CC BY
31Закон и право. 2022. № 8. С. 197-200. Law and legislation. 2022;(8):197-200.
Научная статья УДК 343.985.2
https://doi.org/10.24412/20733313_2022_8_197 NIION: 1997-0063-8/22-481
EDN: https://elibrary.ru/PKWVFA MOSURED: 77/27-001-2022-8-681
Исходные типичные следственные ситуации, возникающие на первоначальном этапе расследования
налоговых преступлений
Елена Ильинична Попова1, Дмитрий Валентинович Мазуренко2
1 Восточно-Сибирский филиал Российского государственного университета правосудия, Иркутск, Россия; Восточно-Сибирский университет технологий и управления, Улан-Удэ, Россия
2 Бурятский государственный университет имени Д. Банзарова, Улан-Удэ, Россия
1 popovaelena03@yandex.ru
2 richardmd@mail.ru
Аннотация. Авторы обращают внимание на значимость развития криминалистической ситуалогии. На основе системного анализа научной литературы и правоприменительной деятельности органов уголовного преследования выделяются исходные типичные следственные ситуации, возникающие на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений.
Ключевые слова: налоговые преступления, следственная ситуация, расследование, криминалистическая ситуалогия, типизация и классификация.
Для цитирования: Попова Е.И., Мазуренко Д.В. Исходные типичные следственные ситуации, возникающие на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений // Закон и право. 2022. № 8. С. 197—200. https://doi.org/10.24412/20733313_2022_8_197 EDN: https://elibrary.ru/PKWVFA
Original article
Initial typical investigative situations arising at the initial stage of the investigation of tax crimes
Elena I. Popova1, Dmitry V. Mazurenko2
1 East Siberian Branch of the Russian State University of Justice, Irkutsk, Russia; East Siberian State
University of Technology and management, Ulan-Ude, Russia
2 D. Banzarov Buryat State University, Ulan-Ude, Russia
1 popovaelena03@yandex.ru
2 richardmd@mail.ru
Abstract. The authors draw attention to the importance of the development of forensic situational science. On the basis of a systematic analysis of scientific literature and law enforcement activities of criminal prosecution bodies, initial typical investigative situations that arise at the initial stage of investigating tax crimes are identified.
Keywords: tax crimes, investigative situation, investigation, forensic situation, typification and classification.
For citation: Popova E.I., Mazurenko D.V. Initial typical investigative situations arising at the initial stage of the investigation of tax crimes // Law and legislation. 2022; (8) : 197—200. https://doi.org/10.24412/ 20733313_2022_8_197 EDN: https://elibrary.ru/PKWVFA
© Попова Е.И., Мазуренко Д.В. М., 2022. LAW & LEGISLATION • 08-2022
«В настоящее время, пожалуй, именно ситуационный подход является наиболее перспективным направлением в криминалистической методике, особенно при решении проблемы повышения эффективности криминалистических рекомендаций, максимальной их ориентацией на практическую деятельность следователей, лиц, производящих дознание, экспертов и судей» [2, с. 10].
Признавая правоту этого утверждения, многие криминалисты-исследователи в своих трудах непременно рассматривают типичные следственные ситуации.
Размышляя об их сущности, содержании, роли, авторы предлагают различные, порой достаточно отличные друг от друга определения (Р.С. Белкин, И.А. Возгрин, В.К. Гавло, И.Ф. Герасимов, A.M. Кустов, И.М. Лузгин, Е.П. Ищен-ко, А.В. Шмонин и др.).
Не вдаваясь в дискуссию по этому поводу, укажем, что в целом разделяем позицию Н.П. Ябло-кова. Ученый под следственной ситуацией предлагал понимать положение, складывающееся в какой-то интересующий следователя момент его деятельности по расследованию преступления, характеризующее тактическое, стратегическое или тактико-стратегическое информационное своеобразие оцениваемого следственного момента [7, с. 74].
Отметим, что в целом «значимость ситуационного подхода обусловлена тем, что он позволяет осуществить диагноз ситуации для решения главных задач расследования и судебного разбирательства; сформулировать цели и выявить принципиальный путь их достижения; изучить характеристику ситуации и отделить те факторы, которые влияют на принятие тактических и процессуальных решений, разработать альтернативные курсы действий; оценить каждую альтернативу и определить, которая из них наилучшим образом соответствует требованиям ситуации» [3, с. 17].
В настоящее время криминалистическая си-туалогия активно развивается. Она уже «шагнула» на судебные стадии. Много сделано и в направлении классифицирования анализируемой нами категории. Так, выделяются благоприятные и неблагоприятные; конфликтные (включая остроконфликтные), бесконфликные; первоначальные и последующие; простые и сложные ситуации и многие другие. В дальнейшем, применительно к тому или иному виду, группе преступлений, исследователи, развивая предложен-
ные классификации, выделяют типичные (в том числе исходные) следственные ситуации.
Анализ профильной литературы дает понимание того, что применительно к налоговым преступлениям в настоящее время не сложилось единства мнений по заявленному нами в наименовании публикации вопросу.
Вопросы содержательной стороны следственной ситуации в криминалистической литературе разрешаются далеко не однозначно, поскольку расследование преступлений в целом и налоговых, в частности, представляет собой сложный и трудоемкий процесс, который можно представить в виде определенного мысленного анализа исходной криминалистически значимой информации, определения и конкретизации общих и частных задач расследования, выбора следственных и иных действий и их оптимального сочетания, а также оценки результатов проведенных мероприятий и выбора дальнейших действий субъектов уголовно-процессуальной деятельности [6].
Так, по мнению И.В. Александрова, по делам о налоговых преступлениях типичными являются две исходные следственные ситуации, когда уголовное дело расследуется по материалам налоговой проверки и когда оно расследуется по материалам оперативно-розыскной деятельности [1, с. 11].
Аналогичного мнения придерживаются В.А. Козлов [4, с. 19] и Е.И. Скороделова [6].
В.М. Прошин предлагает выделять исходные типичные следственные ситуации, возникающие на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений, по разным основаниям:
1) по преюдициальным обстоятельствам:
а) материалы налогового органа содержат сведения об обстоятельствах, установленных вступившим в законную силу решением суда, принятым по результатам рассмотрения налогового спора между налоговым органом и налогоплательщиком, которые признаются следователем без дополнительной проверки;
б) отношения налогоплательщика и налогового органа в рамках проведения мероприятий налогового контроля не привели к налоговому спору и передаче его на разрешение суда, поэтому материалы налогового органа не содержат каких-либо вступивших в законную силу судебных актов по интересующим следствие обстоятельствам;
2) по полноте поступивших от налогового органа материалов и дополнительно собранных
ЗАКОН И ПРАВО • 08-2022
следователем при их проверке и на этапе первоначального расследования:
а) известны все исполнители преступления;
б) не известны все исполнители преступления;
в) известны все пособники преступления;
г) не известны все пособники преступления;
д) выявлены иные события преступлений;
3) по позиции подозреваемого (обвиняемого) на первоначальном этапе расследования: признает вину, признает вину частично, вину не признает [5, с. 18].
Признавая значимость приведенных мнений авторов, отметим, что, как показал анализ следственной практики, имеет смысл расширить содержание исходных типичных следственных ситуаций, возникающих на первоначальном этапе расследования налоговых преступлений.
Так, в зависимости от источника, предоставившего информацию о деянии (ях) с признаками налогового (вых) преступления (й), можно выделить следующие ситуации, а именно, информация получена:
1) в результате оперативно-розыскной деятельности;
2) по итогам прокурорской проверки;
3) из иных источников (предоставлена кем-то из сотрудников фирмы, контрагентами; опубликована в средствах массовой информации, материалы поступили от судей по гражданским и арбитражным делам; установлены признаки налогового преступления в ходе расследования другого преступного посягательства и проч.).
В зависимости от содержания информации о субъекте преступления целесообразно выделить такие исходные следственные ситуации:
1) достоверно установлена (ы) личность (и) лиц (а), совершившего (их) налоговое (ые) преступление (я). Частными случаями этой следственной ситуации будут те, когда подозреваемый (ые) задержан (ы)л ибо когда он (и) скрылся (ись);
2) личность (и) лиц (а), совершившего (их) налоговое (ые) преступление (я) достоверно не установлены (например, когда выявлены признаки преступления и обстоятельства, указывающие на причастность к его совершению «подставного» лица — руководителя фирмы-однодневки. При этом организатор (ы) и основные исполнители преступлений достоверно не установлены).
Полагаем, предложенные исходные следственные ситуации будут полезны правоприменителю при расследовании налоговых преступ-
лений, поскольку могут способствовать более полному определению алгоритма следственных и иных действий, более детальному выдвижению версий, планированию расследования, определению обстоятельств, подлежащих установлению и доказыванию.
Список источников
1. Александров И.В. Теоретические и практические проблемы расследования налоговых преступлений: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Екатеринбург. 2003.
2. Волчецкая Т.С. Криминалистическая ситу-алогия: Монография / Под ред. Н.П. Яблокова. М.: Калинингр. ун-т. Калининград, 1997.
3. Волчецкая Т.С. Ситуационный подход в практической и исследовательской криминалистической деятельности: Учеб. пособие. Калининград: КГУ, 1999.
4. Козлов В.А. Научные основы криминалистической характеристики налоговых преступлений: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Владимир, 2006.
5. Прошин В.М. Теория и практика расследования налоговых преступлений: Автореф. дис. ... д-ра юрид. наук. Краснодар, 2019.
6. Скороделова Е.И. Исходные следственные ситуации по делам о налоговых преступлениях и планирование их разрешения // Известия Тульского гос. ун-та. Сер.: Экономические и юридические науки. 2010. Вып. 2. Ч. 1 // https:// cyberleninka.ru
7. Яблоков Н.П. Информационное отражение преступлений / Криминалистика: Учебник / Отв. ред. Н.П. Яблоков. 3-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2005.
References
1. Aleksandrov I.V. Theoretical and practical problems of investigation of tax crimes: Author. dis. ... Dr. jurid. Sciences. Yekaterinburg. 2003.
2. Volchetskaya T.S. Forensic Situation: Monograph / Ed. prof. N.P. Yablokov. Moscow; Kaliningrad. un-t. Kaliningrad, 1997.
3. Volchetskaya T.S. Situational approach in practical and research forensic activities: Textbook. Kaliningrad: KSU, 1999.
4. Kozlov V.A. Scientific bases of the forensic characteristics of tax crimes: Author. dis. ... Dr. jurid. Sciences. Vladimir, 2006.
5. Proshin V.M. Theory and practice of investigation of tax crimes: Author. dis. ... Dr. jurid. Sciences. Krasnodar, 2019.
LAW & LEGISLATION • 08-2022
6. Skorodelova E.I. Initial investigative situations in cases of tax crimes and planning their resolution // News of the Tula State University. Economic and legal sciences. 2010. Issue 2. Part 1 // https://cyberleninka.ru
7. Yablokov N.P. Information reflection of crimes / Criminalistics: textbook / Ed. N.P. Yablokov. 3rd ed., revised. and additional M.: Jurist, 2005.
Информация об авторах
Попова Е.И. — доктор юридических наук, доцент, старший научный сотрудник, доцент кафедры организации судебной и правоохранительной деятельности; доцент кафедры «Уголовно-правовые дисциплины»
Мазуренко Д. В. — аспирант, старший прокурор отдела по надзору за исполнением законодательства о противодействии коррупции прокуратуры Республики Бурятия
Information about the authors
Popova E.I. — doctor of law, associate professor, senior researcher, associate professor of the department of organization of judicial and law enforcement activities; associate professor of the department of «Criminal law disciplines»
Mazurenko D.V. — postgraduate student, senior prosecutor of the department for supervision of the enforcement of anti-corruption legislation of the prosecutor's office of the Republic of Buryatia
Вклад авторов: авторы сделали эквивалентный вклад в подготовку публикации. Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов. Contribution of the authors: the authors contributed equally to this article. The authors declare no conflicts of interests.
Статья поступила в редакцию 23.05.2022; одобрена после рецензирования 08.07.2022; принята к публикации 14.07.2022.
The article was submitted 23.05.2022; approved after reviewing 08.07.2022; accepted for publication 14.07.2022.
ЗАКОН И ПРАВО • 08-2022
