Метод ресурсных очередей и его применение в решении проблемы пополнения оборотных средств в рыночных условиях Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УпраВлеНие злплсами предприятия

3 (84) - 2007

МЕТОД РЕСУРСНЫХ ОЧЕРЕДЕЙ И ЕГО ПРИМЕНЕНИЕ В РЕшЕНИИ ПРОБЛЕМЫ ПОПОЛНЕНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ

о.и. курлыков,

Самарская государственная сельскохозяйственная академия

В статье рассматриваются свойства ресурсных очередей и их применение при решении задач управления малорентабельными или убыточными предприятиями. Используя ресурсную очередь и принцип размещения в ней ресурсов в различных экстремальных рыночных ситуациях, руководитель сможет прогнозировать стратегию вывода предприятия из сложного состояния.

Производство, конечной целью которого является получение прибыли, описывается классической схемой кругооборота капитала:

D — Т...П...Т1 - D1, где D1 = D + d, Т1 = Т + I — соответственно денежная и товарная форма капитала. В рамках данной схемы реальное производство может находиться в прибыльном (при d > 0), консервативном (при d = 0) или убыточным (при d < 0) состоянии [1].

Первые два состояния характеризуются тем, что затраты на производство полностью окупаются произведенной продукцией. При этом очередность восстановления потраченных ресурсов производства не имеет какого-либо значения. Иное дело, когда доходы ниже расходов. Производственные ресурсы, словно «живые», спешат занять более выгодную позицию в очереди на свое возмещение, т. е. образуют так называемую ресурсную очередь. Впервые свойства

ресурсных очередей описал В. А. Прокопенко [2, 3].

Чтобы понять, почему и как формируется ресурсная очередь, рассмотрим пример, в качестве которого используем сложившуюся структуру себестоимости производства семян яровой пшеницы в колхозе им. Куйбышева. Себестоимость состоит из одиннадцати ресурсов (видов затрат), приведенных в таблице.

Если выручка от продажи зерна больше себестоимости его производства (Т > Z= 9 128 руб. /га), то очередность возмещения ресурсов не имеет принципиального значения. Выручка Т в данном случае обеспечивает возмещение всех ресурсов в очереди I (см. рисунок, а). Если выручка равна затратам, то происходит простое воспроизводство.

Рассмотрим ситуацию, когда выручка не покрывает затрат (Т < X). Тогда возникает вопрос, какие ресурсы должны быть восстановлены в первоочередном порядке, чтобы не остановился процесс воспроизводства. Одиннадцать ресурсов нашего примера могут сформировать 11! = 39 916 800 вариантов очередей. Однако на деле они формируют очереди, которые очень близки к тем, что приведены нами в очереди II.

Ясно, что ресурсы не сами по себе встают в очередь. Их туда ставит руководитель предприятия,

Структура себестоимости производства семян яровой пшеницы в колхозе им. Куйбышева в 2004 г.

Код Наименование затрат Сумма, руб./га Удельный вес, %

Ам Амортизация сельскохозяйственных машин 216 2,5

Аэ Амортизация энергетики 702 8,0

ЗП Заработная плата 2 020 22,9

Н Начисления на заработную плату 263 3,0

П Протравливание семян 102 1,1

МУ Минеральные удобрения 486 5,5

ЗР Средства защиты растений 1 702 19,3

Рэ Ремонт энергетики 608 6,9

Рм Ремонт сельскохозяйственных машин 196 2,2

С Семена 2 107 23,9

Т Топливо 410 4,7

ИТОГО. 8 812 100,0

Цтрл&леЯие запасами предприятия

3 (84) - 2007

Выручка (Т)

Выручка (Т)

л

ч

и

5Г сг О

Рэ Рм

■ П|МУ

фборотный капитал

Сворачивание

объемов производства

Избиение технологии

Выручка А

Выручка Б

Выручка В

Выручка Г

Выручка Д

В

ЗП

Социальные проблемы

Д

Ам Аэ

Основной капитал

В

Д

Формирование последующей очереди: а) выручка покрывает затраты; б) выручка не покрывает затрат

который реализует в создавшихся экстремальных условиях оптимальную стратегию управления производством, направленную на его безусловное сохранение. У каждого руководителя свое видение проблемы и свои пути их решений. Однако

в среднем все они поступают так, как диктует им внешняя и внутренняя экономическая ситуации. Поэтому данные очереди можно рассматривать как вероятностно-статистические, а выводы по ним справедливыми в среднем.

Первое место в рассматриваемой нами очереди всегда занимают налоги (Н). Такой высокий ранговый приоритет данному ресурсу обеспечивает действующее в стране налоговое законодательство, которое в безусловном порядке снимает с расчетного счета любого предприятия все задолженности по налоговым платежам.

Далее располагаются ресурсы, отсутствие которых ведет к немедленной остановке производства: семена, ремонт техники и ГСМ (С, Рм, Рэ и Т). Минеральные удобрения (МУ) и химические средства защиты растений (П и ЗР) относятся к такой группе производственных ресурсов, отсутствие которых не останавливает самого процесса производства, а снижает количество и качество производимой продукции. Замыкает ресурсную группу оборотного и переменного капитала заработная плата работникам предприятия. Такое место данного ресурса в очереди на восстановление указывает на то, что в экстремальной ситуации интересы производства имеют более высокий приоритет.

Самый низкий ранговый приоритет имеют ресурсы, связанные с амортизационными отчислениями основных средств производства (Ам и Аэ). Объясняется это тем, что основные средства превращаются в деньги частями и постепенно, что и обусловливает большую временную задержку их превращения в свою первоначальную форму.

С точки зрения самосохранения производства очередь II является самой эффективной. Ресурсы, которые стоят во главе очереди, обеспечивают необходимые условия для возобновления производства, а те, что стоят в конце, демпфируют негативные последствия возникающих убытков текущего года. Из этого факта следует важный для практики вывод: чем больше амортизационный фонд предприятия, тем выше его потенциальная живучесть в условиях рыночных отношений.

Рассмотрим ситуации, когда выручка меньше затрат (сечения в точках А, Б, В и Г).

Сечение Г. Сечение в точке Г показывает такую ситуацию, когда полученная выручка восстанавливает все ресурсы, находящиеся слева от точки Г (налоги и оборотный капитал). Амортизация основных средств в данном случае не восстанавливается либо восстанавливается частично. К тому же сегодня многие сельскохозяйственные предприятия используют деньги амортизационного фонда не по своему прямому назначению и поэтому после окончания срока амортизации имеют в этом фонде большую недоимку.

На практике денежные средства, которые постепенно накапливаются в амортизационном

фонде, предприятие может использовать по любому назначению, в том числе и на покрытие возникающих убытков. По существу, амортизационный фонд обеспечивает работу механизма внутреннего кредитования, который в отличие от внешнего кредитования не изменяет ранговых приоритетов тех ресурсов, на восстановление которых он расходуется. В этом и только в этом состоит огромная защитная функция амортизационного фонда.

Наличие амортизационного фонда и объемов его ежегодного пополнения дают возможность предприятию устойчиво функционировать при попадании в зону убыточности. При этом протяженность допустимой зоны убыточности полностью определяется величиной ежегодных амортизационных отчислений.

Для нашего примера величина ежегодных амортизационных отчислений составляет 918 руб./га (см. таблицу), т. е. при выручке, равной 7 894 руб./га, полностью восстанавливаются налоги и оборотный капитал.

Предприятия, которые не имеют своей собственной техники, становятся в условиях рыночной экономики чрезвычайно чувствительными к возникновению убыточных ситуаций.

Таким образом, рассматривая амортизационные отчисления через призму ресурсных очередей, можно эффективно оценивать устойчивость предприятия к естественным колебаниям рыночной ситуации и его возможность адекватно на них реагировать. Из этого следует, что для укрепления предприятия необходимо наличие стабильного и пополняемого амортизационного фонда.

Сечение В. Если получена выручка, которая не восстанавливает ресурса «заработная плата» (сечение В), то, чтобы не остановился производственный процесс, приходится ущемлять права и интересы работников предприятия. Этим примером объясняются многие проблемы в нашей стране, связанные с невыплатой в срок заработной платы работникам. В то же время наблюдается интересная ситуация, заработная плата не выплачивается, а начисления на нее перечисляются в государственные фонды. Получается так, что, не получив заработной платы, работник уже рассчитался по налогам с государством.

Сечение Б. Выручка Б проходит через ресурсы, невосстановление которых приводит к нарушению технологии. В нашем примере имеет место недостача ресурса «средства защиты растений», отсутствие которого хотя и не останавливает производства, но ухудшает качество продукции. При этом естественно, что фонды заработной платы и амортизации не пополняются.

Сечение А. Когда выручки А хватает только для покрытия налогов и части ресурсов, входящих в критическую группу, то такая ситуация неизбежно ведет к сворачиванию производства. При этом все негативные последствия, описанные в предыдущих сечениях, здесь проявляются с особой силой.

Из рассмотренного примера ясно, что внутри оборотных средств сложились три группы ресурсов, по-разному влияющие на производственный процесс, это:

1) ресурсы, отсутствие которых сокращает объемы (сворачивает производственную деятельность предприятия) производства: семена, ремонт техники и топливо;

2) ресурсы, отсутствие которых сохраняет производство, но ведет к нарушению технологии: протравливание, минеральные удобрения и средства защиты растений;

Литература

3) ресурсы, отсутствие которых вызывает социально-

экономические проблемы - заработная плата.

Таким образом, используя ресурсную очередь и принцип размещения в ней ресурсов в различных экстремальных рыночных ситуациях, руководитель сможет прогнозировать стратегию вывода предприятия из сложного состояния.

Метод ресурсных очередей позволяет решать широкий круг задач по оптимальному управлению низкорентабельными и убыточными предприятиями. Использование свойств ресурсных очередей позволяет грамотно принимать управляющие решения, а также осуществлять тестирование работников предприятия на предмет их умения действовать в экстремальных рыночных условиях. Данный метод можно с успехом использовать также и для управления высокорентабельными предприятиями.

2.

3.

Лишанский М. Л. Финансы сельскохозяйственных предприятий / М. Л. Лишанский, З. А. Круш, И. Б. Маслова, Л. С. Шохина; Под. ред. М. Л. Лишанского. — М.: Колос-С, 2003. — 376 с. Пронин В. М. , Прокопенко В. А. Как сосчитать будущие затраты // Агро-информ. — 2002. — № 1. — С. 11 — 13.

Прокопенко В. А. Парадокс сельскохозяйственного кредитования // Агро-информ. — 2001. — № 12. — С. 13 — 15.

Не успели оформить

подписку на 2007 год?

Оформить подписку на журналы Издательского дома «Финансы и Кредит» можно с любого номера в редакции или в одном из агентств альтернативной подписки.

Полный список агентств альтернативной подписки можно посмотреть на сайте : www.financepress.ru.

Тел./факс: (495) 621-69-49, Http://www.financepress.ru

(495) 621-91 -90 Е-таП: post@financepress.ru