CC BY
22DOI 10.47576/2712-7516_2022_4_2_146 УДК 658
ИНФОРМАЦИОННО-АНАЛИТИЧЕСКИЙ БАЗИС ИССЛЕДОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО БЛОКА В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
БЕЗОПАСНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Кирищиева Ирина Рафаэлевна,
доктор экономических наук, доцент, профессор кафедры экономики, учета и анализа, Ростовский государственный университет путей сообщения, г. Ростов-на-Дону, Россия, е-mail: irina_raf@list.ru
Диланян Анна Романовна,
студент, Ростовский государственный университет путей сообщения, г. Ростов-на-Дону, Россия, е-mail: dilanyan.2000@mail.ru
В статье представлен информационно-аналитический базис исследования финансового блока в экономической безопасности предприятия. Представлены основные нормативно-правовые источники, приведены критерии, применяемые в процессе анализа, описаны модели для оценки вероятности банкротства предприятия. Обосновано применение инструментария финансовых вычислений в процессе исследования финансового блока в экономической безопасности предприятия.
Ключевые слова: информационной-аналитический базис; финансовый блок; экономическая безопасность предприятия; финансовые коэффициенты; банкротство; финансовые вычисления.
UDC 658
INFORMATION AND ANALYTICAL BASIS OF THE STUDY FINANCIAL BLOCK IN THE ECONOMIC SECURITY OF THE
ENTERPRISE
Kirishchieva Irina Rafaelevna,
Doctor of Economics, Associate Professor, Professor of the Department of Economics, Accounting and Analysis, Rostov State Transport University, Rostov-on-Don, Russia, e-mail: irina_raf@list.ru
Dilanyan Anna Romanovna,
student, Rostov State Transport University, Rostov-on-Don, Russia, е-mail: dilanyan. 2000@mail. ru
The article presents the information and analytical basis for the study of the financial block in the economic security of the enterprise. The main regulatory sources are presented, the criteria used in the analysis process are given, models for assessing the probability of bankruptcy of an enterprise are described. The use of financial calculation tools in the process of studying the financial block in the economic security of an enterprise is substantiated.
Keywords: information-analytical basis; financial block; economic security of the enterprise; financial ratios; bankruptcy; financial calculations.
В нынешней обстановке вопросы безопасности финансов предприятия определяются необходимостью применения многофункционального научно-исследовательского подхода к анализу финансового блока в его эко-
номической безопасности, формирования системы показателей в области экономической безопасности предприятия, а также выявления угроз, которые блокируют состояние безопасности и приводят к ее потере,
что способствует выработке направлений деятельности, препятствующих распространению данной тенденции [7]. Финансовая составляющая выступает базовым компонентом экономической безопасности хозяйствующего субъекта [2]. Она рассматривается как обеспечение наиболее эффективного применения его ресурсов с позиции высокого уровня в области платежеспособности и ликвидности предприятия, максимизации прибыльности и рентабельности хозяйствующего субъекта [3]. На настоящий момент времени в условиях нестабильной экономической ситуации в мире финансовый блок в экономической безопасности предприятия нацелен на защиту хозяйствующего субъекта от внешних и внутренних дестабилизирующих факторов. Так, в результате санкци-онных мероприятий у многих предприятий появились проблемы с поставкой различных ценностей, что существенно отразилось на состоянии защищенности финансовой сферы в экономической безопасности предприятия, исследование которой ориентировано на создание мониторинга и предотвращение угроз, относящихся к потере ликвидности, утрате финансовой независимости предприятия, а также снижению эффективности его деятельности.
На уровне предприятия должна быть создана система контроля его финансовой безопасности, элементами которой выступают [1]:
- эффективные информационные системы, способные формировать для руководства организации альтернативные варианты управленческих решений;
- перманентный анализ состояния экономической безопасности предприятия в финансовой сфере;
- продуктивный механизм формирования финансовой безопасности субъекта хозяйствования;
- собственная система внутреннего контроля для обеспечения финансовой безопасности субъекта хозяйствования.
Данные вопросы должны быть решены путем формирования информационно-аналитического базиса, обеспечивающего возможности исследования финансового блока в области экономической безопасности предприятия.
Информационно-аналитический базис, необходимый для исследования финансо-
вого блока в экономической безопасности субъекта хозяйствования, образуют такие компоненты, как его устав, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и некоторые другие формы отчетности, которые является ключевыми звеньями исследуемых вопросов. Кроме этого, в состав информационно-аналитического базиса исследования финансового блока в экономической безопасности предприятия входят нормативно-правовые источники, которые, в свою очередь, по силе действия формируют четыре уровня.
К первому уровню относится Конституция Российской Федерации. Она содержит ряд норм, которые являются фундаментом построения следующих за Конституцией нормативно-правовых актов. В ст. 8 дается гарантия единства экономического пространства, стимулирования конкуренции, а также независимости хозяйственной деятельности. В Конституции также уделено внимание тому, что в России признается и обеспечивается равная защита всех форм собственности.
Второй уровень представлен следующими документами:
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (в последней редакции). В гл. 4, § 2 представлены коммерческие корпоративные организации. Так, в п. 6 Кодекса рассматривается создание акционерного общества, организация его уставного капитала, эмиссия ценных бумаг и выплата вознаграждения по ним, а также его ликвидация и реорганизация;
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в последней редакции). Он закрепляет обязательные для всех правила учета и отчетности, а также координации всех фактов в области хозяйственной деятельности, которые отражают процессы, связанные с финансовыми средствами и их эквивалентами, устанавливает цель, предмет и общие положения, которые формируют структуру регулирования бухгалтерского учета, а также, в дополнение, закрепляет требования к его ведению и пр.
Третий уровень включает в себя указания и положения Банка России, приказы Министерства финансов и другие подзаконные документы:
Положение Банка России от 29.06.2021 № 762-П «О правилах осуществления пере-
вода денежных средств» [13]. Оно определяет правила, в соответствии с которыми производится перевод денежных средств Центральным Банком, организациям на территории России в валюте Российской Федерации;
Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У «О правилах наличных расчетов» [12]. Оно устанавливает порядок реализации наличных расчетов в Российской Федерации в местной и зарубежной валюте с учетом валютного законодательства страны;
Приказ Минфина Российской Федерации от 02.02.2011 № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)» [11]. В данном документе оформлен порядок, по которому должно производиться составление отчета о движении денежных средств со стороны юридических лиц - коммерческих организаций, считающихся таковыми по законодательству Российской Федерации;
Приказ Минфина Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» [10]. Приказ отражает счета, которые необходимы для учета наличных и безналичных финансовых средств, а также других ценностей, имеющихся в кассе и на счетах в банке. Он также закрепляет порядок их применения для организации синтетического и аналитического учета;
Приказ Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (в последней редакции) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» [9]. Данный документ закрепляет общие правила планирования, организации и реализации инвентаризации денежных средств, документального оформления, учета и регулирования ее результатов.
Четвертый уровень представлен локальными нормативно-правовыми актами железнодорожного транспорта.
Главный принцип финансового блока в экономической безопасности хозяйствующего субъекта заключается в его возможности защищаться от действующих и формирующихся рисков и угроз, которые направлены на нанесение убытков предприятию, отрицательное изменение состава капитала, а также прину-
дительную ликвидацию компании. Для реализации этого принципа предприятие обязано поддерживать финансовую стабильность, равновесие, создавать условия для обеспечения необходимой финансовой автономности и маневренности в процессе принятия обоснованных финансовых решений. При этом финансовая гибкость рассматривается как способность хозяйствующего субъекта адаптироваться в настоящем и в будущем для обеспечения выживаемости и развития [6], что теснейшим образом связано с исследованием финансового блока в экономической безопасности предприятия. Трудность состоит в том, что величина отрицательных явлений, создающих неблагоприятные условия для финансового блока в экономической безопасности хозяйствующего субъекта, достаточно велика. При этом совокупность наиболее существенных факторов непостоянна. Это отражает тот факт, что процесс контроля рисков должен быть непрерывным.
Следует заметить, что обязательным компонентом исследования финансового блока в экономической безопасности предприятия является выявление критериев, применяемых в процессе ее анализа и оценки, для чего необходимо воспользоваться различными коэффициентами и моделями.
Для анализа состояния финансового блока в экономической безопасности предприятия требуется применить следующие основные коэффициенты: ликвидности в части текущей, быстрой, абсолютной ликвидности; финансовой устойчивости, в оценке которой целесообразно использовать коэффициенты соотношения привлеченных и собственных средств, автономии и некоторые другие; рентабельности, оцениваемой по коэффициентам рентабельности активов, собственного капитала и другим, применяемым в финансовом анализе.
Необходимо отметить, что для организации ритмичной работы хозяйствующего субъекта в условиях неопределенности и непредсказуемости макроэкономической ситуации возникает необходимость не только анализировать его текущее финансового положение, но и осуществлять заблаговременный диагностический анализ вероятности банкротства в перспективном периоде [5; 8]. Для определения вероятности банкротства на предприятии можно использовать раз-
личные модели оценки вероятности банкротства. Одной из них является пятифакторная модель Альтмана, представляющая собой методический подход, который дает возможность оценить наступление банкротства предприятия в будущем. На основании данных финансовой отчетности и выведенной математической формулы имеется возможность приблизительно оценить риск возможной несостоятельности хозяйствующего субъекта в будущем. Кроме этого, в процессе анализа вероятности банкротства можно применить подход, в котором задействована модель Таффлера, которая представляет собой методический подход к прогнозированию банкротства предприятия и базируется на его финансовых показателях. В процессе исследования вероятности банкротства используется модель Лиса, факторные признаки которой принимают во внимание следующие результаты деятельности: ликвидность, рентабельность, финансовую независимость хозяйствующего субъекта. При этом считается, что модель Лиса выступает по большей части адаптационной, поскольку в данной модели используются финансовые коэффициенты такие же, как в модели Альтмана. В модели прогнозирования несостоятельности предприятия Г Спрингейта половина используемых показателей идентична финансовым коэффициентам, применяемым в модели Альтмана. Модель прогнозирования банкротства предприятия Д. Фулмера также нацелена на применение финансовых коэффициентов.
Очевидно, что все рассмотренные модели ориентированы на использование в процессе анализа и оценки вероятности банкротства предприятия рассчитанных финансовых коэффициентов. В данных алгоритмах задействованы информационные источники, из которых получают данные о размерах активов предприятия, его собственного капитала, выручки, прибыли и т.п.
Функционирование хозяйствующих субъектов также связано с умением руководства
Список литературы_
правильно оценивать возможные финансовые последствия при совершении сделок как с контрагентами, так и с финансово-кредитной сферой. Для этого необходимо использовать возможности инструментария финансовых вычислений [4]. Данные расчеты целесообразно применять как в простейших, так и в достаточно сложных операциях при использовании простых и сложных процентов. Важным направлением применения финансовых вычислений в исследовании финансового блока в экономической безопасности предприятия являются расчеты эквивалентных процентных ставок, количественный анализ потоков платежей. В процессе анализа финансовой безопасности хозяйствующего субъекта возникает необходимость оценки изменения параметров сделок на эквивалентной основе, ранжирования различных вариантов инвестиционных вложений, планирования погашения кредитов, исследования и анализа эффективности коммерческих и кредитных операций, что обеспечивается соответствующими финансовыми расчетами, которые лежат в плоскости финансовых вычислений.
Таким образом, информационно-аналитический базис исследования финансового блока в экономической безопасности предприятия включает в себя определенные компоненты, такие как отчетность предприятия, нормативно-правовая база исследования, различные коэффициенты и модели, позволяющие оценить финансовую безопасность хозяйствующего субъекта, а также инструментарий финансовых вычислений, обеспечивающий возможность оценки последствий различных финансовых операций. Все эти элементы в совокупности дают возможность проводить регулярный мониторинг на предприятии и оценивать возникающие риски в его финансовом блоке с целью их своевременного предотвращения и недоведения предприятия до состояния банкротства, что значительно повышает уровень экономической безопасности хозяйствующего субъекта в целом.
1. Десятниченко Д.Ю., Десятниченко О.Ю., Остапенко В.В. Угрозы финансовой безопасности устойчивого функционирования предприятия // Экономика и бизнес: теория и практика. 2018. № 4. URL: https://cyberleninka. ru/article/n/ugrozy-finansovoy-bezopasnosti-ustoychivogo-funktsionirovaniya-predpriyatiya (дата обращения: 15.03.2022).
2. Еремеева С.С. Финансовая безопасность предприятия как основной критерий его экономической безопасности // Финансы и учетная политика. 2019. № 5 (9). С. 17-21.
3. Ермолаев Д.В. Составляющие экономическое безопасности предприятия // Ученые записки Орловского государственного университета. Серия: Гуманитарные и социальные науки. 2012. № 4 (48). С. 15-17.
4. Кирищиева И.Р., Кирищиева В.И. Основы финансовых вычислений: научно-исторический аспект // Транспорт, наука, образование, производство: сб. науч. тр. Т. 2. Технические и экономические науки. Ростов н/Д: РГУПС, 2019. С. 119-122.
5. Костенко Д.И. Методические аспекты процесса диагностики банкротства предприятий // Экономика. Информатика. 2012. № 7-1 (126). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodicheskie-aspekty-protsessa-diagnostiki-bankrotstva-predpriyatiy (дата обращения: 15.03.2022).
6. Куликов С.В. Управление финансовой гибкостью корпорации // Проблемы науки. 2016. № 2 (44). URL: https:// cyberleninka.ru/article/n/upravlenie-finansovoy-gibkostyu-korporatsii (дата обращения: 15.03.2022).
7. Куликова Л.А., Ушаков В.В. Особенности финансовой составляющей экономической безопасности предприятия // Экономика и бизнес: теория и практика. 2020. № 8 (66). С. 86-89.
8. Нехайчук Ю.С., Ногас И.Л. Анализ моделей диагностики банкротства в современных условиях // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции. 2016. № 1 (34). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-modeley-diagnostiki-bankrotstva-v-sovremennyh-usloviyah (дата обращения: 07.03.2022).
9. Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Приказ Минфина Российской Федерации от 13.06.1995 № 49 (с изменениями и дополнениями). URL: https://base. garant.ru/10103513/ (дата обращения: 15.03.2022).
10. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изменениями и дополнениями): Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. URL: https://base.garant.ru/12121087/ (дата обращения: 15.03.2022).
11. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств»: Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н (ПБУ 23/2011). URL: https://base.garant.ru/12184342/ (дата обращения: 15.03.2022).
12. О правилах наличных расчетов: Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У. URL: https://base.garant. ru/73905506/ (дата обращения: 15.03.2022).
13. О правилах осуществления перевода денежных средств: Положение Центрального Банка Российской Федерации от 29.06.2021 № 762-П. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/402576008 (дата обращения: 15.03.2022).
References_
1. Desyatnichenko D.Yu., Desyatnichenko O.Yu., Ostapenko V.V. Ugrozy' finansovoj bezopasnosti ustojchivogo funkcionirovaniya predpriyatiya. E'konomika i biznes: teoriya i praktika. 2018. № 4. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ ugrozy-finansovoy-bezopasnosti-ustoychivogo-funktsionirovaniya-predpriyatiya (data obrashheniya: 15.03.2022).
2.Eremeeva S.S. Finansovaya bezopasnost' predpriyatiya kak osnovnoj kriterij ego e'konomicheskoj bezopasnosti. Finansy' i uchetnaya politika. 2019. № 5 (9). S. 17-21.
3.Ermolaev D.V. Sostavlyayushhie e'konomicheskoe bezopasnosti predpriyatiya. Ucheny'e zapiski Orlovskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriya: Gumanitarny'e i social'ny'e nauki. 2012. № 4 (48). S. 15-17.
4.Kirishhieva I.R., Kirishhieva V.I. Osnovy' finansovy'x vy'chislenij: nauchno-istoricheskij aspect. Transport, nauka, obrazovanie, proizvodstvo: sb. nauch. tr. T. 2. Texnicheskie i e'konomicheskie nauki. Rostov n/D: RGUPS, 2019. S. 119-122.
5.Kostenko D.I. Metodicheskie aspekty' processa diagnostiki bankrotstva predpriyatij. E'konomika. Informatika. 2012. № 7-1 (126). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/metodicheskie-aspekty-protsessa-diagnostiki-bankrotstva-predpriyatiy (data obrashheniya: 15.03.2022).
6.Kulikov S.V. Upravlenie finansovoj gibkost'yu korporacii. Problemy' nauki. 2016. № 2 (44). URL: https://cyberleninka. ru/article/n/upravlenie-finansovoy-gibkostyu-korporatsii (data obrashheniya: 15.03.2022).
7. Kulikova L.A., Ushakov V.V. Osobennosti finansovoj sostavlyayushhej e'konomicheskoj bezopasnosti predpriyatiya. E'konomika i biznes: teoriya i praktika. 2020. № 8 (66). S. 86-89.
8.Nexajchuk Yu.S., Nogas I.L. Analiz modelej diagnostiki bankrotstva v sovremenny'x usloviyax. Nauchny'j vestnik: finansy', banki, investicii. 2016. № 1 (34). URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-modeley-diagnostiki-bankrotstva-v-sovremennyh-usloviyah (data obrashheniya: 07.03.2022).
9.Ob utverzhdenii Metodicheskix ukazanij po inventarizacii imushhestva i finansovy'x obyazatel'stv: Prikaz Minfina Rossijskoj Federacii ot 13.06.1995 № 49 (s izmeneniyami i dopolneniyami). URL: https://base.garant.ru/10103513/ (data obrashheniya: 15.03.2022).
10. Ob utverzhdenii Plana schetov buxgalterskogo ucheta finansovo-xozyajstvennoj deyatel'nosti organizacij i instrukcii po ego primeneniyu» (s izmeneniyami i dopolneniyami): Prikaz Minfina RF ot 31.10.2000 № 94n. URL: https:// base.garant.ru/12121087/ (data obrashheniya: 15.03.2022).
11. Ob utverzhdenii Polozheniya po buxgalterskomu uchetu «Otchet o dvizhenii denezhny'x sredstv»: Prikaz Minfina RF ot 02.02.2011 № 11n (PBU 23/2011). URL: https://base.garant.ru/12184342/ (data obrashheniya: 15.03.2022).
12. O pravilax nalichny'x raschetov: Ukazanie Banka Rossii ot 09.12.2019 № 5348-U. URL: https://base.garant. ru/73905506/ (data obrashheniya: 15.03.2022).
13. O pravilax osushhestvleniya perevoda denezhny'x sredstv: Polozhenie Central'nogo Banka Rossijskoj Federacii ot 29.06.2021 № 762-P. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/402576008 (data obrashheniya: 15.03.2022).
