CC BY
10
ЛЬГОТЫ И НАПРАВЛЕНИЯ ОПТИМИЗАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
М.С. Хасанова1, старший преподаватель Р.С. Махматхаджиева2, старший преподаватель
1Чеченский государственный университет имени Ахмата Абдулхамидовича Кадырова
2Грозненский государственный нефтяной технический университет им. академика М.Д. Миллионщикова (Россия, г. Грозный)
DOI:10.24412/2411-0450-2023-12-2-202-205
Аннотация. Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от грамотно построенной системы налогового планирования. На сегодняшний день проблема незаконной оптимизации является существенной проблемой в силу отсутствия у налогоплательщиков знаний в области норм налогового планирования. Налоговое законодательство нашей страны отличается сложностью и наличием множества нюансов, следствием чего является возникновение споров даже при применении чистых методов налогового планирования. В статье рассматриваются льготы и основные законные методы минимизации налоговых платежей по налогу на прибыль.
Ключевые слова: оптимизация, льготы, налог на прибыль организаций, доходы, расходы.
Грамотно построенная система налогового планирования является определяющим фактором эффективности функционирования предприятия. Основным элементом налоговой политики государства является налог на прибыль, играющий важную роль в реализации фискальной функции данного вида выплат.
Налог на прибыль организаций регламентируется главой 25 НК РФ. Это прямой налог, который взимается с доходов российских юридических лиц и иностранных компаний, которые получают доход от источников в России.
Сложность налогового законодательства обусловливает возникновение вопросов в администрировании налогов и неясность для налогоплательщиков, что опосредует необходимость разъяснения нюансов оптимизации налогов, в том числе, по налогу на прибыль.
Налог начисляется на основании налоговой декларации, которую организация должна подать в налоговый орган по месту своей регистрации. Организации также имеют право списывать определенные расходы на производство или предоставление услуг, что позволяет уменьшить размер налога на прибыль [1].
Оптимизировать налоговые выплаты можно на основании:
- документального подтверждения расходов организации;
- обоснования критериев отнесения расходов к текущим, а не к расходам будущих периодов;
- осуществления контроля за размером расходов, регулируемых для целей налогообложения прибыли;
- подписания договоров с покупателями, на тех условиях, что осуществление перехода права собственности будет происходить лишь по мере оплаты;
- обоснования отнесения дебиторской задолженности в разряд сомнительных долгов для обеспечения возможности формирования резервов по сомнительным долгам;
- рассмотрения возможностей применения ускоренной амортизации, в т.ч. путем приобретения имущества в лизинг [2].
Ставка налога на прибыль организаций составляет 20%. Однако для определенных категорий налогоплательщиков предусмотрены различные льготы в виде пониженных ставок, налоговых каникул и т.д. В ст. 284-284.6 НК РФ содержится исчерпывающий перечень лиц, которые могут
претендовать на получение подобных льготы [3].
Льготы предоставляются предприятиям, вид деятельности которых имеет приоритетный характер развития как для общества, так и для экономики страны в целом, к подобным относятся организации, занятые в следующих в сферах деятельности:
1. При оказании социальных ставка налога может составлять 0% в отношении некоторых услуг, при соблюдении ряда условий, указанных в п. 1.9 ст. 284 НК РФ.
Обязательными условиями для получения льготы являются:
- регистрация в реестре поставщиков социальных услуг региона РФ;
- количество сотрудников не менее 15 человек;
- не менее 90% от всех доходов по итогам года должны составлять средства от оказания социальных услуг;
- услуга должна входить в Перечень Правительства РФ от 26.06.2015 № 638;
- существует запрет на применение векселей и финансовых инструментов для срочных сделок.
2. Согласно п. 1.1 ст. 284 НК РФ имеют право на применение ставки в 0% организации, осуществляющие медицинскую и (или) образовательную деятельность [4].
Условия применения льготы, следующие:
- деятельность организации лицензирована;
- не менее 90% доходов организации поступают от осуществления деятельности, попадающей под льготу;
- на протяжении налогового периода количество сотрудников не менее 15 человек.
- в отношении медицинских учреждений не менее 50% штатных работников должны иметь действующие сертификаты специалистов;
- существует запрет на применение векселей и финансовых инструментов для срочных сделок.
Нулевая ставка действует в течении всего налогового периода и применяется ко всей налоговой базе плательщика.
3. Сельскохозяйственные и рыбохозяй-ственные организации, отвечающие требо-
ваниям ст. 346.2 НК РФ, могут воспользоваться правом на уплату налога по ставке 0%, при условии обеспечения не менее 70% получаемой выручки от продажи собственной продукции.
4. Компании-участники особой экономической зоны (ОЭЗ) или свободной экономической зоны (СЭЗ), также могут воспользоваться ставкой 0% в отношении части налога на прибыль, уплачиваемого в федеральный бюджет. Чтобы воспользоваться данным правом необходимо выполнить условие ведения раздельного учета доходов и расходов компании.
В отношении части налога, исчисляемого в региональный бюджет ставка может быть уменьшена в пределах 13,5% [5].
5. Для компаний резидентов территорий с опережающим развитием (ТОР) предусмотрена льготная ставка в размере 0% в отношении части налога, зачисляемого в федеральный бюджет согласно п. 1.8 ст. 284 НК РФ [6].
Условия, соответствие которым необходимо для применение данной льготы, следующие:
- наличие статуса участника ТОР;
- отсутствие обособленных подразделений;
- не менее 90% доходов организации получены от деятельности, осуществляемой в рамках соглашения о работе в ТОР;
- применение исключительно общего режима налогообложения;
- ведение раздельного учета доходов;
- налогоплательщик не должен иметь статус свободной экономической зоны;
Срок действия льготы - 5 лет с момента получения прибыли в качестве участника ТОР.
Данные преференции не предусмотрены для организаций, занимающихся деятельностью в банковской сфере, в сфере страхования и также организаций-участников рынка ценных бумаг.
6. В соответствии с п. 1.5 ст. 284 НК РФ компании участники инвестиционных проектов могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль в отношении части платежа, поступающего в федеральный бюджет, при наличии статуса участника регионального инвестиционного проекта и
получении не менее 90% доходов от деятельности в таком проекте.
7. С 2021 года для предприятий и ИП, занятых в области 1Т, предусмотрены льготные ставки в размере:
- 3% - в федеральный бюджет;
- 0% - в бюджет региона.
Для применения подобной льготы необходимо соответствовать следующим условиям:
- Налогоплательщик должен быть включен в специальный реестр, и иметь документ о государственной регистрации в качестве лица, занятого в сфере 1Т.
- Штат сотрудников должен состоять не менее, чем из 7 работников.
- Не менее 90% от всего дохода налогоплательщика должны быть получены за год от операций, осуществляемых в сфере 1Т.
Кроме того, согласно Федеральному закону от 26.03.2022 № 67-ФЗ в период с 2022-2024 гг. действуют налоговые каникулы, в рамках которых установлены полностью нулевые ставки налога для данных категорий налогоплательщиков.
Выводы:
1. Налог на прибыль является значимым налогом в налоговой системе России.
2. По налогу на прибыль в законодательстве предусмотрено большое количество льгот и преференций.
3. От грамотно поставленной на предприятии учетной политики зависит устойчивость и эффективность предприятия.
4. Налогоплательщику необходимо владеть знаниями в области налогового законодательства и уметь осуществлять налоговое планирование для оптимизации налогообложения в организации.
Библиографический список:
1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник для ВУЗов. - М.: Инфра-М, 2015.
2. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник для вузов.
- М.: Финансы и статистика, 2015. - 460 с.
3. Кузнецова О.Н. Налоговая нагрузка на предприятие и способы ее оптимизации // Вестник Брянского государственного университета. - 2012. - № 3-1. - С. 34-37.
4. Кузнецова О.Н. Оптимизация модели налогообложения субъектов малого бизнеса как фактор развития региональной экономики (на примере микро-и малых предприятий Брянской области): монография / О.Н. Кузнецова; Федеральное гос. бюджетное образовательное учреждение высш. проф. образования Брянский гос. ун-т им. акад. И. Г. Петровского, Социально-экономический ин-т. - Брянск, 2012. - 155 с.
5. Слободняк И.А. Налоговый учет основных средств: учеб. пособие / И.А. Слободняк, Т.Г. Арбатская. - Иркутск: Изд-во БГУ, 2018. - 86 с.
6. Семенихин В.В. Налог на прибыль организаций, доходы и расходы / В.В. Семенихин.
- М.: ГроссМе-диа, 2014. - 1893 с.
BENEFITS AND AREAS OF OPTIMIZATION FOR INCOME TAX
M.S. Khasanova1, Senior Lecturer
R.S. Makhmatkhadzhieva2, Senior Lecturer
1Akhmat Abdulhamidovich Kadyrov Chechen State University
2Grozny State Petroleum Technical University named after academician M.D. Millionshchikov (Russia, Grozny)
Abstract. The efficiency of an enterprise largely depends on a well-constructed tax planning system. Today, the problem of illegal optimization is a significant problem due to the lack of knowledge among taxpayers in the field of tax planning standards. The tax legislation of our country is complex and has many nuances, which results in the emergence of disputes even when using pure tax planning methods. The article discusses benefits and the main legal methods of minimizing tax payments for income tax.
Keywords: optimization, benefits, corporate income tax, income, expenses.
