объекте, построив при этом временную карту выполнения строительных работ на строительном объекте, с другой стороны - факторы, влияющие на результат строительной деятельности (в том числе внешние и внутренние факторы, особенности деятельности конкретного предприятия), обеспечив тем самым формирование временной карты локализации рисков при выполнении строительных работ на строительном объекте (рис. 2).
При проведении идентификации рисков конкретного предприятия из данных перечней можно экспертным путем выбрать факторы, влияющие на результат строительной деятельности, и конкретные риски, характерные для этого предприятия [19, с. 41].
Для решения перечисленных задач рекомендуется использовать анкетирование, так как они предполагают индивидуальную работу экспертов (но, при более сложных случаях, при необходимости, можно использовать такие приемы, как интервьюирование, мозговой штурм; дискуссия или совещание).
Особое внимание следует обратить на подбор экспертов, которые должны быть компетентны в данной области, и организацию процедуры проведение опроса экспертов. Так как эксперту предстоит осуществить выявление и локализацию рисков с целью составления временной карты локализации рисков при выполнении строительных работ на строительном объекте.
Вначале следует определиться с перечнем рисков, затем распределить выбранные риски путем проставления их номеров на временной карте строительных работ. Одновременно рекомендуется: определить источник возникновения риска (для проверки возможности влияния на данный источник); определить возможный ущерб при реализации риска и вероятность его реализации; определить типовые сценарии развития ситуации и получения ущерба (для выявления перечня признаков неблагоприятного развития ситуации и получения ущерба) и сформировать матрицу риска, определив при этом степень и уровень реагирования.
Все это поможет определить временную локализацию риска на карте выполнения строительных работ (для выявления периода наибольшей активности риска и дальнейшего ранжирования).
Фрагмент временной карты локализации типичных рисков для предприятий рисков при выполне-
нии строительных работ представлен в табл. 1. На один период может приходиться несколько рисков, поэтому риски в шаблоне рекомендуется отмечать цифрами. В примечании к таблице приведены наиболее характерные для предприятия риски.
Далее следует провести предварительная оценку рисков с целью определения необходимости включения данного риска в перечень контролируемых. Если риск имеет признаки, характеризующие его существенность, т. е. возможность развития ситуации в неблагоприятном для предприятия направлении (возникает реальная угроза получения ущерба), то он включается в перечень контролируемых рисков, если - нет, то осуществляется мониторинг условий, способствующих появлению риска, по результатам которого (при изменении условий) проводится повторная проверка на наличие признаков неблагоприятного развития ситуации.
Рис. 1. Основные этапы методики оценки рисков 61
Рис. 2. Основные этапы идентификации рисков предприятия строительной отрасли
Для оценки рисков рекомендуются определить систему контролируемых показателей, в том числе:
- критерии их оценки;
- границы допустимых значений;
- периодичность контроля;
- контрольные точки при проведении контроля.
В процессе выполнения исследования для выявленных рисков экономической безопасности строительных предприятий были подобраны показатели, которые могут быть использованы для контроля, определены критерии их оценки, границы допустимых значений и другие сопутствующие параметры. Рекомендованная система показателей, разработанная для наиболее значимых рисков, представлена в табл. 2.
Рекомендованные к применению коэффициенты кредитной нагрузки (общая сумма имеющихся у предприятия кредитов и процентов по данным кредитам), «закредитованности» (отношение ежемесячного платежа по кредиту и ежемесячного дохода), обслуживания долга (отношение прибыли к процентным платежам за период) следует обязательно включать в перечень контролируемых показателей (а коэффициент кредитной нагрузки еще и в перечень индикаторов постоянного контроля) ввиду того, что риск потери платежеспособности из-за необходимости погашения/обслуживания крупных кредитов либо большого количества кредитов, из-за недостаточности (несвоевременности) кредитования, а также возможность возникновения убытков или потерь, утраты платежеспособности из-за возможного отказа в предоставлении кредита
(а при уровне «закредитованности» предприятия более 50 %, вероятность выдачи ему нового кредита либо реструктуризации на выгодных для него условиях крайне мала, а появление дополнительных требований при получении новых кредитов, значительное повышение ставок по кредитам, изменения кредитной политики банков в отношении предприятия, что в свою очередь ведет к значительным финансовым потерям, резко возрастает) относятся к категории существенных рисков, оказывающих влияние на экономическую безопасность предприятия. Увеличение коэффициента кредитной нагрузки является тревожным сигналом (чем он ближе к 100 %, тем хуже ситуация) и свидетельствует о возрастании риска неплатежеспособности. Контроль данных показателей позволит обеспечить исключение ситуации банкротства из-за чрезмерной закредитованности предприятия [18, с. 74].
Для контроля рисков, связанных с получением нового кредита, реструктуризацией старого кредита, необходимо обеспечить:
- постоянный контроль денежного потока (так как проверка банком осуществляется, как правило, за три прошедших года, следует обеспечить за данный период мониторинг соотношения притока и оттока денежных средств);
- контроль соотношения величины общего денежного потока и размера долговых обязательств клиента (коэффициент денежного потока, который характеризует класс кредитоспособности предприятия);
Таблица 1
Фрагмент временной карты локализации типичных рисков при выполнении строительных работ
Наименование видов строительных работ На строительном объекте Временной период, год/ месяцев Выполнение проектно-изыскательских работ Разработка проектно-строительной документации Работы по инженерной подготовке территории строительства Подготовка строительной площадки Подземный цикл Надземный цикл Отделочный цикл Монтаж технологического оборудования Благоустройство территории, подготовка строительного объекта к эксплуатации Постстроительный период, устранение скрытых дефектов
Начало выполнения проекта, 0 /0 3
0 /1 3 1,3,4 1,3,4
1,2,3,4 1,2,3,4
0/11 1,2,3,4
0/12 1,2,3,4 1,2,3,4
1/1 1,2,3,4 1,2,3,4 1,2,3,4
1,2,3,4 1,2,3,4 1,2,3,4 1,2,3,4
Конец строительства, сдача объекта в эксплуатацию 1,2,3,4
Постстроительный период, устранение скрытых дефектов 1,2,3,4
0/0 1,2,3,4
0/1 1,2,3,4
1,2,3,4
3/12 1,2,3,4
Примечания. Наименование рисков:
1 - риск утраты платежеспособности, обусловленный недостаточностью (несвоевременностью) кредитования;
2 - риск утраты платежеспособности, обусловленный несвоевременностью расчетов заказчика;
3 - риск прекращения строительства;
4 - технические и технологические риски.
- контроль коэффициентов ликвидности (величина данных коэффициентов позволит оценить степень возможных рисков не предоставления кредита и определить целесообразность использования кредитных средств);
- контроль коэффициента обслуживания долга (ОБСЯ) - рекомендуется контролировать не только величину данного показателя (он должен быть > 1), но и тенденцию его изменения.
Для контроля могут быть подобраны и другие показатели.
Однако для постоянного контроля (мониторинга) использовать всю систему показателей нецелесообразно, поэтому рекомендуется определить и выделить из данного перечня всех контролируемых показателей индикаторы непрерывного контроля, которые чувствительны к изменениям рисков, что позволит контролировать признаки появления неблагоприятных событий и на ранних этапах выявлять потенциальные угрозы экономической безопасности предприятий.
Из табл. 2 видно, что из трех показателей наиболее чувствительным к риску утраты платежеспособности (отсутствие денежных средств для погашения кредита) является показатель «Остаток денежных средств», который при снижении фактического остатка ниже заявленной суммы платежа, указывает на наличие риска, причем, чем меньше остаток, тем выше риск.
Для индикаторов непрерывного контроля также определяются критерии оценки и границы допустимых отклонений (периодичность контроля и определение контрольных точек не определяют, принимая во внимание цель использования индикаторов - мониторинг).
На следующих этапах осуществляется оценка ключевых индикаторов непрерывного контроля и контролируемых показателей.
Контроль ключевых индикаторов осуществляется непрерывно (мониторинг). При возможности формализовать данный процесс, расчет индикаторов рекомендуется осуществлять в автоматическом режиме. Но при этом, рекомендуется использовать специальную форму визуального представления результатов оценки, которая обеспечивала бы разную степень доступности результирующей информации для разного уровня руководства. Например, для руководства высшего звена рекомендуется обеспечить графическое представление ключевых индикаторов в сравнении с установленными критериями. Для руководителя отдела экономической безопасности следует представлять более полный отчет, который позволит провести сравнительный анализ данных в динамике и т. п. Для специалистов, осуществляющих контроль ключевых индикаторов, рекомендуется представлять отчет-расчет по типу вложенных файлов, обеспечивающий с одной стороны, формирование общего представления о полученных результатах и необходимую
детализацию каждого результата, с другой стороны. Выявленные отклонения затем анализируются с целью наличия недопустимых отклонений.
Наличие недопустимых отклонений влечет за собой расчет контролируемых показателей, анализ которых позволит сделать вывод о необходимости проведения корректирующих мероприятий.
Разработанная методика оценки рисков экономической безопасности была апробирована на строительном предприятии и подтвердила свою эффективность и возможность ее применения для предприятий строительной отрасли.
Предложенная методика позволит осуществить идентификацию рисков, их оценку и их ранжирование, обеспечив тем самым контроль рисков с целью обеспечения приемлемого уровня экономической безопасности строительного предприятия.
Библиографические ссылки
1. ГОСТ Р ИСО/МЭК 31010-2011. Национальный стандарт Российской Федерации. «Менеджмент риска. Методы оценки риска», утв. приказом Росстандарта от 01.12.2011 № 680-ст) 30.12.2014 № 454-П (ред. от 27.09.2017) [Электронный ресурс]. URL: http://www.consultant.ru/. (дата обращения: 12.01.2019).
2. Международный стандарт ISO 31000:2009 «Менеджмент риска. Принципы и руководство» [Электронный ресурс]. URL: http://cert-academy.org/ wp-content/uploads/2018/06/%D0%A 1%D 1 %82%D0 %B0%D0%BD%D0%B4%D0%B0%D 1 %80%D 1%82 -ISO-31000-2009.pdf (дата обращения: 12.01.2019).
3. ГОСТ Р ИСО 31000-2010 «Менеджмент риска. Принципы и руководство», утв. пр. Росстандар-та от 21.12.2010 № 883-ст «Об утверждении национального стандарта» [Электронный ресурс]. URL http://government.ru/rugovclassifier/626/numbers/ (дата обращения: 12.01.2019).
4. COSO ЕРМ «Управление рисками организаций. Интегрированная модель. Краткое изложение Концептуальные основы». Русская версия предоставлена компанией «Делойт» совместно с Ин-том внутренних аудиторов. Перевод был проверен Интом внутренних аудиторов [Электронный ресурс]. URL: http://minsvyaz.ru/ru/. Загл. с экрана (дата обращения: 12.01.2019).
5. Стандарты управления рисками «AIRMIC, ALARM, IRM: 2002», translation copyright FERMA: 2003. URL: http://www.oaoosk.ru/about/vnutrenniy-kontrol-upravlenie-riskami/standart%20ferma_russia. pdf (дата обращения: 12.01.2019).
6. Анализ опасных факторов производства методом HAZOP. URL: www.bureau-veritas.ru/services +sheet/ss-hazop (дата обращения: 17.02.2019).
7. Васильев В. Л., Устюжина О. Н., Седов С. А. Риск и экономическая безопасность: взаимосвязь и методология анализа // Казанский экономический вестник. 2015. № 3 (17). С. 90-94.
8. Гальцова В. А., Золотарева Г. И. Влияние отраслевых особенностей на оценку кредитоспособности предприятий машиностроительного комплекса // Учет, анализ, аудит: проблемы теории и практики. 2014. № 13. С. 41-44.
9. Друзенко А. В. Развитие методов управления предпринимательскими рисками инвестиционно-строительного проекта на основе проактивной парадигмы : дис. ... канд. экон. наук. СПб., 2017. 149 с.
10. Жеглова Н. В. Комплексная методика оценки экономической надежности промышленных предприятий // Науковедение : интернет-журн.
2016. Т. 8, № 2 (33). С. 34.
11. Житная И. П., Живора А. А. Использование матриц при диагностике рисков на предприятиях // Аллея науки. 2017. Т. 1, № 10. С. 524-532.
12. Зайковский В. Э., Штогрина Ю. И. Риск-менеджмент. Информационный менеджмент : учеб.-практ. пособие. Томск : Изд. дом Том. гос. ун-та,
2017. 80 с.
13. Золотарев А. В. Классификация рисков экономической безопасности предприятий строительной отрасли // Учет, анализ, аудит: проблемы теории и практики. 2019. № 22. С. 72-77.
14. Золотарев А. В., Филько С. В. Практика применения оценки рисков экономической безопасности предприятий строительной отрасли // Менеджмент социальных и экономических систем.
2018. № 3 (11). С. 40-46.
15. Ильенкова, Н. Д. Этапы программы анализа рисков и экономической безопасности // Анализ и современные информационные технологии в обеспечении экономической безопасности бизнеса и государства : сб. науч. тр. и результатов совместных науч.-исслед. проектов. РЭУ им. Г. В. Плеханова. М., 2016. С. 171-175.
16. Маняева В. А., Кривоножкина М. А. Анализ и оценка рыночных рисков в системе обеспечения экономической безопасности кредитной организации // Вестник Самар. гос. экон. ун-та. 2018. № 7 (165). С. 61-71.
17. Овчинникова Т. И., Булгакова И. Н. Экономическая безопасность предприятия: риск-ориентированный анализ работы с персоналом // Энергия -XXI век. 2018. № 3 (103). С. 8-15.
18. Филько С. В., Филько И. В. Методологические аспекты информационного риск-контроллинга // Менеджмент социальных и экономических систем. 2016. Т. 4, № 4-1. С. 72-76.
19. Филько С. В., Филько И. В. Концепция контроллинга в ракетно-космической отрасли // Контроллинг. 2017. № 1 (63). С. 38-43.
20. Цветцых А. В., Гринчишина К. Э., Гринчи-шина В. Э. Влияние элементов учетной политики на экономическую безопасность предприятия // Менеджмент социальных и экономических систем. 2017. Т. 3, № 3. С. 74-82.
References
1. GOST R ISO/IEC 31010-2011. National standard of the Russian Federation. "Risk management. Risk assessment methods", approved. by the order of Rosstandart on 01.12.2011 No. 680-St) 30.12.2014 No. 454-P (edited on 27.09.2017) [Electronic resource]. URL: http://www.consultant.ru/ (accessed: 12.01.2019).
2. International standard ISO 31000:2009 "Risk Management. Principles and guidelines" [Electronic resource]. URL: http:// http://cert-academy.org/wp-content/uploads/2018/06/%D0%A1%D1%82%D0%B0 %D0%BD%D0%B4%D0%B0%D 1%80%D 1%82-IS0-31000-2009.pdf (accessed: 12.01.2019).
3. GOST R ISO 31000-2010 "Risk Management. Principles and guidance", approved. St. Rosstandart dated 21.12.2010 No. 883-St "On approval of the national standard" [Electronic resource]. URL http://government.ru/rugovclassifier/626/numbers/ (accessed: 12.01.2019).
4. COCO EPM "Risk Management of organizations. Integrated model. Summary of the Conceptual framework". Russian version provided by Deloitte together with the Institute of internal auditors. The translation was checked by the Institute of internal auditors. Moscow [Electronic resource]. URL: http://minsvyaz.ru/ru/. Stub. from the screen (accessed: 12.01.2009).
5. Risk management standards "AIRMIC, ALARM, IRM: 2002", translation copyright FERMA: 2003. URL: http://www.oaoosk.ru/about/vnutrenniy-kontrol-upravlenie-riskami/standart%20ferma_russia.pdf (accessed: 12.01.2019).
6. Analysis of the dangerous factors of production method HAZOP. URL: www.bureau-veritas.ru/ services+sheet/ss-hazop (accessed: 17.02.2019).
7. Vasiliev V. L., Ustyuzhina O. N., Sedov S. A. Risk and economic security: interrelation and methodology of analysis // Kazan economic Bulletin. 2015, No. 3 (17), P. 90-94.
8. Galtsova V. A., Zolotareva G. I. Influence of branch features on an assessment of creditworthiness of the enterprises of a machine-building complex // Accounting, analysis, audit: problems of theory and practice. 2014, No. 13, P. 41-44.
9. Druzenko A. V. development of the methods of entrepreneurial risk management of investment building projects based on a proactive paradigm: the thesis on competition of a scientific degree of candidate of economic Sciences. Saint-Petersburg, 2017, 149 p.
10. Zheglova N. V. A complex method of assessing the economic reliability of industrial enterprises. // Internet journal of Science. 2016, Vol. 8, No. 2 (33), P. 34.
11. Zhitnaya I. P., Zhivora P. A The Use of matrices in the diagnosis of risks in enterprises // Alley science. 2017, Vol. 1, No. 10, P. 524-532.
12. Zaikovskii E. V., Shtogrin I. Risk management. Information management : textbook. Tomsk, Publishing House of Tomsk State University, 2017, 80 p.
13. Zolotarev A. V. Classification of economic security risks of enterprises of the construction industry // Accounting, analysis and audit: problems of theory and practice ; Reshetnev University, Krasnoyarsk, 2019, No. 22, P. 72-77.
14. Zolotarev A. V., Filko S. V. The Practice of risk assessment of economic security of enterprises of the construction industry // Management of social and economic systems. 2018, No. 3 (11), P. 40-46.
15. Ilyenkova N. D. Stages of the program of risk analysis and economic security // Analysis and modern information technologies in ensuring the economic security of business and the state: a collection of scientific papers and the results of joint research projects. REU them. G. V. Plekhanov. Moscow, 2016, P.171-175.
16. Minaeva V. A., Krivonkin M. A. Analysis and assessment of market risks in the system of economic
security of the credit institution // Vestnik of Samara State Economic University. 2018, No. 7 (165), Pp. 61-71.
17. Ovchinnikova T. I., Bulgakova I. N. Economic security of the enterprise: risk-oriented analysis of work with personnel // Energy - XXI century. 2018, No. 3 (103), P. 8-15.
18. Filko S. V., Filko I. V. Methodological aspects of information risk-controlling // Management of social and economic systems. 2016, Vol. 4, No. 4-1, P. 72-76.
19. Filko S. V., Filko I. V. Concept of controlling in the aerospace industry // Controlling. 2017, No. 1 (63), P. 38-43.
20. Tsvettsykh V. A., Grinchishina K. E., Grinchi-shina V. E. Influence of accounting policies on the economic security of enterprise // Management of social and economic systems. 2017, Vol. 3, No. 3, P. 74-82.
© Золотарев А. В., 2019
