CC BY
19
УДК 343.91
РО! 10.23672/]4505-8611-0153-д
Шаназарова Елена Витальевна
кандидат юридических наук, доцент кафедры публично-правовых дисциплин факультета права и управления, Владимирский юридический институт Федеральной службы исполнения наказаний Milena.555@mail.ru
Elena V. Shanazarova
Candidate of Legal Sciences, Associate Professor of the Department Public Law Disciplines Faculty of Law and Management, Vladimir Law Institute
Federal Service Enforcement of Sentences Milena.555@mail.ru
Савин Андрей Александрович
старший преподаватель
кафедры публично-правовых дисциплин
факультета права и управления,
Владимирский юридический институт
Федеральной службы
исполнения наказаний
Milena.555@mail.ru
Andrey A. Savin
Senior Lecturer
of the Department of Public Law Disciplines of the Faculty of Law and Management, Vladimir Law Institute
Federal Service Enforcement of Sentences Milena.555@mail.ru
КРИМИНОЛОГИЧЕСКИЙ ПОРТРЕТ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПНИКОВ
CRIMINOLOGICAL PORTRAIT OF TAX CRIMINALS
Аннотация. Настоящая статья посвящена анализу, существующих в рамках текущей криминалистической парадигмы исследований личностных характеристик лиц, совершающих преступления в сфере налогообложения, а также, эмпирического судебно-следственного материала с целью выработки устойчивого криминологического портрета налоговых преступников. Кроме этого, в статье выявляются субъективные факторы, влияющие на конечное правоприменение в отношении данных лиц, проводится комплексное теоретическое построение структуры личности налоговых преступников в уголовно-правовом контексте, обращается внимание на функциональное назначение учения о личности.
Ключевые слова: криминология, криминологическая характеристика, налоговые преступления, уклонение от уплаты налогов, личность преступника.
Annotation. This article is devoted to the analysis of the personal characteristics of persons committing crimes in the field of taxation existing within the current forensic paradigm, as well as empirical forensic investigative material in order to develop a stable criminological portrait of tax criminals. In addition, the article identifies subjective factors that affect the final law enforcement in relation to these persons, conducts a comprehensive theoretical construction of the personality structure of tax criminals in the criminal legal context, draws attention to the functional purpose of the doctrine of personality.
Keywords: criminology, criminological characteristics, tax crimes, tax evasion, criminal identity.
В целях принятия наиболее действенных превентивных мер в сфере налоговой преступности, несомненно, следует достаточное внимание уделять криминологической характеристике, совершающихся в данной сфере преступлений. Определение динамики такой преступности, текущего уровня распространения, структуры, факторов, её поддерживающих, прочих тенденций, статистических данных и показателей, безусловно, способствуют её наилучшей интерпретации, а, следовательно, способствует выработке мер превентивного характера, составляющих неотъемлемую часть борьбы с преступлениями в сфере налогообложения.
Обращая внимание на эту количественно-качественную обусловленность, сопровождающую
любую криминологическую характеристику, считаем нужным предоставить данные, обуславливающие актуальность текущего исследования. Согласно статистике, представленной на сайте Следственного комитета Российской Федерации за 2012-2017 гг., в 2012 году было возбуждено 1291 уголовное дело по преступлениям в сфере налогов и сборов, в в 2013 г. - 1655 дел, в 2014 г. -1831 дело, в 2015 г. - 4568 дел, в 2016 г. - 3111 дел, в 2017 г. - 2428 дел [1].
Косвенно, о росте обнаружения и раскрываемости налоговых преступлений свидетельствует и размер ущерба, выявленный за данный хронологический промежуток, а именно, 220 млрд рублей. Причем, на протяжении представленного периода отмечалось и ежегодное возрастание
выявляемого ущерба, так, в 2013 году он составил 33,3 млрд рублей, но в 2016 году уже 65 млрд рублей и 57,6 млрд рублей в 2017 г.
Из представленного массива данных следует вывод о росте степени обнаружения налоговых преступлений, однако, разумно предположим, вследствие неблагоприятной экономической, следовательно, социальной обстановки, латентность и распространенность такой преступности также растет. В связи с этим, криминологической характеристике субъектов таких преступлений следует уделить особое внимание [2].
Отметим, что выявление и установление детерминант преступности в доктрине, по обыкновению, коррелирует с упомянутым выше понятием криминологической характеристики. Несмотря на сложившийся традиционализм, в исследовательской сфере так и не была достигнута консолидация касательно исчерпывающего содержательного состава понятия и его объема. Это свидетельствует о формировании т.н. «аксиоматично-сти» понятия, идущей вразрез с отсутствием утилитарного понимания в науке.
Наряду с этим, выработка устойчивой политики по предупреждению и предотвращению преступлений, в том числе, налоговых, возможна лишь при концентрации ресурсов на личности субъекта преступления, поскольку он представляется основным носителем мотивов, причин и девиаций, ведущих к противоправным деяниям. Иначе говоря, личность, на наш взгляд, ведет к пониманию процессов внутри механизма совершения преступления, её анализ позволяет структурировать преступное поведение.
Так, согласно позиции Е.Б. Кургузкиной, функциональное значение исследований личности лица, совершившего преступление, состоит в следующем: прогностицизм, объяснение поведения, методологическое обоснование, прикладная и синтетическая функции [3]. Тогда очевидно, характер детализации личности девианта на теоретическом этапе тесно коррелирует с предотвращением, пресечением и раскрытием преступлений в действительности. Наиболее уместным будет выделение именно прогностической функции, открывающей возможности к принятию превентивных мер в отношении преступника.
На наш взгляд, под криминологической характеристикой следует понимать совокупность, присущих индивиду признаков, в своем единстве, характеризующих лицо, совершившее преступление, прямо или косвенно коррелирующих с совершением противоправного деяния. Категоризируя данный перечень, можно выделить группы, отвечающие за внешнее и внутреннее восприятие такого лица:
1) социально-демографические признаки: пол, возраст, образование, род занятий, семейное положение и т.д.;
2) уголовно-правовые признаки: характер и тяжесть преступления, повторность, соучастие и т.д.;
3) нравственные качества: взгляды, интересы, ценностные ориентации и т.д.;
4) психологические особенности: характеристики эмоциональных, волевых и интеллектуальных свойств.
Необходимо признать, что структура личности преступника во многом отвечает и общей структуре личности, представляющей собой целостно единую систему взаимообуславливающих характеристик:
а) потребностно-мотивационной сферы (мотивы, потребности, интересы);
б) ценностно-нормативной сферы (ценностные ориентации, установки, нормы, убеждения);
в) функционально-ролевой сферы (социальные позиции, статусы, роли);
г) физиологическая основа.
Итак, хотелось бы приступить к анализу социально-демографических факторов, касающихся внешнего восприятия лица, совершившего преступление. Обращаясь к данным, представленным в статистике, можно заключить, что группа налоговых преступников сосредоточена в среде работодателей, которые за 2009-2015 гг. в Российской Федерации составили только 1,3-1,2 % всего населения, а также, самостоятельно занятые лица (предприниматели) - 5,6 % от всего населения. При этом изучение социально-демографических характеристик налоговых преступников позволяет утверждать, что среди них удельный вес женщин в исследуемом периоде (2004-2015 гг.) составил 28,6 %; доля женатых (замужних) составляет 77,3 % от общего числа лиц, совершивших данные деяния. Возрастные группы преступников распределяются следующим образом: самый высокий процент лиц в возрасте от 31 до 40 лет (32,2 %), на втором месте возрастной период от 41 до 50 лет (29,6 %), на третьем месте - лица в возрасте от 25 до 30 лет (20,8 %), на четвертом - лица в возрасте от 51 до 60 лет (12,7 %), на пятом месте - лица в возрасте от 22 до 24 лет (4,6 %) и, наконец, на шестом -лица в возрасте от 61 года и старше (0,1 %) [4]. Это, в свою очередь, выступает фактическим подтверждением позиции, расценивающей лиц, совершающих преступления в сфере налогов, в качестве социально зрелых, имеющих относительно развитые социальные связи.
Из приведенной статистики также следует, что невозможно совершение таких преступлений лицами, у которых отсутствуют занятость, а также источники дохода как таковые. Кроме того, уголовным законодательством установлен именно крупный и особо крупный размеры, что позволяет нам концентрироваться на идее высокого социального статуса лиц, совершающих такие преступления (руководители, главные бухгалтеры, предприниматели), наличии у них широкого перечня имущества, высокого дохода, подпадающего под налогооблагаемую базу, иначе, уклонение от налогов не имеет для них никакого практического смысла, к тому же, это выступает таким
же косвенным подтверждением наличия у таких лиц достаточно разветвленных социальных связей и взаимодействий [5].
Кроме прочего, не стоит недооценивать уровень образования лиц, совершающих налоговые преступления. По общему правилу, в большинстве преступлений, особенно, совершаемых из корыстных мотивов, уровень образования субъектов противоправных деяний находится в обратной корреляции с числом и характером совершаемых лицом преступлений. Однако налоговые преступления в данном случае сильно выбиваются из общего ряда, поскольку, чаще всего, совершаются лицами, имеющими высшее образование, немногим реже - среднее профессиональное. Руководствуясь данным обстоятельством, Л.В. Платонова уместно, на наш взгляд, категори-зирует преступления, совершаемые в данной сфере, как «интеллектуальные», поскольку для их реализации нужна высокая степень осведомленности в сфере налогов и сборов, в том числе, для попыток ухода от ответственности и оптимизации рисков. Отсюда же, и наличие у таких лиц высшего образования, неоконченного высшего, а в некоторых случаях - и ученой степени [6].
Следует обратить внимание и на то, что среди девиантов, совершающих преступления в сфере
Литература:
1. Официальный сайт Следственного комитета Российской Федерации. URL : https://sledcom.ru/ (дата обращения 01.09.2021).
2. Соколов И.А. Криминологическая характеристика личности налогового преступника / И.А. Соколов // Аллея науки. 2019. Т. 2. №. 1. С. 26-34.
3. Евстратова Ю.А. Характеристика налоговой преступности, криминологический аспект / Ю.А. Евстратова, И.И. Лиханова // Актуальные проблемы юридической науки и практики. 2017. С. 73-79.
4. Балюк Н.Н. Влияние личности преступника на уровень налоговой преступности в России / Н.Н. Балюк // Актуальные теоретические и прикладные проблемы юридических наук: история и современность. 2015. С. 18-24.
5. Ботвин И.В. Особенности криминологической характеристики корыстной преступности (по материалам Алтайского края) / И.В. Ботвин // Уголовная юстиция. 2018. №. 11. С.194-199.
6. Платонова Л.В. Налоговая преступность. Социально-психологическая и криминологическая характеристика. М., 2005. С. 52-53.
налогов, сопоставимо много женщин. Думается, это можно объяснить их достаточно частым трудоустройством на должности бухгалтеров (главных бухгалтеров), финансовых директоров и т.д.
Говоря о возрастной составляющей субъектов экономической деятельности, то он достаточно однороден, но недостаточно информативен, поскольку порядка 50 % лиц, занятых в экономике в последнее десятилетие, составляют люди среднего возраста, то есть, от 30 до 49 лет. Думается, что и возрастной критерий субъектов налоговых преступлений также отвечает заданному диапазону. Кроме того, если в прочих экономических преступлениях задействованы и лица в возрасте 24-26 лет, то в налоговых преступлениях, в конечном счете, доминирующей оказывается именно средняя возрастная группа, причем, с минимальными рецидивами. Такая статистика не лишена недостатков и логических погрешностей, хотя бы, в связи с тем, что сбор доказательной базы по налоговым преступлениям не отличается высокими темпами, а данные преступления характеризуются высокой латентностью, как и любые экономические, посему она не отражает определенную часть не выявленных субъектов, способных незначительно скорректировать приведенные показатели.
Literature:
1. The official website of the Investigative Committee of the Russian Federation. URL : https://sled-com.ru/ (date of application 01.09.2021).
2. Sokolov I.A. Criminological characteristics of the personality of a tax criminal / I.A. Sokolov // Science Alley. 2019. Vol. 2. № 1. P. 26-34.
3. Evstratova Yu.A. Characteristics of tax crime, criminological aspect / Yu.A. Evstratova, I.I. Lik-hanova // Actual problems of legal science and practice. 2017. P. 73-79.
4. Balyuk N.N. The influence of the criminal's personality on the level of tax crime in Russia / N.N. Balyuk // Actual theoretical and applied problems of legal sciences: history and modernity. 2015. P. 18-24.
5. Botvin I.V. Features of criminological characteristics of mercenary crime (based on the materials of the Altai Territory) / I.V. Botvin // Criminal justice. 2018. № 11. P. 194-199.
6. Platonova L.V. Tax crime. Socio-psychological and criminological characteristics. M., 2005. P. 5253.
