CC BY
0
МЕЖДУНАРОДНАЯ ЭКОНОМИКА И ПОЛИТИКА
О. Д. Фальченко
УДК: 338.22, 338.24 Э01: 10.24412/2071-6435-2024-2-88-107
МЕТОДИЧЕСКИЙ ИНСТРУМЕНТАРИЙ
УПРАВЛЕНИЯ РИСКАМИ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ СДЕЛКИ
Статья посвящена изучению и практическому применению методического инструментария управления рисками внешнеэкономической сделки. Целью исследования стала разработка методики оценки рисков компании-участника внешнеэкономической деятельности (ВЭД) в соответствии с этапом внешнеэкономической сделки и разработка практических рекомендаций по их оптимизации. Авторами разработана методика управления рисками внешнеэкономической сделки, состоящая из взаимосвязанных этапов, где каждому этапу соответствуют конкретные риски и предлагаются инструменты управления ими. Практическая значимость исследования заключается в возможности применения методического инструментария управления рисками на каждом этапе внешнеэкономической сделки.
Ключевые слова: риск, внешнеэкономическая деятельность, внешнеэкономическая сделка, управление рисками, методика управления рисками.
Для цитирования: Фальченко О. Д., Стремоусова Е. Г., Еремин А. А. Методический инструментарий управления рисками внешнеэкономической сделки// ЭТАП: Экономическая Теория, Анализ, Практика. 2024. № 2. С. 88-107. Б01: 10.24412/2071-6435-2024-2-88-107
Е. Г. Стремоусова
А. А. Еремин
Введение
В текущих сложных и непредсказуемых для участников ВЭД условиях [4] крайне важно учитывать внешнеэкономические риски и правильно выявлять, оценивать и применять инструменты управления ими. Далеко не все организации имеют отделы риск-менеджмента, а еще меньше — разработанные методики или стратегии управления рисками. Таким образом, специально разработанная методика для предприятия, ориентированного на внешнеэкономическую деятельность, позволит эффективнее предвидеть, идентифицировать, оценить,
минимизировать риски и ликвидировать последствия их реализации.
В этой связи целью исследования является разработка методики оценки рисков компании-участника внешнеэкономической деятельности в соответствии с этапом внешнеэкономической сделки и разработка практических рекомендаций по их оптимизации.
Теория
А. М. Евтеев дал развернутое определение понятия «риск внешнеэкономической деятельности», акцентируя внимание на их системной природе. Согласно его определению, под риском внешнеэкономической деятельности понимается «субъективно-объективная внешнеэкономическая категория, отражающая системную неопределенность результатов интеграции национального хозяйствующего субъекта в мировую экономику, которая выражается как в возможности получения нового ресурса развития, так и в возможности возникновения негативных последствий в хозяйственной деятельности в виде финансовых, имущественных и других видов потерь из-за невыполнения иностранным контрагентом своих обязательств, а также в силу не спрогнозированных изменений внешней и внутренней среды компании. Под категорией рисков ВЭД подразумеваются все риски, с которыми предприятие сталкивается в процессе интернационализации своей деятельности» [2, с. 94].
Л. Д. Хамаганова в свою очередь также делает акцент на системной неопределенности включения хозяйствующего субъекта во ВЭД. Согласно Л. Д. Хамагановой, «внешнеэкономический риск — это особый вид предпринимательского риска, отражающий системную неопределенность результатов интеграции национального хозяйствующего субъекта в мировую экономику, которая выражается в возможности как получения нового ресурса развития, так и возникновения негативных последствий хозяйственной деятельности в виде финансовых, имущественных и других видов потерь из-за невыполнения иностранным контрагентом своих обязательств, а также в силу неспрогнозированных изменений внешней и внутренней среды компании» [13].
О.В Щербак подчеркивает, что «риски внешнеэкономической деятельности (ВЭД) — параметр, еще более сложный, чем просто предпринимательские риски. Они содержат в себе долю предпринимательских рисков одновременно с рисками, возникающими только при осуществлении фирмой внешнеэкономических операций» [15, с. 87].
В настоящее время крайне мало внимания уделяется детализации методики оценки рисков внешнеэкономической сделки на каждом ее этапе. Как правило, методы оценки рисков ВЭД сконцентрированы на каком-то конкретном виде без привязки его к другим элементам сделки. Например, Майер Н. В. рассматривает методы риск-менеджмента для контрактов ВЭД, концентрируя внимание на этапах валютного контроля [5]. Акопова Е. С. и Воронкова О. Н. предложили алгоритм риск-менеджмента для внешнеторговых контрактов, используя дифференциацию рисков, основанную на определении уровня воздействия факторов методического инструментария и значимости результатов [1]. Вместе с тем методический инструментарий оценки рисков на каждом этапе внешнеэкономической сделки рассмотрен недостаточно.
Методы
Предлагаемая авторами методика основана на теоретических научных исследованиях, а также практическом методическом инструментарии предприятия, анализе его внешней и внутренней среды, выделении рискообразующих факторов, на основании которых обозначаются характерные виды ВЭД-рисков, статистике случаев их наступления, оценке эффективности инструментов управления рисками, которые уже используются компанией, анализе и обработке эмпирического опыта, полученного за годы ведения ВЭД.
В предлагаемой авторами методике выделяются следующие категории ВЭД-рисков: валютные; транспортные; таможенные; геополитические; риск, связанный с условиями контракта; риск благонадежности контрагента; риск форс-мажора; риск возникновения дебиторской задолженности; маркетинговый риск.
Методика будет состоять из следующих этапов:
- выявление рисков внешнеэкономической сделки;
- ранжирование выделенных ВЭД-рисков организации на основе экспертных оценок с присвоением каждому виду риска соответствующей категории;
- систематизация выделенных рисков с этапами внешнеэкономической сделки;
- анализ ВЭД-рисков на каждом этапе внешнеэкономической сделки;
- выбор методов воздействия на риск или управление рисками.
Данную методику планируется применить в деятельности ООО «МПС».
Результаты
Методика управления рисками во внешнеэкономической деятельности ООО «МПС» основана исходя из выделенных видов рисков, присущих ВЭД данной компании, а также общепринятых основных этапов управления рисками. Методика состоит из алгоритма оценки рисков, содержит в себе реестр рисков, методы оценки и управления рисками на каждом этапе внешнеторговой сделки. Предлагаемый реестр рисков представлен в таблице 1.
Таблица 1
Реестр ВЭД-рисков в ООО «МПС»
№ Вид риска Вероятность риска Экономический ущерб Категория риска
1 Валютный Высокая Высокий Катастрофический
2 Транспортный Высокая Низкий Критический
3 Геополитический Средняя Высокий Катастрофический
4 Риск благонадежности контрагента Средняя Средний Критический
5 Таможенный Высокая Средний Катастрофический
6 Риск, связанный с условиями контракта Высокая Низкий Критический
7 Маркетинговый Низкая Низкий Допустимый
8 Риск форс-мажора Низкая Средний Допустимый
9 Риск возникновения дебиторской задолженности Средняя Низкий Допустимый
Источник: составлено авторами по данным предприятия ООО «МПС».
На основании экспертных оценок были выделены 3 категории рисков: допустимые, критические и катастрофические. Эти группы используются при оценке в алгоритме ниже. Таким образом, если выявлен, например, валютный риск, то он будет считаться катастрофическим. Отметим, что не все риски можно объективно оценить, а если их нельзя оценить совсем, то единственным решением является принятие риска, либо, если это возможно, — отказ от риска. Важно выявлять риск заранее, а не на этапе проявления последствий от его реализации.
В соответствии с предлагаемой методикой внешнеэкономическая сделка была разделена на этапы, для которых были выделены характерные виды ВЭД-рисков (таблица 2).
Таблица 2
Систематизация рисков в соответствии с этапом внешнеторговой сделки
№ Этап внешнеторговой сделки Вид ВЭД-риска
1 Поиск поставщика и предварительные переговоры Маркетинговый риск; геополитический; риск благонадежности контрагента
2 Заключение внешнеторгового контракта Риск, связанный с условиями контракта
3 Оплата товара Валютный риск; риск возникновения дебиторской задолженности
4 Отгрузка товара со склада продавца Риск благонадежности контрагента
5 Доставка товара до покупателя Транспортный риск; геополитический риск, риск форс-мажора
6 Таможенное оформление Таможенный риск; валютный риск
7 Получение товара покупателем Риск благонадежности контрагента
Источник: составлено авторами.
I этап внешнеторговой сделки — поиск поставщика и предварительные переговоры.
Маркетинговый риск. Данный риск присущ не всем сделкам, которые заключает компания, поскольку товар приобретается на заказ. То есть перед заключением внешнеторговой сделки компания уже имеет покупателя в России, для которого будет заказывать товар. Однако существуют некоторые группы товаров, которые компания заранее закупает на склад для дальнейшей реализации (зачастую это расходные материалы и запчасти с постоянным спросом). Тем не менее существует маркетинговый риск, связанный с тем, какого качества будет товар, его характеристиками, назначением, материалом, маркировкой, репутацией и известностью изготовителя, брендом, страной происхождения товара. Для снижения такого вида риска рекомендуется проводить маркетинговое исследование по определенным группам товаров. Примером могут являться опросы постоянных клиентов. Примеры вопросов представлены в таблице 3.
Таким образом, данный перечень вопросов является универсальным для всех групп товаров, которые продает компания. Его также можно расширять или модифицировать для того, чтобы подгонять вопросы под определенного клиента и более точно провести исследование.
Таблица 3
Перечень вопросов для маркетингового исследования
№ Вопрос
1 Какие характеристики и условия являются для вас наиболее важными при выборе товара?
2 При выборе товара цена играет главную роль?
3 Является ли качество существенным фактором при выборе товара?
4 Влияет ли на ваш выбор страна происхождения товара?
5 Полагаетесь ли вы на бренд, торговую марку, известность и репутацию производителя товара при его покупке?
6 Отказались ли бы вы от приобретения товара от неизвестного вам производителя?
7 Готовы бы вы были приобрести продукцию отечественного производства?
8 Предъявляете ли вы требования к упаковке и маркировке товара при его выборе?
9 Насколько важны для вас сроки поставки товара?
10 Является ли для вас важным наличие документов о товаре: паспорт, сертификат качества, сертификат происхождения?
Источник: составлено авторами.
Геополитический риск. Также при выборе поставщика следует обращать внимание на страну, с которой придется работать. Здесь возникают геополитические риски. Одним из способов оценки таких рисков является изучение международных кредитных рейтингов авторитетных рейтинговых агентств: Standard & Poor's Global Ratings, Fitch Ratings, Moody's Investors Service, а также информационный фон и новости, которые приходят из страны, с которой планируется вести торговую деятельность.
Риск благонадежности контрагента. На начальном этапе выбора поставщика необходимо провести предварительный анализ потенциальных продавцов и выбрать наиболее подходящего и надежного. На данном этапе возникает риск благонадежности поставщика, который можно значительно минимизировать при правильном выборе контрагента. К примеру, поиск китайских поставщиков принято проводить на крупных Б2Б-сайтах: Made-in-China.com, Alibaba.com, GlobalSources.com, Gongchang.com. К примеру, основными критериями выбора поставщика будут являться следующие: - поставщик—китайское официально зарегистрированное юридическое лицо с формой организации ООО или АО. Существуют специальные сервисы, на которых можно проверить поставщика, например сервис Qixin или National Enterprise Credit Information Publicity System;
- изучение отзывов реальных покупателей при наличии, однако, стоит помнить, что отзывы компании могут написать сами;
- возраст компании, продолжительность ее экономической активности— это, пожалуй, один из важнейших критериев при выборе поставщика, так как длительное присутствие на рынке и известность говорят о том, что компания скорее всего успешная и имеет богатый опыт;
- уставный капитал не менее 1 млн юаней, это будет означать, что компания крупная и не является «фирмой-однодневкой»;
- на большинстве сайтов в профиле компании указывается среднегодовой объем производства или среднегодовой объем продаж;
- присутствие профиля компании на Б2Б-сайтах и наличие своего собственного сайта в Интернете. Стоит обращать внимание на карточку компании на подобных сайтах. Также компании указывают дополнительную информацию, которая тоже может являться индикатором при выборе: количество сотрудников, адреса и фотографии производства, имеет ли компания лицензию на экспорт, наличие сертификатов качества.
Данных критериев будет достаточно для того, чтобы отсеять потенциально рисковых и ненадежных контрагентов. На основании данной информации проводится оценка потенциального контрагента в соответствии с таблицей 4.
Таблица 4
Оценка иностранного поставщика
Критерий оценки и выбора контрагента Значение Комментарий
Контрольное Фактическое
Компания — официально зарегистрированное юридическое лицо Да
Возраст компании Более 5 лет
Уставный капитал Более 1 млн юаней
Количество сотрудников Не менее 50 человек
Наличие собственного сайта Да
Присутствие профиля компании на крупнейших В2В площадках Да
Наличие экспортной лицензии Да
Годовой объем производства Более 1 млн долларов США
Наличие адресов и фотографий завода и офиса Да
Компания имеет сертификаты системы менеджмента качества ISO Ситуативно
Источник: составлено авторами.
II этап внешнеторговой сделки — заключение внешнеторгового контракта.
Риск, связанный с условиями контракта. Определившись с выбором контрагента, приступают к этапу заключения внешнеторгового контракта. Контракт принято составлять на двух языках — сторон, либо использовать английский язык. Законодательных требований к внешнеторговому контракту в России не установлено, но принято придерживаться структуры, представленной на рисунке 1.
1. Номер и дата •Указывается дата, место заключения и номер контракта
2. Преамбула •Включает наименование участников договора, названия государств, статус партнёров (к примеру, покупатель и продавец);
3. Предмет •Включает в себя описание товара, его наименование, технические характеристики.
4. Цена и общая стоимость •Указывается цена товара, общая стоимость контракта, валюта
5. Условия и срок поставки •Устанавливаются условия, пункт и срок поставки согласно Инкотермс в редакции 2010 или 2020 года.
6. Условия оплаты •Указываются условия и порядок оплаты, график платежей, валюта. Вид платежа.
7. Гарантии и качество •Закрепляется срок гарантии на товар. Указываются действия продавца и покупателя, если товар оказался бракованным.
8. Транспортные условия •Заносится перечень документов для перевозки, которые должен предоставить продавец, видах доставки.
9. Страхование •Сюда относятся данные о предмете страхования, лице на которое оформляется страховка, перечне рисков.
10. Рассмотрение претензий •Закрепляется порядок действий при возникновении притензий у одной из сторон
11. Арбитраж •Устанавливается место (суд), где будет проводится арбитраж, при возникновении споров
12. Форс мажор •Указывается перечень ситуаций, которые стороны считают "обстоятельствами непреодолимой силы", отодвигающими сроки поставки товара
13. Срок действия контракта •В обязательном порядке должен быть указан срок действия контракта. Также указываются условия его продления.
14. Прочие условия •Заносится дополнительная информация, например о языках контракта, порядок внесения правок и т.д.
15. Юридические адреса сторон •Указываются наименования сторон, адреса, контактные данные, банковские реквизиты
16. Печати и подписи сторон •Подписи и печати продавца и покупателя
Источник: составлено автором по: [6; 8; 14]. Рисунок 1. Типовая структура внешнеторгового контракта
Отметим также, что, хотя и существуют общие принципы составления внешнеэкономического контракта, каждый конкретный договор должен быть основан и составлен согласно конкретной внешнеторговой сделке, учитывать в себе специфику импортируемого или экспортируемого товара, базисные условия поставки и условия платежа и другие существенные условия, сопутствующие процессу осуществления внешнеторговой сделки. Кроме того, следует помнить о валютном контроле, согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 года № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» внешнеторговые контракты должны быть поставлены на учет в банке с присвоением уникального номера контракта (УНК), если сумма по контракту превышает 3 млн рублей для импортных контрактов и 6 миллионов рублей — для экспортных [11].
Если стороны согласились использовать наш контракт, то это является преимуществом, поскольку в какой-то мере мы сможем зафиксировать важные для нас условия. Если же контрагент готов работать только по своему внешнеторговому контракту, это является рискообразующим фактором, поскольку здесь условия уже в большей мере определяет продавец, а не покупатель. При таком развитии событий следует внимательно проработать все положения контракта, выделить сомнительные или неприемлемые условия, совместно с контрагентом откорректировать их и прийти к консенсусу.
Согласно авторской методике, наиболее эффективным методом снижения такого риска будет привлечение специалиста по оформлению внешнеторговых контрактов, который сможет указать на все сомнительные условия, помочь грамотно составить контракт и закрепить в нем интересующие нас положения.
III этап внешнеторговой сделки — оплата товара.
Валютные риски. Здесь возникают, в первую очередь, валютные риски. Многое зависит и от условий оплаты, в какой валюте оплачивается товар, есть ли предоплата, на сколько платежей можно разделить оплату товара. Если оплата, например, разделена на два платежа — предоплата и оплата остатка по готовности товара, то тут могут возникнуть дополнительные валютные риски, поскольку предоплата вносится по одному курсу, а остаток уже по-другому. В таком случае можно как переплатить, так и сэкономить. Для минимизации такого риска можно прибегнуть к хеджированию.
Оценка эффективности применения инструментов хеджирования
валютных рисков была проведена на примере двух гипотетических сделок. В рассматриваемом нами кейсе предположим, что обе сделки заключены на сумму 150 тысяч долларов США и предполагают отсрочку платежа. Отгрузка товара по первой сделке состоялась 12 января 2022 года, отсрочка платежа составляет 90 дней, то есть валютную выручку предприятие должно получить 19 апреля 2022 года. В день отгрузки компания заключает форвардный контракт на продажу 150 тысяч долларов США с датой валютирования 19 апреля 2022 года. Вторая сделка от 22 марта 2022 года заключена на аналогичную сумму, со сроком форварда 60 дней, то есть валютную выручку компания должна получить 21 мая 2022 года. В день отгрузки компания заключила форвардный контракт на продажу 150 тысяч долларов США с датой валютирования 21 мая 2022 года (таблица 5).
Таблица 5
Расчет форвардного курса двух сделок с разными датами
валютирования
Элемент расчета Сделка 1 Сделка 2
Сумма контракта, USD 150000 150000
Дата отгрузки 12.01.2022 22.03.2022
Дата валютирования 19.04.2022 21.05.2022
Срок форварда 90 дней 60 дней
Форвардный курс USD/RUR (Формула) Спот rypci (MIACR-LIBOR) »Срок форварда
Премия / Дисконт (Формула) (MIACR - LIBOR) * Срок форварда
Спот курс* 360
Спот-курс, USD/RUR (на дату отгрузки) 74,83 104,68
Ставка по депозитам, RUR (MIACR) 0,0896 0,1531
Ставка по депозитам, USD (LIBOR) 0,0021 0,0096
Форвардный курс USD/RUR 80,81 107,18
Фактический курс на дату валютирования, USD/RUR 80,04 58,88
Затраты, RUR 9000000 9000000
Рублевая выручка с учетом:
форвардного курса 12121500 16077000
фактического курса 12006000 8832000
Элемент расчета Сделка 1 Сделка 2
Прибыль, ВиЯ:
с учетом форвардного курса 3121500 7077000
с учетом фактического курса 3006000 -168000
Эффективность,% (Выручка / Затраты):
с учетом форвардного курса 135% 179%
с учетом фактического курса 133% 98%
Источник: составлено авторами по [12].
Анализ результатов, представленных в таблице 5, показал, что для расчета форвардного курса необходимо обладать большим набором данных, в первую очередь нужно знать спот-курс — то есть курс валюты с немедленной поставкой и оплатой, далее необходимо вычислить отношение премии к дисконту, для расчета которой берутся спот-курс, ставка по депозитам в рублях (MIACR) и ставка по депозитам в долларах (LIBOR), все эти данные можно взять из официальных публикаций Банка России. Также для расчета понадобится срок форварда. После расчета отношения премии к дисконту это значение можно подставить в формулу форвардного курса и вычислить его.
На основании данных, полученных из таблицы 5, можно сделать вывод о том, что валютный форвардный контракт является эффективным инструментом хеджирования валютных рисков. Особенно это заметно на примере второй сделки, когда курс упал почти в два раза, но валютный форвардный контракт позволил не только сохранить рентабельность сделки, но еще и заработать почти двухкратную прибыль. На наш взгляд, хеджирование целесообразно применять при крупных сделках, например от 100 тысяч долларов США, с растянутыми сроками платежей (более 3 месяцев) и поставки товара.
IVэтап внешнеторговой сделки — отгрузка товара со склада продавца.
Риски благонадежности контрагента. На этапе отгрузки товара возникают риски благонадежности контрагента. Отправитель может заявить некорректные сведения в документах, недостаточно хорошо упаковать груз, а если позиций много, вообще не доложить какой-либо товар. Снизить такой риск можно предварительной проверкой товаросопроводительных документов, запросить как можно большее количество фотографий груза.
V этап внешнеторговой сделки — доставка товара до покупателя.
Если за доставку товара отвечает отправитель, необходимо регу-
лярно запрашивать местонахождение груза, заранее согласовать все транспортные документы, поскольку они потребуются при таможенном оформлении груза. Если доставку товара берет на себя покупатель, то он обращается к транспортной компании. Имея информацию об адресах отправления и назначения, количестве, габаритах и весах грузовых мест, кодах ТН ВЭД и стоимости товара, покупатель высылает запрос в транспортную компанию. Для снижения издержек за доставку товара обязательно нужно отправлять запросы в несколько транспортных компаний, рассматривать их предложения и условия перевозки и выбирать наиболее привлекательное с учетом сроков доставки и цены за перевозку.
Важным фактором на данном этапе является выбор вида транспорта: автомобильная, железнодорожная, авиа- или морская перевозка. Морским и железнодорожным транспортом, на наш взгляд, выгоднее всего перевозить крупные партии товара в контейнерах, наливные или насыпные грузы, автотранспортом перевозятся небольшие объемы или негабаритные грузы, а самолетом — срочные и высокомаржинальные товары. Несомненно, на выбор транспортного средства влияет сам товар и его характеристики. После выбора перевозчика организуется непосредственно доставка товара, в течение которой возникают транспортные, геополитические и риски форс-мажора.
Транспортный риск. К транспортным рискам будут относиться задержки доставки товара, возникновение дополнительных расходов при перевозке, повреждение, порча или утрата товара в ходе перевозки по вине транспортной компании.
Риск форс-мажора. К форс-мажорным рискам будут относиться внешние события и обстоятельства непреодолимой силы, которые также будут влиять на сроки доставки товара, либо могут привести к утрате или порче товара. К таким рискам относятся, например, закрытие портов и сухопутных границ или снижение их пропускной способности из-за эпидемий, погодных условий и катастроф, авария или поломка транспортного средства в пути.
Геополитический риск. К геополитическим рискам относятся торговые ограничения, санкции, эмбарго на определенные группы товаров, например, при перевозках из ЕС в Российскую Федерацию многие перевозчики отказываются везти грузы не только с кодами, запрещенными на вывоз из ЕС, но и даже с теми кодами, которые не запрещены на экспорт в Россию. Этот риск нужно учитывать заранее, еще при плани-
ровании закупок товара. Самым популярным способом минимизации транспортных и форс-мажорных рисков является страхование груза.
По прибытии груза на территорию ЕАЭС существуют три варианта развития событий:
- открывается внутренний таможенный транзит до поста фактического контроля в пункте прибытия или до специализированного таможенного поста, если товар подакцизный (при автомобильных и железнодорожных перевозках);
- груз оформляется сразу на границе (при морских и авиаперевозках);
- при нарушении таможенного законодательства груз задерживается таможенным органом или запрещается к ввозу на территорию таможенного союза и отправляется назад к продавцу.
VI этап внешнеторговой сделки — таможенное оформление.
На этапе таможенного оформления возникает таможенный риск, который несет в себе такие негативные факторы, как финансовый и временной. Виды таможенных рисков представлены в таблице 6.
Таблица 6
Виды таможенных рисков
Классификационный признак Вид риска
По профилю СУР Общероссийский Региональный Целевой Зональный
По времени действия Краткосрочный Среднесрочный Долгосрочный Постоянный
По объекту таможенного контроля Товарный Документальный Валютный В отношении физ. и юр. лиц, имеющих отношение к товарам
По коду товара Риск выбора правила определения кода Тарифный Нетарифный
По этапу таможенного процесса Начальный Основной Завершающий
По таможенному регулированию Количественный нный
Ограничительный Запретительный Качествен
Классификационный признак Вид риска
По стране происхождения Тарифный Преференциальный
По таможенной стоимости Выбор метода расчета таможенной стоимости Тарифный Преференциальный
По виду таможенного платежа Пошлинный Налоговый
НДС Акциз
Источник: составлено авторами по [3].
Таможенное оформление может осуществлять как владелец товара, так и таможенный представитель. При оформлении через таможенного представителя таможенные риски, как правило, существенно ниже, однако в таком случае возникнут дополнительные финансовые затраты, которые необходимо учитывать при калькуляции себестоимости товара.
Так как компания занимается таможенным оформлением самостоятельно, поскольку постоянно ввозит однородный товар под несколькими группами ТН ВЭД, на которые в большинстве не требуются разрешительные документы или сертификаты соответствия, то методом минимизации таможенных рисков будет правильный подбор кодов ТН ВЭД, изучение и подготовка разрешительных документов, предварительная проверка и подготовка товаросопроводительных документов при отправке груза от продавца. В исключительных случаях, когда товар считается рисковым, то есть требует подготовки разрешительных документов, либо невозможно самостоятельно определить код товара, можно прибегнуть к услугам таможенного представителя для снижения таможенных рисков. Также, согласно статье 84 Таможенного кодекса ЕАЭС, декларант имеет право осматривать и измерять товары, брать пробы и образцы, что может позволить ему максимально точно и правильно подготовить описание товара и подобрать код ТН ВЭД, а также сверить документы с фактическими данными перед подачей декларации на товары (ДТ) [10].
Несомненно, одним из основных методов снижения таможенных рисков является подготовка максимально полного комплекта документов, который предоставляется в таможню (рисунок 2).
Разрешительные
Сертификаты / декларации
Таможенные
Таможенные декларации
(ДТ, тд,
ПТД, ДТС)
Акты осмотра/ досмотра
Прочие
Экспортная декларация
Сертификат происхожде ния
Рисунок 2. Виды документов для таможенного оформления.
Источник: составлено авторами по [8].
Отметим также, что на этапе таможенного оформления вновь появляется валютный риск. Поскольку таможенная стоимость напрямую зависит от курса валют, то при скачке курса растет и таможенная стоимость, из-за чего увеличивается сумма таможенных платежей. Единственным вариантом уклонения от такого риска будет являться ожидание стабилизации курса, в случае если товар не является срочным, либо если выгоднее принять издержки временные, нежели чем финансовые. Согласно статье 101 Таможенного кодекса ЕАЭС товары могут храниться на складах временного хранения (СВХ) 4 месяца, после истечения этого срока товары задерживаются таможенным органом [10]. Таким образом, если груз не срочный, можно переждать особо острые моменты волатильности курса, чтобы подать ДТ в таможню по устраивающему декларанта курсу валют.
VII этап внешнеторговой сделки — получение товара покупателем.
Риск благонадежности контрагента. На данном этапе проводится количественный и качественный контроль товара, рекламационная и претензионная работа, если товар не соответствует заявленному. Здесь возникает риск благонадежности контрагента, который возможно минимизировать путем закрепления в контракте соответствующих положений.
Заключение
В результате проведенного исследования были сформулированы ре-
комендации и инструменты для управления данными рисками, которые представлены в таблице 7.
Таблица 7
Инструменты управления рисками ВЭД
Вид ВЭД-риска Инструменты и рекомендации управления рисками
Геополитические и страновые риски Мониторинг и прогнозирование ситуации, оперативное реагирование на изменения ситуации в мире. Изучение международных рейтингов, особенностей ведения бизнеса со страной-партнером. Анализ местного законодательства, особенностей торговли.
Маркетинговые риски Анализ и прогнозирование ситуации на рынке, привлечение маркетологов. Изучение товара, предназначенного для экспорта или импорта.
Таможенные риски Изучение и анализ особенностей перемещения товара через таможенную границу, тщательная подготовка всех необходимых документов на товар, таможенное оформление через таможенного представителя.
Валютные риски Мониторинг курсов валют, фиксация цены товара в контракте, хеджирование.
Риск благонадежности контрагента Изучение отзывов о контрагенте, предпочтение контрагентам, с которыми работают конкуренты.
Риск, связанный с условиями контракта Предварительные переговоры и обсуждение условий контракта, грамотное юридическое обеспечение сделки. Использование защитных оговорок.
Транспортно-логисти-ческие риски Страхование груза и фрахта, выбор подходящего вида транспорта, учет особенностей и условий перевозок в конкретной стране, использование правил Инкотермс.
Риск возникновения дебиторской задолженности Предварительная проверка контрагента. Указание сроков оплаты и санкций за их несоблюдение в контракте. Грамотное юридическое обеспечение сделки.
Риск форс-мажорных событий Страхование груза и фрахта. Защитные оговорки. Создание резервного фонда в компании для самострахования.
Таким образом, предложенная методика рассчитана для использования при заключении и ведении внешнеторговых сделок, охватывает их основные этапы, содержит рекомендации по использованию тех или иных инструментов управления риском. Методика применима как для будущих, так и для текущих сделок. Также на основании ретроспек-
тивного анализа, статистических данных и эмпирического опыта из прошлых сделок, методику можно корректировать и совершенствовать.
Литература
1. Акопова Е. С., Воронкова О. Н. Риски внешнеторговой деятельности и их минимизация при заключении внешнеторгового контракта // Известия БГУ 2019. № 1.
2. Евтеев А. М. Системное управление рисками во внешнеэкономической деятельности // Вестник РГЭУ РИНХ. 2006. № 21. C. 94-101.
3. Еремин А. А., Фальченко О. Д. К вопросу об анализе таможенных рисков во внешнеэкономической деятельности // Теория и практика мировой науки. 2022. № 6. С. 21-25.
4. Иванов О. Б. Глобальные вызовы, угрозы и риски современного мира // ЭТАП: Экономическая Теория, Анализ, Практика. 2023. № 4. С. 7-82. DOI: 10.24412/2071-6435-2023-4-7-82
5. Майер Н. В. Управление рисками при заключении и исполнении контрактов ВЭД // Вопросы экономики и права. 2011. № 3. С. 267-270. URL: https://www.cfin.ru/management/manufact/iea_ risk.shtml (дата обращения: 4 апреля 2024 года).
6. Николюкин С. В. Форма контракта внешнеторговой купли-продажи: вопросы теории и арбитражная практика // Внешнеторговое право. 2009. № 2. С. 8-12.
7. Организация и управление внешнеэкономической деятельностью предприятия / Е. Н. Борисова, В. В. Вязовская, В. Е. Ковалев и др.; Министерство образования и науки Российской Федерации; Уральский государственный экономический университет. Часть 1. Екатеринбург: Уральский государственный экономический университет, 2014. 215 с.
8. Павлушина А. А. Форма и содержание международных коммерческих контрактов // Вопросы экономики и права. 2014. № 6. С. 26-29.
9. Таможенная конвенция о международной перевозке грузов с применением книжки МДП (Конвенция МДП) (Женева, 14 ноября 1975). URL: https://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_3894/https://www.consultant.ru/document/cons_ doc_LAW_3894/ (дата обращения: 4 апреля 2024 года).
10. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (ред. от 29 мая 2019 года, с изм. от 18 марта 2023 года): приложение № 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза. URL: https://www.consultant.ru/document/ cons_doc_LAW_215315/ (дата обращения: 4 апреля 2024 года).
11. Фальченко О. Д., Еремин А. А. Хеджирование как инструмент управления валютными рисками во внешнеэкономической деятельности // ЭТАП: Экономическая Теория, Анализ, Практика. 2023. № 1. С. 70-84.
12. Федеральный закон от 10 декабря 2003 года № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (последняя редакция). URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_45458/ (дата обращения: 4 апреля 2024 года).
13. Хамаганова Л. Д. Управление рисками внешнеторговой деятельности предприятий в современных условиях // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). 2011. № 3. С. 24.
14. Циммерман А. Л. К вопросу о форме и структуре внешнеэкономического контракта // Петербургский экономический журнал. 2016. № 4. С. 161-167.
15. Щербак О. В. Управление рисками ВЭД предприятия // Актуальные проблемы и современные тенденции социально-экономического развития региона и страны: Сборник научных трудов по итогам Международной научно-практической конференции, Саратов, 13 апреля 2017 года. Саратов: Саратовский социально-экономический институт (филиал) федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего образования «Российский экономический университет им. Г. В. Плеханова», 2018. С. 87-89.
References
1. Akopova E. S., Voronkova O. N. Risks of foreign trade activity and their minimization at the conclusion of a foreign trade contract. Izvestia of BSU[News of BSU], 2019, no.1 (in Russian).
2. Evteev A. M. Systemic risk management in foreign economic activity. Vestnik RGEU RINH [Bulletin of the Russian State University of
Economics], 2006, no. 21, pp. 94-101 (in Russian).
3. Eremin A. A., Falchenko O. D. On the analysis of customs risks in foreign economic activity. Teoriya i praktika mirovoy nauki [Theory and practice of world science], 2022, no. 6, pp. 21-25 (in Russian).
4. Ivanov O. B. Global challenges, threats and risks of the modern world. ETAP: Ekonomicheskaya Teoriya, Analiz, Praktika [ETAP: Economic Theory, Analysis, Practice], 2023, no. 4, pp. 7-82 (in Russian). DOI: 10.24412/2071-6435-2023-4-7-82
5. Mayer N. V. Risk management at the conclusion and execution of foreign economic activity contracts. Voprosy ekonomiki i prava [Issues of economics and law], 2011, no. 3, pp. 267-270. Available at: https://www.cfin.ru/management/manufact/iea_risk.shtml (accessed: 4 April, 2024) (in Russian).
6. Nikolyukin S. V. The form of the contract of foreign trade purchase and sale: issues of theory and arbitration practice. Vneshnetorgovoe pravo [Foreign trade law], 2009, no. 2, pp. 8-12 (in Russian).
7. Organizaciya i upravlenie vneshneekonomicheskoj deyatel'nost'yu predpriyatiya [Organization and management of foreign economic activity of the enterprise], ed. by E. N. Borisova, V. V. Vyazovskaya, V. E. Kovalev et al. Ministry of Education and Science of the Russian Federation; Ural State University of Economics. Part 1. Yekaterinburg: Ural State University of Economics, 2014, 215 p. (in Russian).
8. Pavlushina A. A. The form and content of international commercial contracts. Voprosy ekonomiki iprava [Issues of economics and law], 2014, no. 6, pp. 26-29 (in Russian).
9. Tamozhennaya konvenciya o mezhdunarodnoj perevozke gru-zov s primeneniem knizhki MDP (Konvenciya MDP) [Customs Convention on the International Carriage of Goods under Cover of TIR Carnets (TIR Convention)], Geneva, November 14, 1975. Available at: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_3894/https://www.consultant.ru/document/cons_doc_ LAW_3894 (accessed: 4 April, 2024) (in Russian).
10. Tamozhennyj kodeks Evrazijskogo ekonomicheskogo soyuza (red. ot 29 Maya 2019 goda, s izm. ot 18 Marta 2023 goda): prilozhenie No. 1 k Dogovoru o Tamozhennom kodekse Evrazijskogo ekonomicheskogo soyuza [The Customs Code of the Eurasian Economic
Union (as amended on May 29, 2019, with amendments dated March 18, 2023): Appendix No. 1 to the Agreement on the Customs Code of the Eurasian Economic Union]. Available at: https://www. consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315 / (accessed: 4 April, 2024) (in Russian).
11. Falchenko O. D., Eremin A. A. Hedging as a tool for managing currency risks in foreign economic activity ETAP: Ekonomicheskaya Teoriya, Analiz, Praktika [ETAP: Economic Theory, Analysis, Practice], 2023, no. 1, pp. 70-84 (in Russian).
12. Federal Law No. 173-FZ of December 10, 2003 "On Currency Regulation and Currency Control" (latest edition). Available at: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_45458 (accessed: 4 April, 2024) (in Russian).
13. Khamaganova L. D. Risk management of foreign trade activities of enterprises in modern conditions. Izvestiya Irkutskoj gosudarstven-noj ekonomicheskoj akademii (Bajkal'skij gosudarstvennyj universitet ekonomiki i prava) [Izvestiya Irkutsk State Academy of Economics (Baikal State University of Economics and Law)], 2011, no. 3, p. 24 (in Russian).
14. Zimmerman A. L. On the issue of the form and structure of a foreign economic contract. Peterburgskiy ekonomicheskiy zhur-nal [St. Petersburg Economic Journal], 2016, no. 4, pp. 161-167 (in Russian).
15. Shcherbak O. V. Upravlenie riskami VED predpriyatiya [Risk management of foreign economic activity of the enterprise]. Aktual'nye problemy i sovremennye tendencii social'no-ekonomicheskogo razvitiya regiona i strany: Sbornik nauchnyh trudov po itogam Mezhdunarodnoy nauchno-prakticheskoy konferencii, Saratov, April 13, 2017 [Current problems and current trends in the socioeconomic development of the region and the country: Collection of scientific papers based on the results of the International Scientific and Practical Conference, Saratov, April 13, 2017]. Saratov: Saratov Socio-Economic Institute (branch) of the Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education "Plekhanov Russian University of Economics", 2018. pp. 87-89 (in Russian).
